2016年車輛購置稅熱點(diǎn)問題

答：一、根據(jù)《車輛購置稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第33號）第七條規(guī)定：“納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫《車輛購置稅納稅申報(bào)表》(以下簡稱納稅申報(bào)表)，同時(shí)提供以下資料：

(一)納稅人***明;

……”

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅征收管理有關(guān)問題的補(bǔ)充公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第52號）靠前條規(guī)定：“一、《辦法》第七條所稱納稅人***明、車輛價(jià)格證明、車輛合格證明，分別如下：

(一)納稅人***明

1.內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民***》或者《居民戶口簿》(上述證件上的簽發(fā)機(jī)關(guān)所在地與車輛登記注冊地不一致的，納稅人在申報(bào)納稅時(shí)需同時(shí)提供車輛登記注冊地戶籍管理部門出具的居住證明或者其他相關(guān)證明文書)或者軍人(含武警)***明……”

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，納稅人不在戶籍地進(jìn)行登記的，應(yīng)提供居住證或暫住證申報(bào)車輛購置稅。

2016年車船稅熱點(diǎn)問題

一、征稅范圍

1.拖拉機(jī)是否需要繳納車船稅？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國車船稅法宣傳提綱〉的通知》（國稅函〔2011〕712號）第六條規(guī)定：“車船稅法規(guī)定的征稅范圍是稅法所附《車船稅稅目稅額表》所列的車輛、船舶，包括依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶，也包括依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。

上述機(jī)動(dòng)車輛包括乘用車、商用車(包括客車、貨車)、掛車、專用作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車、摩托車。拖拉機(jī)不需要繳納車船稅?！?/p>

二、征收管理

1.車輛辦理過戶時(shí)，本年度車船稅已繳納，是否可申請退稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第611號）第二十條的規(guī)定，已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

2.黃先生今年年初購置的車輛因故被盜，能否申請退回已繳納的車船稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第611號?）第十九條的規(guī)定：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。”

因此，納稅人被盜的車輛可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和已繳車船稅的完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜月份起至本納稅年度終了期間的稅款。

3.納稅人因未按規(guī)定繳納車船稅需要繳納滯納金，滯納金能否由購買交強(qiáng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司代收代繳？

答：《中華人民共和國車船稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第611號）的規(guī)定：“第十四條 納稅人沒有按照規(guī)定期限繳納車船稅的，扣繳義務(wù)人在代收代繳稅款時(shí)，可以一并代收代繳欠繳稅款的滯納金。

第二十七條 本條例自2012年1月1日起施行。”

因此，車船稅滯納金由車船稅扣繳義務(wù)人代收代繳。

4.營改增后,保險(xiǎn)公司代征車船稅，開具**時(shí)如何體現(xiàn)車船稅稅款信息？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開具增值稅**問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第51號)規(guī)定：“保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅**時(shí)，應(yīng)在增值稅**備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅**可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。

本公告自2016年5月1日起施行?！?/p>

5.納稅人什么情況可以申請退還已繳納的車船稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第611號）第十九條規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于車船稅征管若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第42號）規(guī)定，已經(jīng)繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款。退貨月份以退貨**所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國務(wù)院令第362號）第七十八條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。退稅利息按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)算。第七十九條規(guī)定，當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。

6.公司有一輛本市號牌的牽引車（貨車），到現(xiàn)在沒有去審，導(dǎo)致現(xiàn)在查詢到車輛出現(xiàn)了強(qiáng)制報(bào)廢，這種情況的車輛2013年6月至今繳納的車船稅是否可以辦理退稅嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

三、稅收優(yōu)惠

1.繳納了船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，是否免車船稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第611號）第二十五條規(guī)定，按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》（中華人民共和國主席令第43號）第十三條規(guī)定，本法自2012年1月1日起施行。

因此，按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，在2017年1月1日之前免征車船稅。

2.個(gè)人于2014年9月購買新能源車輛，車輛型號未列入靠前、二批名單中，但在2015年9月11日公布的第三批名單里面，今年是否可以享受車船稅免稅政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于公布第三批享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源、使用新能源汽車車型目錄的公告》（中華人民共和國財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部公告2015年第66號）的規(guī)定，自公告之日起，對列入《享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源 使用新能源汽車車型目錄（第三批）》的節(jié)約能源汽車，減半征收車船稅；對列入《目錄》的使用新能源汽車，免征車船稅。公告之后取得的節(jié)約能源、使用新能源汽車，屬于靠前批、第二批《節(jié)約能源 使用新能源車輛減免車船稅的車型目錄》，但未列入《目錄》的，不得享受相關(guān)優(yōu)惠政策；公告之前取得的節(jié)約能源、使用新能源汽車，屬于靠前批、第二批《節(jié)約能源 使用新能源車輛減免車船稅的車型目錄》的，不論是否轉(zhuǎn)讓，可繼續(xù)享受車船稅減免優(yōu)惠政策。本公告自2015年9月11日起執(zhí)行。

因此，該車輛在2014年9月(第三批《享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源 使用新能源汽車車型目錄》公告之前)購買的，不符合當(dāng)時(shí)車船稅免稅政策的，2014年9月到2015年8月仍需繼續(xù)繳納車船稅，2015年9月后可享受車船稅減免政策。

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