國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問(wèn)題的公告[條款修訂]

國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第39號(hào) 2013-7-10

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告，自2018年6月15日起，本法規(guī)稅務(wù)機(jī)構(gòu)名稱(chēng)修訂。國(guó)稅機(jī)構(gòu)和地稅機(jī)構(gòu)合并前，需要適用本公告公布的稅收規(guī)范性文件的，按照修改前的規(guī)定執(zhí)行。
　　2.依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用**管理辦法》的公告，自2018年1月1日起，本法規(guī)靠前條第(一)項(xiàng)和附件1同時(shí)廢止。
　　3.依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第19號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅**領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問(wèn)題的公告，本法規(guī)第五條第(四)項(xiàng)自2014年5月1日起廢止。
　　4.依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅**系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告，本法規(guī)第四條第四項(xiàng)自2015年1月1日起廢止。　　

　　(一)[條款廢止]自本地區(qū)營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，增值稅納稅人不得開(kāi)具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一**。

　　增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的，使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用**(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貨運(yùn)專(zhuān)票)和普通**;提供貨物運(yùn)輸服務(wù)之外其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，統(tǒng)一使用增值稅專(zhuān)用**(以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用**)和增值稅普通**。

　　小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，服務(wù)接受方索取貨運(yùn)專(zhuān)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)，填寫(xiě)《代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用**繳納稅款申報(bào)單》(附件1)。代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)票按照代開(kāi)專(zhuān)用**的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　(二)提供港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人，可以選擇使用定額普通**。

　　(三)從事國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)專(zhuān)用**或五聯(lián)增值稅普通**，其中第四聯(lián)用作購(gòu)付匯聯(lián);從事國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)使用普通**，其中第四聯(lián)用作購(gòu)付匯聯(lián)。

　　(四)納稅人于本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅**后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形，且不符合**作廢條件的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅紅字**，不得開(kāi)具紅字專(zhuān)用**和紅字貨運(yùn)專(zhuān)票。需重新開(kāi)具**的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅**，不得開(kāi)具專(zhuān)用**或貨運(yùn)專(zhuān)票。

　　二、關(guān)于稅控系統(tǒng)使用問(wèn)題

　　(一)自本地區(qū)營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)、開(kāi)具貨運(yùn)專(zhuān)票的，使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用**稅控系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貨運(yùn)專(zhuān)票稅控系統(tǒng));提供貨物運(yùn)輸服務(wù)之外的其他增值稅應(yīng)稅服務(wù)、開(kāi)具專(zhuān)用**和增值稅普通**的，使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)防偽稅控系統(tǒng))。

　　(二)自2013年8月1日起，一般納稅人從事機(jī)動(dòng)車(chē)(舊機(jī)動(dòng)車(chē)除外)零售業(yè)務(wù)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一**，應(yīng)使用機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一**稅控系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)機(jī)動(dòng)車(chē)**稅控系統(tǒng))。

　　(三)試點(diǎn)納稅人使用的防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備為金稅盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)，納稅人應(yīng)當(dāng)使用金稅盤(pán)開(kāi)具**，使用報(bào)稅盤(pán)領(lǐng)購(gòu)**、抄報(bào)稅;貨運(yùn)專(zhuān)票稅控系統(tǒng)和機(jī)動(dòng)車(chē)**稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備為稅控盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)，納稅人應(yīng)當(dāng)使用稅控盤(pán)開(kāi)具**，使用報(bào)稅盤(pán)領(lǐng)購(gòu)**、抄報(bào)稅。

　　貨運(yùn)專(zhuān)票稅控系統(tǒng)及專(zhuān)用設(shè)備管理，按照現(xiàn)行防偽稅控系統(tǒng)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。各省國(guó)稅機(jī)關(guān)可對(duì)現(xiàn)有相關(guān)文書(shū)作適當(dāng)調(diào)整。

　　(四)北京市小規(guī)模納稅人自2012年9月1日起使用金稅盤(pán)或稅控盤(pán)開(kāi)具普通**，使用報(bào)稅盤(pán)領(lǐng)購(gòu)**、抄報(bào)稅的辦法繼續(xù)執(zhí)行。

　　三、關(guān)于增值稅專(zhuān)用**(增值稅稅控系統(tǒng))最高開(kāi)票限額審批問(wèn)題

　　增值稅專(zhuān)用**(增值稅稅控系統(tǒng))實(shí)行最高開(kāi)票限額管理。最高開(kāi)票限額，是指單份專(zhuān)用**或貨運(yùn)專(zhuān)票開(kāi)具的銷(xiāo)售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。

　　最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng)，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。一般納稅人申請(qǐng)最高開(kāi)票限額時(shí)，需填報(bào)《增值稅專(zhuān)用**最高開(kāi)票限額申請(qǐng)單》(附件2)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)以后，根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由各省國(guó)稅機(jī)關(guān)確定。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷(xiāo)售情況進(jìn)行審批，保證納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常需要。

　　四、關(guān)于貨運(yùn)專(zhuān)票開(kāi)具問(wèn)題

　　(一)一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用貨運(yùn)專(zhuān)票;提供其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，不得使用貨運(yùn)專(zhuān)票。

　　(二)貨運(yùn)專(zhuān)票中“承運(yùn)人及納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)、開(kāi)具貨運(yùn)專(zhuān)票的一般納稅人信息;“實(shí)際受票方及納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)實(shí)際負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人信息;“費(fèi)用項(xiàng)目及金額”欄填寫(xiě)應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)明細(xì)項(xiàng)目及不含增值稅的銷(xiāo)售額;“合計(jì)金額”欄填寫(xiě)應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅的銷(xiāo)售額合計(jì);“稅率”欄填寫(xiě)增值稅稅率;“稅額”欄填寫(xiě)按照應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅的銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算得出的增值稅額;“價(jià)稅合計(jì)(大寫(xiě))(小寫(xiě))”欄填寫(xiě)不含增值稅的銷(xiāo)售額和增值稅額的合計(jì);“機(jī)器編號(hào)”欄填寫(xiě)貨運(yùn)專(zhuān)票稅控系統(tǒng)稅控盤(pán)編號(hào)。

　　(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)票時(shí)，貨運(yùn)專(zhuān)票稅控系統(tǒng)在貨運(yùn)專(zhuān)票左上角自動(dòng)打印“代開(kāi)”字樣;“稅率”欄填寫(xiě)小規(guī)模納稅人增值稅征收率;“稅額”欄填寫(xiě)按照應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅的銷(xiāo)售額和小規(guī)模納稅人增值稅征收率計(jì)算得出的增值稅額;“備注”欄填寫(xiě)稅收完稅憑證號(hào)碼;其他欄次內(nèi)容與本條第(二)項(xiàng)相同。

　　(四)[條款失效]提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，開(kāi)具貨運(yùn)專(zhuān)票后，如發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤以及**抵扣聯(lián)、**聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形，且不符合**作廢條件，需要開(kāi)具紅字貨運(yùn)專(zhuān)票的，實(shí)際受票方或承運(yùn)人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用**申請(qǐng)單》(附件3)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)并出具《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用**通知單》(附件4，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知單》)。實(shí)際受票方應(yīng)暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得承運(yùn)人開(kāi)具的紅字貨運(yùn)專(zhuān)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。認(rèn)證結(jié)果為“無(wú)法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“**代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”以及所購(gòu)服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。承運(yùn)人可憑《通知單》在貨運(yùn)專(zhuān)票稅控系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具紅字貨運(yùn)專(zhuān)票?！锻ㄖ獑巍窌翰煌ㄟ^(guò)系統(tǒng)開(kāi)具，但其他事項(xiàng)按照現(xiàn)行紅字專(zhuān)用**有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　五、關(guān)于貨運(yùn)專(zhuān)票管理問(wèn)題

　　(一)貨運(yùn)專(zhuān)票暫不納入失控**快速反應(yīng)機(jī)制管理。

　　(二)貨運(yùn)專(zhuān)票的認(rèn)證結(jié)果類(lèi)型包括“認(rèn)證相符”、“無(wú)法認(rèn)證”、“認(rèn)證不符”、“密文有誤”和“重復(fù)認(rèn)證”等類(lèi)型(暫無(wú)失控**類(lèi)型)，稽核結(jié)果類(lèi)型包括“相符”、“不符”、“缺聯(lián)”、“重號(hào)”、“屬于作廢”和“滯留”等類(lèi)型。認(rèn)證、稽核異常貨運(yùn)專(zhuān)票的處理按照專(zhuān)用**的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　(三)稽核異常的貨運(yùn)專(zhuān)票的核查工作，按照《增值稅專(zhuān)用**審核檢查操作規(guī)程(試行)》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　(四)[條款失效]丟失貨運(yùn)專(zhuān)票的處理，按照專(zhuān)用**的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，承運(yùn)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用**已報(bào)稅證明單》(附件5)。

　　六、本公告自2013年8月1日起實(shí)施，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用**使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))第五條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第77號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第42號(hào))同時(shí)廢止。

　　特此公告。

　　稅屋附件下載:1-5

　　1.[附件廢止]代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用**繳納稅款申報(bào)單

　　2.增值稅專(zhuān)用**最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表

　　3.開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用**申請(qǐng)單

　　4.開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用**通知單

　　5.丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用**已報(bào)稅證明單

國(guó)家稅務(wù)總局

2013年7月10日