國(guó)家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局公告2019年第4號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅行業(yè)所得率和核定征收率有關(guān)問題的公告[部分廢止]

國(guó)家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅行業(yè)所得率和核定征收率有關(guān)問題的公告[部分廢止]

國(guó)家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局公告2019年第4號(hào) 2019-7-1

　　稅屋提示——依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局公告2021年第5號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整云浮市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告，自2021年11月1日起本法規(guī)附件2“銷售不動(dòng)產(chǎn)核定征收率”條款同時(shí)廢止。

　　2018年8月31日，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，并于2019年1月1日起施行。新修訂的個(gè)人所得稅法不僅大幅度提高了綜合所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，而且還大幅度調(diào)整了稅率級(jí)距。為了確保新個(gè)人所得稅法的全面落實(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局結(jié)合國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局減稅降費(fèi)工作要求，從云浮市個(gè)人所得稅核定征收的實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)各行業(yè)的行業(yè)所得率和核定征收率進(jìn)行了調(diào)整，確保廣大納稅人能夠充分享受到減稅降費(fèi)的改革紅利。

　　二、《公告》的主要內(nèi)容

　?。ㄒ唬┟鞔_了行業(yè)所得率的適用范圍。按照《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局個(gè)體工商戶定期定額征收管理實(shí)施辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第22號(hào)）規(guī)定，符合核定征收的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資（合伙）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用《云浮市個(gè)人所得稅行業(yè)所得率表》。

　?。ǘ┱{(diào)整了核定征收率的適用范圍。修訂前的核定征收率既適用于個(gè)體工商戶，又適用于自然人，與行業(yè)所得率有所重疊。修訂后的《云浮市個(gè)人所得稅核定征收率表》，適用于除個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資（合伙）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得以外的納稅人，包括符合核定征收的個(gè)體工商戶的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以及臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得應(yīng)稅收入，同時(shí)符合核定征收個(gè)人所得稅的自然人。在核定征收個(gè)人所得稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核納稅人的成本費(fèi)用資料，是否符合相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的核定征收范圍。

　　（三）香港、澳門、臺(tái)灣同胞以及外籍人員申請(qǐng)****不適用新修訂的《云浮市個(gè)人所得稅核定征收率表》，應(yīng)根據(jù)我國(guó)對(duì)外簽署的對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定（安排）、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定判定納稅義務(wù)和計(jì)算應(yīng)納稅款

　?。ㄋ模┫抡{(diào)部分行業(yè)的核定征收率和行業(yè)所得率。修訂后的個(gè)人所得稅法大幅度調(diào)整了稅率的收入級(jí)距，將原適用最高稅率的收入級(jí)距從10萬元以上調(diào)整到50萬元以上。這意味著經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅稅負(fù)都會(huì)出現(xiàn)較大幅度的下降。國(guó)家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局經(jīng)過測(cè)算，確定下調(diào)部分行業(yè)的核定征收率和行業(yè)所得率。

　?。ㄎ澹┮?guī)范《云浮市個(gè)人所得稅核定征收率表》和《云浮市個(gè)人所得稅行業(yè)所得率表》的行業(yè)類別設(shè)置，與企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的行業(yè)類別設(shè)置保持一致，便于納稅人理解和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作。

　　（六）調(diào)整了納稅人主營(yíng)行業(yè)的劃分方法。納稅人從事兩個(gè)或兩個(gè)以上行業(yè)（項(xiàng)目）混合經(jīng)營(yíng)的，無論其經(jīng)營(yíng)行業(yè)（項(xiàng)目）是否單獨(dú)核算，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)行業(yè)（項(xiàng)目），核定其適用某一行業(yè)的核定征收率和行業(yè)所得率。

　　三、《公告》調(diào)整的依據(jù)

　?。ㄒ唬吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》（2001年4月28日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議修訂）第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

　　1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

　　2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　　3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　　4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

　　6.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　（二）《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改＜中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法＞的決定》已由中華人民共和國(guó)第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議于2018年8月31日通過，現(xiàn)予公布，自2019年1月1日起施行?！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定，個(gè)人所得稅的稅率：經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

　　利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　?。ㄈ敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]24號(hào)）第二條第二款規(guī)定，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。

　?。ㄋ模秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]108號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對(duì)其實(shí)行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。具體比例由省稅務(wù)局或者省稅務(wù)局授權(quán)的市稅務(wù)局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時(shí)間、房屋類型、住房平均價(jià)格水平等因素，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%-3%的幅度內(nèi)確定。

　　四、《公告》的實(shí)施時(shí)間

　　《公告》自2019年8月1日起執(zhí)行。