百科知識
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款的處理
按預(yù)計利潤額預(yù)繳稅款的規(guī)定
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計利潤率分季（或月）計算出預(yù)計利潤額，計入利潤總額預(yù)繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計稅成本后按照實際利潤再行調(diào)整——納稅必要資金原則
預(yù)計利潤額＝預(yù)售收入×預(yù)計利潤率
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)
| ? | 預(yù)售階段 | 完工交付業(yè)主 |
會計 | 預(yù)收賬款 | 開發(fā)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本 |
稅金及附加 | 納稅義務(wù)發(fā)生；但并不計入“稅金及附加”，納稅調(diào)減 | 記入“稅金及附加”，納稅調(diào)增 |
土地增值稅 | 預(yù)繳。但并不計入“稅金及附加，納稅調(diào)減 | 達到清算條件清算。記入“稅金及附加”，納稅調(diào)增 |
預(yù)計利潤 | 預(yù)計毛利額，納稅調(diào)增 | 預(yù)計毛利額納稅調(diào)減 |
【例題·計算題】某房地產(chǎn)開發(fā)公司2016年開發(fā)商品房一幢，到12月31日止銷售了該幢商品房面積的70%，取得預(yù)售收入3200萬元，繳納了稅金及附加19.2萬元、預(yù)繳了土地增值稅48萬元。2017年房屋完工，交付業(yè)主，對于預(yù)售部分補交土地增值稅12萬元。假定該房地產(chǎn)公司開發(fā)的商品房坐落在某省會城市，企業(yè)所得稅的預(yù)計利潤率為15%。請回答該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在2016、2017年應(yīng)如何進行企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整。?
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)
| ? | 2016年預(yù)售階段 | 2017年完工交付業(yè)主 |
會計 | 預(yù)收賬款：3200 | 開發(fā)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本 |
稅金及附加 | 納稅調(diào)減19.2 | 納稅調(diào)增19.2 |
土地增值稅 | 納稅調(diào)減48 | 納稅調(diào)增48 |
預(yù)計利潤 | 納稅調(diào)增3200×15%＝480 | 納稅調(diào)減480 |
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