百科知識
2020年2月后,海關(guān)繳款書應(yīng)如何抵扣進(jìn)項稅
國家稅務(wù)總局公告2019年第33號第四條內(nèi)容,增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)繳款書,應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)通過選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行選擇確認(rèn)或申請稽核比對,政策定于2020年2月1日開始實施,國家稅務(wù)總局公告2019年第45號取消了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的稽核比對期限,從2020年3月1日開始實施,同時作廢33號文的第四條內(nèi)容。
也就是說,2020年2月開始,海關(guān)繳款書的抵扣方式有了重大突破性改變,而從3月開始,繳款書的稽核比對期限也取消了。
關(guān)于抵扣方式的改變,二哥簡單的說就是由傳統(tǒng)的自行上傳繳款書信息稽核比對,改成了通過增值稅**選擇確認(rèn)平臺確認(rèn)抵扣,可喜可賀!海關(guān)數(shù)據(jù)終于和增值稅**綜合服務(wù)平臺對接上了。
1、講真的,這真心是一項好政策,有進(jìn)口業(yè)務(wù)的單位都知道,在傳統(tǒng)繳款書的抵扣方式下,納稅人每個月都要手工錄入繳款書上五項信息上傳稽核比對,具體如下:
這里二哥再給大家詳細(xì)說說取得進(jìn)口增值稅繳款書如何進(jìn)行稽核比對操作,畢竟這個月還是這樣操作方式。以四川省為例。
目前海關(guān)繳款書的采集統(tǒng)一在四川省電子稅務(wù)局,我要辦稅-稅費申報及繳納欄目。
但是,你可能會發(fā)現(xiàn),你通過電子稅局,我要辦稅進(jìn)入后卻找不到這個欄目。
這個原因可能是電子稅務(wù)局升級尚未完善的原因?qū)е拢瑳]有關(guān)系,二哥教你,可以利用搜索功能找到這個采集界面。
我們在電子稅務(wù)局搜索欄次輸入海關(guān)關(guān)鍵字,點擊搜索就能找到采集界面了。
1、進(jìn)入界面,點擊數(shù)據(jù)采集進(jìn)入
2、點擊增加,輸入海關(guān)繳款書上對應(yīng)的信息。
有五處信息需要采集,分別是專用繳款書號碼,進(jìn)口口岸代碼、進(jìn)口口岸名稱、填發(fā)日期、稅款。
如下圖是一張專用繳款書,需要采集的五處信息都可以從票面找到并手工錄入。
具體怎么填寫?
?。?)專用繳款書號碼:必須和繳款書右上角的號碼一致,大小寫一致,-/等符號必須一致。
繳款書號碼為22位,1-18位為對應(yīng)的進(jìn)口報關(guān)單的報關(guān)單號碼;第19位為征稅標(biāo)志。-代表正***稅。
?。?)進(jìn)口口岸代碼:等于進(jìn)口繳款書號碼的前四位。比如本圖的前四位就填寫7902
?。?)進(jìn)口口岸名稱:一般填寫左上角地址+海關(guān),比如本張就填寫:成都雙流機場海關(guān),這個數(shù)據(jù)不參與比對。
?。?)填發(fā)日期:填寫繳款書上的日期
海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書在采集數(shù)據(jù)比對時,該填發(fā)日期應(yīng)注意按“xxxx-xx-xx”即4位年2位月2位日這個日期格式采集,不要直接按繳款書上顯示的日期格式。
(5)稅款:填寫繳款書上的合計金額
填寫完成一行后,如果還有,點擊新增,都填寫完成點擊申報即可。
然后我們可以通過稽核結(jié)果明細(xì)查詢,查詢稽核結(jié)果。
在征期每月1日至納稅申報截止期-2日之間(如當(dāng)月納稅申報截止期為15日,則“納稅申報截止期-2日”指13日,含13日,如此類推),您需對上月產(chǎn)生的稽核結(jié)果通知書進(jìn)行確認(rèn)、下載,稽核結(jié)果是相符的,可以進(jìn)行申報抵扣。
通知書如圖:
如果公司進(jìn)口業(yè)務(wù)不大倒好說,但是如果這個量大,一個月幾百張,那就非常具體了,而且手工錄入很容易出錯,特別容易出現(xiàn)稽核不符的情況,所以一直以來,錄入海關(guān)繳款書這種抵扣憑證比抵扣專票要麻煩許多。
其實這個新方式也不是一蹴而就的,早在2019年初,改進(jìn)繳款書抵扣方式的工作就安排上了日程。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于2019年開展“便民辦稅春風(fēng)行動”的意見》(稅總發(fā)〔2019〕19號)一文決定:優(yōu)化海關(guān)繳款書抵扣方式,將標(biāo)識有統(tǒng)一社會信用代碼的海關(guān)繳款書納入選擇確認(rèn)范圍。
按附件的進(jìn)度安排表,這項工作將在2019年12月底之前完成,現(xiàn)在確實已經(jīng)敲定了。
2、當(dāng)然,對于新政策下確認(rèn)這種方式,我們具體還要分情況來看。因為進(jìn)口業(yè)務(wù)其本身就有自營進(jìn)口和委托代理進(jìn)口方式。
自營進(jìn)口
所謂自營進(jìn)口就是公司直接采購付款,然后自行報關(guān),或者委托報關(guān)行以進(jìn)口公司名義報關(guān)。
從報關(guān)單上來看,報關(guān)單上境內(nèi)收貨人、消費使用單位都是公司自己的名字。
那么這種情況下,取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書它就是單一抬頭的。也就是33號公告里面說的,取得僅注明一個繳款單位信息的海關(guān)繳款書。
那么這種在新抵扣方式下很好處理,就是直接登錄本?。▍^(qū)、市)增值稅**選擇確認(rèn)平臺去確認(rèn)抵扣就行了。
但是如果你在平臺沒有查詢到信息或者查詢到的信息和實際不符,那么對不起,你還是需要按前面的老流程,先上傳一下信息進(jìn)行稽核比對,比對相符后再返回平臺進(jìn)行確認(rèn)。
代理進(jìn)口
委托代理公司進(jìn)口,就是找一個進(jìn)口代理公司,貨款付給代理公司,代理公司再付給境外,由代理公司報關(guān)。報關(guān)單的體現(xiàn)就是報關(guān)單上境內(nèi)收貨人是代理企業(yè)、消費使用單位都是委托企業(yè)。
那么這種情況下,取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書一般就是雙抬頭,也就是33號公告里面說的,取得注明兩個繳款單位信息的海關(guān)繳款書。
對于雙抬頭的繳款書以前的抵扣政策是如何規(guī)定的?以前是說取得原件的一方錄入稽核比對后抵扣。
2020年2月開始呢?這種就不能直接進(jìn)入平臺確認(rèn)了。必須按先按老規(guī)矩先錄入信息上傳稽核相符后再去平臺確認(rèn)抵扣。
為什么呢?因為一般代理進(jìn)口,代理企業(yè)都是代收代付稅款,最終抵扣方還是委托方,而繳款書上不管是收發(fā)貨人還是備注欄的國標(biāo)代碼都是代理方的,委托方肯定沒法在平臺查詢到信息,所以還是只有以錄入稽核為先,然后有了信息后再確認(rèn)。
總的來說,以后海關(guān)繳款書的抵扣,不管你代理還是自營,單一抬頭還是雙抬頭,最終一步其實都必須要經(jīng)過平臺確認(rèn)抵扣。
平臺確認(rèn)最大的好處就是不用人工手動輸入信息,保證了抵扣效率,減少了失誤,方便了納稅人,當(dāng)然也會減少稽核比對時間,畢竟到平臺的信息都是海關(guān)數(shù)據(jù)過來的。
最后二哥再給大家說說進(jìn)口后如何取得繳款書?
這張就是海關(guān)打印的紙質(zhì)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。這張是傳統(tǒng)的紙質(zhì)的繳款書,這種繳款書需要去海關(guān)現(xiàn)成打印。
為優(yōu)化口岸營商環(huán)境,進(jìn)一步降低企業(yè)通關(guān)成本,海關(guān)總署公告2018年第169號決定自2018年11月19日起,全面推廣《海關(guān)專用繳款書》企業(yè)自行打印改革。
進(jìn)出口企業(yè)、單位,以海關(guān)電子繳稅方式繳納稅款后,可以通過“互聯(lián)+海關(guān)”一體化網(wǎng)上辦事平臺(http://online.customs.gov.cn)或國際貿(mào)易“單一窗口”標(biāo)準(zhǔn)版(https://www.singlewindow.cn)下載電子《海關(guān)專用繳款書》;
如下圖:
自行打印的版式化《海關(guān)專用繳款書》與海關(guān)打印的紙質(zhì)《海關(guān)專用繳款書》同等效力。
好了,實質(zhì)就是電子化了,企業(yè)申報繳稅后可以自行打印繳款書,電子繳款書一不會丟失,系統(tǒng)都可以查詢,就像電子**一樣,不會丟失。
二高效快捷,海關(guān)報關(guān)、自行繳稅,等貨物放行后,就可以自行打印稅單,節(jié)省了時間成本和人力成本。
三不會模糊不清,不會像海關(guān)打印的,難免有時候票面因為打印機原因模糊,導(dǎo)致錄入錯誤。
具體如何打???http://online.customs.gov.cn進(jìn)入
在我要查找到電子稅單
輸入IC卡密碼登錄,根據(jù)查詢方式找到相應(yīng)的稅單
點擊打印即可。
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