企業(yè)增值稅申報(bào)表中提供銷(xiāo)售貨物、銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)總收入占比，在企業(yè)所得稅核定征收中有什么影響？會(huì)造成什么后果？納稅人應(yīng)該注意哪些問(wèn)題呢？

　　為何經(jīng)核查并對(duì)照相關(guān)稅收政策，對(duì)二戶(hù)企業(yè)作出一戶(hù)企業(yè)補(bǔ)稅，一戶(hù)企業(yè)退稅的相反處理結(jié)果？

　　不著急～小編這就通過(guò)企業(yè)核定征收應(yīng)稅所得率與企業(yè)增值稅申報(bào)表中提供銷(xiāo)售貨物、銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)總收入占比不匹配的案例進(jìn)行說(shuō)明分析！

　　一、案例及分析

　　例1：A企業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，按照應(yīng)稅收入額定率核定征收企業(yè)所得稅，行業(yè)：商業(yè)批發(fā)，經(jīng)營(yíng)范圍：建材銷(xiāo)售；室內(nèi)外工程施工。

　　2016年全年增值稅小規(guī)模申報(bào)銷(xiāo)售收入總額：267,997.00元，其中：2016年全年應(yīng)征增值稅不含稅建材貨物銷(xiāo)售額銷(xiāo)售86,967.90元，建筑施工銷(xiāo)售181,029.10元。

　　2016年申報(bào)所得稅收入總額267,997.00元，核定應(yīng)稅所得率4%，應(yīng)納所得額267,997.元×4%=10,719.88元，稅率20%，應(yīng)納所得稅額10,719.88元×20%=2,143.98元，減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額10,719.88元×（20%-10%）=1,071.99元，應(yīng)繳納所得稅額1,071.99元已經(jīng)入庫(kù)。

　　案例分析：

　　1、企業(yè)收入總額的組成及金額占比數(shù)據(jù)分析：

稅屋提示——被遮擋部分無(wú)內(nèi)容

　　2、認(rèn)定行業(yè)：

　　2016年認(rèn)定行業(yè)為商業(yè)批發(fā)，現(xiàn)在建筑施工銷(xiāo)售占全年收入總額比例較高，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行)>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）第七條主營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，收入總額或者成本(費(fèi)用)支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目，全年建筑施工銷(xiāo)售占全年銷(xiāo)售總額比例67.55%。結(jié)論：需確定建筑業(yè)為主營(yíng)項(xiàng)目，行業(yè)應(yīng)該由商業(yè)批發(fā)調(diào)整為建筑業(yè)。

　　3、核定征收應(yīng)稅所得率比較：

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行)>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）第七條——實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)應(yīng)稅所得率4%，建筑業(yè)應(yīng)稅所得率8%。結(jié)論：調(diào)整應(yīng)稅所得率由原來(lái)的4%調(diào)整到8%。

　　4、應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅的計(jì)算：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率×適用稅率=267,997.00元×8%×20%=21,439.76元×20%=4,287.96元；減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額21,439.76元×（20%-10%）=2,143.98元，應(yīng)繳納所得稅額21,43.98元，減去已經(jīng)按原商業(yè)行業(yè)應(yīng)稅所得率4%入庫(kù)的企業(yè)所得稅1,071.99元，應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅1,071.99元，并按規(guī)定加收相應(yīng)的滯納金。

　　例2：B企業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，按照應(yīng)稅收入額定率核定征收企業(yè)所得稅，認(rèn)定行業(yè)：建筑業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍：安防監(jiān)控工程安裝；電腦設(shè)備銷(xiāo)售。

　　2016年全年增值稅小規(guī)模申報(bào)銷(xiāo)售收入總額：61,204.96元；其中：2016年全年應(yīng)征增值稅安防監(jiān)控工程安裝銷(xiāo)售額28,807.09元；電腦設(shè)備銷(xiāo)售金額32,397.87元；

　　2016年申報(bào)所得稅收入總額61,204.96元，建筑行業(yè)核定征收應(yīng)稅所得率8%，應(yīng)納所得額61,204.96元*8%=4,896.40元，稅率20%，應(yīng)納所得稅額4,896.40元×20%=979.28元；減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額4,896.40元×（20%-10%）=489.64元，應(yīng)繳納所得稅額489.64元，已經(jīng)入庫(kù)。

　　案例分析：

　　1、企業(yè)收入總額的組成及金額占比數(shù)據(jù)分析：

稅屋提示——被遮擋部分無(wú)內(nèi)容

　　2、認(rèn)定行業(yè)：

　　2016年認(rèn)定行業(yè)為建筑行業(yè)，現(xiàn)在電腦設(shè)備銷(xiāo)售占全年收入總額比例較高，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行)>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）第七條主營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，收入總額或者成本(費(fèi)用)支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目，全年電腦設(shè)備銷(xiāo)售占全年銷(xiāo)售總額比例52.93%。結(jié)論：確定商業(yè)銷(xiāo)售為主營(yíng)項(xiàng)目，行業(yè)應(yīng)該由建筑業(yè)調(diào)整為商業(yè)批發(fā)。

　　3、核定征收應(yīng)稅所得率比較：

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行)>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）第七條——實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)應(yīng)稅所得率4%，建筑業(yè)應(yīng)稅所得率8%。結(jié)論：調(diào)整應(yīng)稅所得率由原來(lái)的8%調(diào)整到4%。

　　4、應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅的計(jì)算：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率×適用稅率=61,204.96元×4%×20%=2,448.20元×20%=489.64；減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額2,448.20元×（20%-10%）=244.82元，應(yīng)繳納所得稅額244.82元，減去已經(jīng)按原建筑行業(yè)應(yīng)稅所得率8%入庫(kù)的企業(yè)所得稅489.64元，應(yīng)退企業(yè)所得稅244.82元，按規(guī)定辦理退稅手續(xù)。

　　1、企業(yè)要正確理解應(yīng)稅所得率的涵義：所謂應(yīng)稅所得率是指對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)計(jì)算其應(yīng)納稅所得額（不是應(yīng)納所得稅額）時(shí)所確定的比例，應(yīng)稅所得率是企業(yè)應(yīng)納稅的所得額占其應(yīng)稅收入的比例。該比例根據(jù)各個(gè)行業(yè)的實(shí)際銷(xiāo)售利潤(rùn)率或者經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率等實(shí)際情況分別測(cè)算得出，而不是稅率。應(yīng)稅所得率的作用主要是用于確定納稅人的應(yīng)納稅所得額，從而計(jì)算出納稅人最終應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　2、企業(yè)要正確核算銷(xiāo)售收入明細(xì)，對(duì)于企業(yè)所得稅核定征收的企業(yè)猶為重要，它是確定主營(yíng)項(xiàng)目的較早依據(jù)。

　　3、每年企業(yè)所得稅匯算清繳不能單單就申報(bào)而申報(bào)，要結(jié)合增值稅申報(bào)及時(shí)比對(duì)，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

　　4、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間前對(duì)上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人依據(jù)主營(yíng)項(xiàng)目正確核定主營(yíng)行業(yè)進(jìn)行重新鑒定，及時(shí)調(diào)整應(yīng)稅所得率，重新計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅;重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整，以保證稅收征收的法定性，進(jìn)一步提高稅法遵從度，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。