四川省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅政策執(zhí)行口徑的公告[全文廢止]

四川省國家稅務(wù)局公告2011年第4號 2011-7-19

　　稅屋提示——依據(jù)國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2018年第1號國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于公布繼續(xù)執(zhí)行和廢止失效稅收規(guī)范性文件目錄的公告，本法規(guī)自2018年6月14日起全文廢止。

　　
　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《稅法》)和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)以及有關(guān)企業(yè)所得稅政策規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)所得稅若干政策執(zhí)行口徑公告如下：

　　一、關(guān)于投資收益是否計入收入的問題

　　按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于落實西部大開發(fā)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知》(國稅發(fā)[2002]47號)靠前條規(guī)定，對設(shè)在西部地區(qū)，以國家規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入超過企業(yè)總收入70%的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)自行申請、稅務(wù)機關(guān)審核確認后，企業(yè)可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。在計算主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的比例時，涉及的投資收益按以下口徑執(zhí)行：

　　(一)投資收益應(yīng)計入企業(yè)總收入;

　　(二)企業(yè)從已享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的鼓勵類企業(yè)取得的符合《稅法》第二十六條第二款的權(quán)益性投資收益可計入鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目主營業(yè)務(wù)收入，其它的投資收益不得計入鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目主營業(yè)務(wù)收入。

　　【相關(guān)文件——

　　財政部海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知(財稅[2011]58號)規(guī)定：

　　自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)?！段鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》另行發(fā)布。本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。

　　作廢文件——

　　財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知（財稅[2001]202號）

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于落實西部大開發(fā)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知（國稅發(fā)[2002]47號）

　　財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策適用目錄變更問題的通知（財稅[2006]165號）

　　財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將西部地區(qū)旅游景點和景區(qū)經(jīng)營納入西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策范圍的通知（財稅[2007]65號）】

　　二、關(guān)于外幣資產(chǎn)、負債的匯兌損失稅前扣除問題

　　根據(jù)《實施條例》第三十九條規(guī)定，企業(yè)在納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及已向所有者進行利潤分配的相關(guān)部分外，應(yīng)準予稅前扣除。

　　【提 示——

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知(國稅函[2008]264號)就關(guān)于匯率變動損益的所得稅處理問題做出規(guī)定：

　　企業(yè)外幣貨幣性項目因匯率變動導(dǎo)致的計入當(dāng)期損益的匯率差額部分，相當(dāng)于公允價值變動，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計準則〉有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2007]80號)第三條規(guī)定執(zhí)行，在未實際處置或結(jié)算時不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

　　在實際處置或結(jié)算時，處置或結(jié)算取得的價款扣除其歷史成本后的差額，計入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。

　　這一規(guī)定要求對于外幣貨幣性項目實現(xiàn)的匯兌損益不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，與現(xiàn)行企業(yè)所得稅法以及內(nèi)外資合并之前的舊企業(yè)所得稅法存在沖突?！?/p>

　　三、關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅政策的執(zhí)行問題

　　根據(jù)法律不溯及既往的原則，對在《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2010]111號)下發(fā)前稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)辦理的技術(shù)轉(zhuǎn)讓事項可不再作調(diào)整。

　　四、關(guān)于企業(yè)虧損彌補問題

　　企業(yè)征收方式由查賬征收改為核定征收，其實行核定征收年度的應(yīng)納稅所得額不得用于彌補此前年度發(fā)生的尚在法定彌補虧損期內(nèi)的虧損;此前實行查賬征收期間發(fā)生的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)，用以后再次采取查賬征收方式年度取得的應(yīng)納稅所得額彌補，彌補期限應(yīng)自發(fā)生虧損年度的次年起連續(xù)計算，最長不得超過五年。

　　五、關(guān)于企業(yè)在年末(12月31日)前已經(jīng)計提但尚未發(fā)放的工資是否允許在所得稅稅前扣除的問題

　　企業(yè)在年末(12月31日)前已經(jīng)計提但尚未發(fā)放的工資，如果在匯算清繳結(jié)束(次年5月31日)前已經(jīng)支付的，允許在計提年度所得稅稅前扣除，如果在匯算清繳結(jié)束后仍未支付的，不允許在計提年度作所得稅稅前扣除，應(yīng)當(dāng)在支付年度扣除。

　　六、本公告自2011年9月1日起施行。

　　特此公告