北京市地方稅務(wù)局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理有關(guān)問題的公告[全文廢止]

北京市地方稅務(wù)局公告2012年第6號 2012-9-4

　　稅屋提示——依據(jù)國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局公告2018年第9號 國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，本文自2018年10月16日起全文廢止。

　　為貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函[2009]285號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第27號)和《北京市地方稅務(wù)局北京市工商行政管理局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理有關(guān)問題的公告》(北京市地方稅務(wù)局北京市工商行政管理局公告2012年第5號)的有關(guān)規(guī)定，進一步完善股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的征收管理，現(xiàn)將有關(guān)問題公告如下：　　

　　一、發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的負有個人所得稅代扣代繳義務(wù)的受讓方或納稅義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方，應(yīng)當在取得所得的次月十五日內(nèi)或簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議以后至股權(quán)變更企業(yè)到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記之前，持以下納稅資料到發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)的主管地稅機關(guān)依法申報繳納個人所得稅，并填報《個人股東變動情況報告表》：

　　(一)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議(合同)原件及復(fù)印件;

　　(二)扣繳義務(wù)人或納稅人的有效***照或稅務(wù)登記證(副本)原件及復(fù)印件;

　　(三)公司(企業(yè))章程復(fù)印件(加蓋企業(yè)公章)、驗資證明復(fù)印件(加蓋企業(yè)公章)或其他能夠證明股權(quán)原值的資料原件及復(fù)印件;

　　(四)轉(zhuǎn)讓雙方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議上月末的企業(yè)資產(chǎn)負債表復(fù)印件(加蓋企業(yè)公章)。

　　二、對存在以下情形的，除需提供本公告靠前條規(guī)定的納稅資料外，還應(yīng)提供以下資料：

　　(一)委托他人代為辦理的，應(yīng)提供受托人有效***照原件和復(fù)印件、扣繳義務(wù)人或納稅人與受托人之間簽訂的委托協(xié)議原件。

　　(二)已經(jīng)解繳稅款的，應(yīng)提供相關(guān)完稅憑證的原件及復(fù)印件。

　　(三)根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2010年第27號的規(guī)定，以下屬于計稅依據(jù)明顯偏低但有正當理由的情形的，應(yīng)提供：

　　1.所投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損的，應(yīng)提供股權(quán)變更企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)的年度資產(chǎn)負債表和利潤表復(fù)印件(加蓋企業(yè)公章);

　　2.因國家政策調(diào)整的原因而低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)提供相關(guān)政策依據(jù)(包括文件名稱、文號、主要內(nèi)容等);

　　3.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的，應(yīng)提供結(jié)婚證、戶籍證明、戶口本或公安機關(guān)出具的其他證明資料原件及復(fù)印件，或能夠證明贍養(yǎng)、撫養(yǎng)關(guān)系的民政部門出具的相關(guān)證明資料的原件及復(fù)印件。

　　(四)知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計占資產(chǎn)總額比例達50%以上的企業(yè)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，應(yīng)提供經(jīng)中介機構(gòu)評估核實的凈資產(chǎn)評估報告的原件及復(fù)印件。

　　(五)主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

　　三、對于資料齊全、填寫規(guī)范的，主管地稅機關(guān)在《個人股東變動情況報告表》上簽署審核意見并簽字蓋章。對計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，應(yīng)按國家稅務(wù)總局公告2010年第27號列舉的方法進行核定。

　　四、本公告自2012年10月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.個人股東變動情況報告表

　　2.關(guān)于《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理有關(guān)問題的公告》的政策解讀

關(guān)于《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理有關(guān)問題的公告》的政策解讀

　　為加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的征收管理，國家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函[2009]285號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第27號)，要求股權(quán)變更企業(yè)向工商行政管理部門申請辦理股權(quán)變更登記手續(xù)時，負有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)先到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅(扣繳)申報。同時規(guī)定對于轉(zhuǎn)讓所得計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可依法核定。出臺本公告的目的，是對上述文件相關(guān)規(guī)定的進一步細化，對納稅人或扣繳義務(wù)人提交納稅資料、稅務(wù)機關(guān)進行審驗核定等問題做出了明確規(guī)定。

個人股東變動情況報告表

股權(quán)變更企業(yè)	企業(yè)名稱		稅務(wù)登記證號碼
受讓方	姓名/企業(yè)名稱		***照號碼/ 稅務(wù)登記證號碼
境內(nèi)有效聯(lián)系地址/注冊地址		聯(lián)系電話
轉(zhuǎn)讓方	姓名		***照號碼
境內(nèi)有效聯(lián)系地址		聯(lián)系電話
轉(zhuǎn)讓前持股比例		轉(zhuǎn)讓后持股比例
股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況	轉(zhuǎn)讓合同總金額（元）
合計	現(xiàn)金	實物	有價證券	其他
每股凈資產(chǎn)（元）		股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額（元）
股權(quán)原值（元）		股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂時間
本次已實現(xiàn)的收入額（元）		本次申***納稅額（元）
計稅依據(jù)偏低是否具有正當理由		正當理由的情形
扣繳義務(wù)人（納稅人）簽章	我聲明，此報告表是根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定填報的，我保證它是真實的、可靠的、完整的。 扣繳義務(wù)人或納稅人（代理人）簽章： 年 月 日
主管稅務(wù)機關(guān)	審核意見： 經(jīng)辦人： 負責人： 稅務(wù)機關(guān)公章 年 月 日

　　
　　填表說明

　　一、本表適用于發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的負有代扣代繳義務(wù)的受讓方或納稅義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方，向發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)的主管地稅機關(guān)依法申報繳納個人所得稅時填用。

　　二、本表為A4豎式，一式三份，主管稅務(wù)機關(guān)一份、扣繳義務(wù)人(納稅人)兩份(其中一份轉(zhuǎn)交股權(quán)變更企業(yè))。

　　三、表中有關(guān)欄目的填寫說明：

　　1.股權(quán)變更企業(yè)：是指向工商行政管理部門申請辦理股權(quán)變更登記手續(xù)的企業(yè)。

　　2.***照號碼：填寫納稅人的有效***照(居民***、軍人***件、護照、回鄉(xiāng)證等)對應(yīng)的號碼。

　　3.境內(nèi)有效聯(lián)系地址：填寫納稅人的住址或者有效聯(lián)系地址。其中，中國有住所的納稅人應(yīng)填寫其經(jīng)常居住地址。中國境內(nèi)無住所居民住在公寓、賓館、飯店的，應(yīng)當填寫公寓、賓館、飯店名稱和房間號碼。

　　4.轉(zhuǎn)讓合同總金額：是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中發(fā)生交易的全部股權(quán)的交易價格，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

　　5.實物：按照取得的憑證上所注明的價格確認價值，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定價值。

　　6.有價證券：根據(jù)票面價格和市場價格核定價值。

　　7.其他：是指其他形式的經(jīng)濟利益，參照市場價格核定價值。

　　8.每股凈資產(chǎn)：股權(quán)變更企業(yè)在轉(zhuǎn)讓雙方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議上月末的每股凈資產(chǎn)。

　　9.股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額：股權(quán)轉(zhuǎn)讓方在轉(zhuǎn)讓雙方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議上月末享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額。

　　“每股凈資產(chǎn)”和“股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額”由股權(quán)變更企業(yè)根據(jù)本企業(yè)情況選填其一。

　　10.股權(quán)原值：是指獲取股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中發(fā)生交易的全部股權(quán)所支付的價款以及其他有關(guān)費用。

　　11.本次已實現(xiàn)收入金額:是指轉(zhuǎn)讓方辦理本次納稅申報時已經(jīng)取得現(xiàn)金及其他形式的經(jīng)濟利益的總金額。

　　12.計稅依據(jù)明顯偏低是否具有正當理由:填寫“是”或“否”。對于計稅依據(jù)合理的，無需填寫此欄。

　　13.正當理由的情形:根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2010年第27號規(guī)定的情形列舉。對于計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，無需填寫此欄。