安徽國(guó)稅解答營(yíng)改增的10個(gè)熱點(diǎn)問題?2017-07-11 ? ? ? 安徽國(guó)家稅務(wù)局?1. 問:我是一家銷售鋼結(jié)構(gòu)廠房的企業(yè),主要銷售自產(chǎn)的鋼結(jié)構(gòu)廠房并提供安裝服務(wù),想咨詢下此項(xiàng)業(yè)務(wù)是不是屬于混合銷售，如何繳納增值稅？答:納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。?2 問:我公司主營(yíng)電梯銷售并提供安裝及后期的維護(hù)保養(yǎng),在營(yíng)改增之前是按照5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅的,營(yíng)改增之后我們應(yīng)適用哪個(gè)稅目?如何繳納增值稅?有沒有什么優(yōu)惠政策?答:一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，屬于營(yíng)改增稅目注釋中的“其他現(xiàn)代服務(wù)”，按照6%稅率計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅。?3.問:聽說建筑業(yè)小規(guī)模納稅人從事建筑業(yè)務(wù)現(xiàn)在可以自己開具專用**而不需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開了,具體從什么時(shí)候開始實(shí)行呢?答:從2017年6月1日起，建筑業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人從事建筑業(yè)務(wù)可以自行開具增值稅專用**。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用**的，通過增值稅**管理新系統(tǒng)自行開具。?4. 問:請(qǐng)問現(xiàn)在專用**的認(rèn)證期限還是180天嗎？答:自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用**和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一**、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅**選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)。納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍然需要在開具的180天內(nèi)認(rèn)證抵扣。?5.問：建筑企業(yè)以總公司名義簽訂建筑合同，由其下屬分公司、子公司提供建筑服務(wù)并收取款項(xiàng)，如何開具**如何繳納增值稅？答：建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅**，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用**抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。?6. 問:我企業(yè)是一家餐飲企業(yè)，我想咨詢一下購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)該取得什么憑證進(jìn)行抵扣，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)？答：納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用**或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用**或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用**的，以增值稅專用**上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售**或收購(gòu)**的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售**或收購(gòu)**上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。?7. 某單位在我們酒店召開會(huì)議，我們提供的服務(wù)內(nèi)容包括住宿、餐飲、會(huì)務(wù)服務(wù)等，是否需要對(duì)取得收入進(jìn)行區(qū)分，按不同項(xiàng)目開具增值稅**？答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）規(guī)定，賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。因此，該酒店承接會(huì)議，提供上述服務(wù)不需要對(duì)取得的收入按不同項(xiàng)目進(jìn)行拆分。?8.問：4月19號(hào)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，推進(jìn)營(yíng)改增，簡(jiǎn)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)。7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。具體有哪些貨物的稅率從13%降到11%？答：稅率從13%降到11%的貨物主要有，農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。?9.問：營(yíng)改增試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，具體是指什么？答：自2017年7月1日起，農(nóng)產(chǎn)品的稅率由13%調(diào)整為11%，但對(duì)于購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的納稅人，仍然可以按照13%的扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。我省現(xiàn)在已實(shí)行核定扣除酒和酒精等11個(gè)行業(yè)22種產(chǎn)品，抵扣率為17%。?10.問：我公司 2017年5月21日購(gòu)入面粉，銷貨方開具的增值稅專用**上注明的稅率為13%，我公司如果在7月1日后才取得該**，請(qǐng)問我公司是按13%稅率抵扣還是按11%稅率抵扣？答：可以按13%的抵扣率抵扣進(jìn)項(xiàng)。