黨的十八屆三中全會在全面深化改革總標題下，對若干重點領(lǐng)域提出了具體改革構(gòu)想，其中，在完善稅收制度方面可概括為穩(wěn)定稅負、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、完善稅制和規(guī)范管理。
　　
　　全會對我國未來稅收增長提出穩(wěn)定稅負，這意味著我國未來稅收在總量上既不增稅，要防止由于稅收過快增長，宏觀稅負上升導致個人收入占比下降傾向和趨勢；也不減稅，防止由于過度減稅使***財力匱乏，導致提供公共服務(wù)能力下降。
　　
　　近年來，我國稅收出現(xiàn)了超常增長，目前已形成稅收占GDP比重在不斷提高，國民收入分配中以稅收為主體的財政收入占國民收入比重提高，而個人收入占國民收入比重降低的分配格局。因此，穩(wěn)定稅負首先在于抑制稅收過快增長。
　　
　　穩(wěn)定宏觀稅負發(fā)出的信號不僅在于抑制稅收過快增長，同樣在于改變?nèi)藗儗p稅的過高預(yù)期。事實告訴我們，結(jié)構(gòu)性減稅的實質(zhì)并不在于減稅，而是穩(wěn)定稅負，通過稅收有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，使稅收增長盡可能向經(jīng)濟增長靠攏，為增加居民收入，提高居民收入占國民收入比重騰出空間。
　　
　　全會提出提高直接稅比重，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。我國稅收與世界上絕大多數(shù)市場經(jīng)濟國家稅收比較，最為明顯的差別是我國納稅主體主要是企業(yè)，稅收主要來源于企業(yè)經(jīng)營，征稅主要采取間接稅方式。
　　
　　間接稅有良好的保障和穩(wěn)定稅收收入功能，但無法發(fā)揮其公平收入分配的調(diào)節(jié)功能。為此，需要逐步降低間接稅比重，同時提高直接稅比重。從以流轉(zhuǎn)稅為主，所得稅為輔的稅制模式逐步轉(zhuǎn)變?yōu)樗枚?、流轉(zhuǎn)稅并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)。通過不同稅種間的合理配合，實現(xiàn)縮小收入差距的政策目標。
　　
　　全會對未來稅收發(fā)展聚集重點是稅制改革?！笆濉逼陂g，我國將全面完成“營改增”，推進“營改增”難點在于金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)。由于實行增值稅國家對金融業(yè)普遍采取免稅，而我國金融業(yè)是高利潤行業(yè)，在無法對其免稅，也沒有現(xiàn)成征稅辦法前提下，較早可行的是簡易征稅辦法。而房地產(chǎn)“營改增”將考驗財政承受力。全面推行“營改增”后，還需要簡化歸并現(xiàn)行“營改增”為平衡試點行業(yè)稅負而設(shè)計的多檔稅率，形成稅率較為單一的增值稅。
　　
　　消費稅改革要求調(diào)整征收范圍、環(huán)節(jié)和稅率。一是擴大征稅范圍，將消費稅的征收重點由產(chǎn)品轉(zhuǎn)向服務(wù)，把高檔娛樂消費納入消費稅范圍，同時將高耗能、高污染產(chǎn)品納入征稅范圍。二是調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，通過差別稅率對非必需品、奢侈品以及危害身體健康消費品加以調(diào)節(jié)。三是調(diào)整征收環(huán)節(jié)，逐步由生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收轉(zhuǎn)向消費環(huán)節(jié)。
　　
　　個人所得稅改革應(yīng)逐步建立綜合與分類相結(jié)合稅制。主要是將工資、薪金所得，勞務(wù)報酬，稿酬以及財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得綜合征收，在稅率適用上可以采用工資、薪金的累進稅率，在費用扣除標準上可以采用按定額生計費用扣除，從而實現(xiàn)公平稅負的目的。
　　
　　房地產(chǎn)稅改革要求加快立法并適時推進改革。推進房地產(chǎn)稅改革首先是稅收立法，需要在試點基礎(chǔ)上總結(jié)經(jīng)驗，明確房地產(chǎn)稅功能定位，制定包括征稅范圍、計稅依據(jù)、稅率結(jié)構(gòu)和管理辦法在內(nèi)的法律規(guī)范，來引領(lǐng)和指導房地產(chǎn)稅改革。
　　
　　資源稅和環(huán)境保護稅，一是加快資源稅改革，將目前尚未納入征稅范圍的重要稀缺性資源，適時納入征稅范圍；二是推動環(huán)境保護費改稅，引入獨立的環(huán)境保護稅，把目前對污水、廢氣、廢渣和噪聲四大類污染實行排污收費制度改為征稅，來強化環(huán)境稅在實踐中的執(zhí)行力，切實提高企業(yè)節(jié)能減排的積極性。
　　
　　作者系上海財經(jīng)大學教授