國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第67號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第67號(hào) 2013-11-28

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題公告如下：

　　一、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除;屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)費(fèi)用在稅前扣除。

　　企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)，不得在當(dāng)期稅前扣除。

　　二、本公告實(shí)施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取且已在當(dāng)期稅前扣除的維簡(jiǎn)費(fèi)，按以下規(guī)定處理：

　　(一)尚未使用的維簡(jiǎn)費(fèi)，并未作納稅調(diào)整的，可不作納稅調(diào)整，應(yīng)首先抵減2013年實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后年度實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)，至余額為零時(shí)，企業(yè)方可按照本公告靠前條規(guī)定執(zhí)行;已作納稅調(diào)整的，不再調(diào)回，直接按照本公告靠前條規(guī)定執(zhí)行。

　　(二)已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷(xiāo)額，不得稅前扣除;已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷(xiāo)額中與該部分成本對(duì)應(yīng)的部分，不得稅前扣除;已稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作為2013年度應(yīng)納稅所得額。

　　三、本公告自 2013年1月1日起施行。

　　煤礦企業(yè)不執(zhí)行本公告，繼續(xù)執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第26號(hào))。

　　特此公告。

　　“維簡(jiǎn)費(fèi)”簡(jiǎn)介——

　　維簡(jiǎn)費(fèi)(又稱(chēng)更新改造資金)，是從成本中提取，專(zhuān)項(xiàng)用于維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的資金，是維持木材建材簡(jiǎn)單再生產(chǎn)和發(fā)展林區(qū)生產(chǎn)建設(shè)事業(yè)的資金。集體林區(qū)的場(chǎng)圃按木材銷(xiāo)售價(jià)的一定百分比提取;國(guó)有林區(qū)的場(chǎng)圃按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)控制，按實(shí)際支出列入木材成本。其主要用于運(yùn)材道路延伸、河道整治和有關(guān)的工程設(shè)施、小型設(shè)備購(gòu)置等支出。用其構(gòu)建完成的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。 其具體管理辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)規(guī)定。

　　“維簡(jiǎn)費(fèi)”一詞來(lái)自《所得稅條例實(shí)施細(xì)則》里面的關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的一條“按照規(guī)定提取維簡(jiǎn)費(fèi)的固定資產(chǎn)”不能計(jì)提折舊。維簡(jiǎn)費(fèi)，維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用，在煤炭生產(chǎn)企業(yè)用得比較多，該部分資金相當(dāng)于折舊。

　　我國(guó)境內(nèi)所有煤炭生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè))從成本中提取，專(zhuān)項(xiàng)用于維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的資金。鑒于原在煤礦維簡(jiǎn)費(fèi)中用于安全投入的支出項(xiàng)目已經(jīng)獨(dú)立出來(lái)，單獨(dú)提取煤炭生產(chǎn)安全費(fèi)用，因此，本規(guī)定所稱(chēng)煤礦維簡(jiǎn)費(fèi)不包括安全費(fèi)用，但包括井巷費(fèi)用。

　　使用范圍

　　維簡(jiǎn)費(fèi)主要用于煤礦生產(chǎn)正常接續(xù)的開(kāi)延深、技術(shù)改造等，以確保礦井持續(xù)穩(wěn)定和安全生產(chǎn), 提高效率，具體包括:

　　(1) 礦井( 露天) 開(kāi)拓延深工程;

　　(2) 礦井( 露天) 技術(shù)改造;

　　(3)煤礦固定資產(chǎn)更新、改造和固定資產(chǎn)零星購(gòu)置;

　　(4) 礦區(qū)生產(chǎn)補(bǔ)充勘探;

　　(5) 綜合利用和“ 三廢”治理支出;

　　(6)大型煤礦一次拆遷民房50 戶(hù)以上的費(fèi)用和中小煤礦采動(dòng)范圍的搬遷賠償;

　　(7)礦井新技術(shù)的推廣;

　　(8) 小型礦井的改造聯(lián)合工程。

國(guó)家稅務(wù)總局

2013年11月28日