國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知[全文廢止]

國(guó)稅發(fā)[2006]56號(hào) 2006-04-18

　　稅屋提示——依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第2號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，自2011年1月4日起，本法規(guī)全文廢止。

　　新申報(bào)表是根據(jù)1998年以來企業(yè)所得稅政策調(diào)整變化的情況，在認(rèn)真總結(jié)現(xiàn)行申報(bào)表設(shè)計(jì)、使用的經(jīng)驗(yàn)和不足、廣泛征求基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人意見的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)改進(jìn)的。推廣應(yīng)用新申報(bào)表是企業(yè)所得稅征收管理的一項(xiàng)重要工作，是完善企業(yè)所得稅匯算清繳的重要內(nèi)容和環(huán)節(jié)，也是對(duì)納稅人優(yōu)化服務(wù)的體現(xiàn)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此要切實(shí)提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)籌安排，認(rèn)真做好新申報(bào)表的推廣應(yīng)用工作，要根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定切實(shí)可行的推廣應(yīng)用實(shí)施方案，并認(rèn)真組織實(shí)施;要加強(qiáng)指導(dǎo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決新申報(bào)表推廣應(yīng)用當(dāng)中的問題。

　　二、認(rèn)真做好新申報(bào)表的宣傳培訓(xùn)工作

　　為了讓基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人完整、準(zhǔn)確地理解新申報(bào)表的內(nèi)容、含義和邏輯關(guān)系，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視新申報(bào)表的宣傳培訓(xùn)工作。在今年6月30日前，要通過多種渠道和方式，及時(shí)組織基層征管一線的稅務(wù)干部和納稅人、中介服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行學(xué)習(xí)、宣傳和培訓(xùn)，及時(shí)掌握新申報(bào)表的內(nèi)容、含義和邏輯關(guān)系及填報(bào)方法，適應(yīng)新申報(bào)表的填報(bào)要求，提高企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的質(zhì)量。

　　三、推廣應(yīng)用新申報(bào)表的時(shí)間安排和要求

　　推廣應(yīng)用新申報(bào)表采取分階段、分步驟的方式進(jìn)行。

　　(一)2006年5月1日至6月30日試用新申報(bào)表?？偩执_定廣東省珠海市國(guó)稅局、山東省濟(jì)南市地稅局為試用單位。其他省市可以自行確定試用范圍。試點(diǎn)中的問題請(qǐng)及時(shí)向總局反映。

　　(二)2006年7月1日起全國(guó)統(tǒng)一使用新申報(bào)表。現(xiàn)行申報(bào)表(包括總局制定和各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)自定的申報(bào)表)同時(shí)停止使用。

　　(三)各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2006年6月30日前，根據(jù)填報(bào)新申報(bào)表的要求，及時(shí)修改企業(yè)所得稅征管軟件或者納稅申報(bào)軟件業(yè)務(wù)需求，據(jù)此升級(jí)企業(yè)所得稅征管軟件或者納稅申報(bào)軟件，確保新申報(bào)表按期實(shí)施。

　　為配合新申報(bào)表的使用，總局將開發(fā)配套軟件，軟件下發(fā)時(shí)間另行發(fā)文。

　　(四)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要樹立全局意識(shí)，按照上述時(shí)間安排和要求推廣應(yīng)用新申報(bào)表，不得推遲新申報(bào)表的實(shí)施時(shí)間，不得改變新申報(bào)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。在推廣應(yīng)用中如有問題，請(qǐng)及時(shí)向總局反映。

　　四、需要明確的有關(guān)項(xiàng)目的計(jì)算口徑

　　為保證新申報(bào)表準(zhǔn)確填報(bào)和邏輯審核，根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策，對(duì)新申報(bào)表中涉及的有關(guān)項(xiàng)目計(jì)算口徑明確如下：

　　(一)允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的計(jì)算基數(shù)為申報(bào)表主表第16行“納稅調(diào)整后所得”。

　　(二)技術(shù)開發(fā)費(fèi)支出符合稅收規(guī)定的，允許按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的150%扣除，但不得使申報(bào)表主表第16-17-18+19-20行的余額為負(fù)數(shù)。

　　(三)申報(bào)表主表第2行“投資收益”中股息性質(zhì)的所得，為被投資單位向納稅人的實(shí)際分配額，包括現(xiàn)金股息、股票股息和其他形式的分配額。在此行不做還原計(jì)算。

　　(四)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等項(xiàng)扣除的計(jì)算基數(shù)為申報(bào)表主表第1行“銷售(營(yíng)業(yè))收入”。

　　(五)查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)并入所屬年度的應(yīng)納稅所得中，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額，但不得彌補(bǔ)以前年度虧損，不得作為計(jì)算公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除的基數(shù)。

　　(六)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問題的通知》(國(guó)稅函[2000]678號(hào))中所稱每月全部職工工資，是指按稅收規(guī)定允許稅前扣除的工資額。該數(shù)額是允許稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。

　　五、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)并試行新修訂的〈企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]190號(hào))自2006年7月1日起廢止。

　　稅 屋附件：1-3

　　1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及填表說明

　　2.《企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表》及填表說明

　　3.《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(適用核定征收企業(yè))》及填表說明

國(guó)家稅務(wù)總局

2006年04月18日