財政部 國家稅務總局關于二手車經(jīng)銷有關增值稅政策的公告

財政部 稅務總局公告2020年第17號 2020-04-08

　　為促進汽車消費，現(xiàn)就二手車經(jīng)銷有關增值稅政策公告如下：

　　自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

　　本公告所稱二手車，是指從辦理完注冊登記手續(xù)至達到國家強制報廢標準之前進行交易并轉移所有權的車輛，具體范圍按照國務院商務主管部門出臺的二手車流通管理辦法執(zhí)行。

　　特此公告。

財政部

稅務總局

2020年4月8日

　　二手車，是指從辦理完注冊登記手續(xù)到達到國家強制報廢標準之前進行交易并轉移所有權的汽車（包括三輪汽車、低速載貨汽車，即原農(nóng)用運輸車，下同）、掛車和摩托車。

　　二、什么是二手車交易市場？

　　二手車交易市場是指依法設立、為買賣雙方提供二手車集中交易和相關服務的場所。

　　三、二手車經(jīng)營主體有哪些？

　　經(jīng)工商行政管理部門依法登記，從事二手車經(jīng)銷、拍賣、經(jīng)紀、鑒定評估的企業(yè)。

　　四、二手車經(jīng)營行為包括哪些內(nèi)容？

　　二手車經(jīng)營行為是指二手車經(jīng)銷、拍賣、經(jīng)紀、鑒定評估等。包括下列內(nèi)容：

　　（一）二手車經(jīng)銷是指二手車經(jīng)銷企業(yè)收購、銷售二手車的經(jīng)營活動；

　?。ǘ┒周嚺馁u是指二手車拍賣企業(yè)以公開競價的形式將二手車轉讓給最高應價者的經(jīng)營活動；

　　（三）二手車經(jīng)紀是指二手車經(jīng)紀機構以收取傭金為目的，為促成他人交易二手車而從事居間、行紀或者代理等經(jīng)營活動；

　?。ㄋ模┒周囪b定評估是指二手車鑒定評估機構對二手車技術狀況及其價值進行鑒定評估的經(jīng)營活動。

　　五、二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售二手車應如何開具**和交稅？

　　經(jīng)批準允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人按照《機動車登記規(guī)定》的有關規(guī)定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為，應按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第二項規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%減按2%。所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。又根據(jù)《財政部 稅務總局關于二手車經(jīng)銷有關增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第17號，以下簡稱17號公告）規(guī)定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

　　除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，根據(jù)《國家稅務總局關于二手車經(jīng)營業(yè)務有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局2012年第23號公告）規(guī)定，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。

　?。ㄒ唬┦芡蟹讲幌蛭蟹筋A付貨款；

　?。ǘ┪蟹綄ⅰ抖周囦N售統(tǒng)一**》直接開具給購買方；

　?。ㄈ┦芡蟹桨促徺I方實際支付的價款和增值稅額（如系代理進口銷售貨物則為海關代征的增值稅額）與委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費。

　　舉個例子，甲公司是一家從事二手車代理銷售業(yè)務的二手車經(jīng)銷企業(yè)，甲公司的經(jīng)營模式分兩種，靠前種：收購二手車時不辦理過戶登記，銷售時該二手車直接從賣方過戶到買方，由賣方向買方開具《二手車銷售統(tǒng)一**》，甲公司不預付貨款，按買方支付的價款和增值稅與賣方結算貨款，并另外收取手續(xù)費，在這種經(jīng)營模式下，甲公司不屬于銷售行為，不征收增值稅，《二手車銷售統(tǒng)一**》由二手車交易市場統(tǒng)一開具》。需要注意的是，滿足代銷條件時甲公司雖不繳納銷售車輛的增值稅，但對其取得的手續(xù)費收入，需按照“經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅。

　　第二種：收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為，應按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。根據(jù)17號公告規(guī)定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

　　六、什么是二手車直接交易？二手車直接交易如何開票？

　　二手車直接交易是指二手車所有人不通過經(jīng)銷企業(yè)、拍賣企業(yè)和經(jīng)紀機構將車輛直接出售給買方的交易行為。

　　二手車所有人（除其他個人）按照出售使用過的固定資產(chǎn)的現(xiàn)行規(guī)定，即按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，并按照規(guī)定開具增值稅普通**或者增值稅專用**，出售方憑**聯(lián)（購買方記賬憑證）和相關資料到二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一**》。如果是其他個人銷售二手車，憑相關資料直接到二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一**》。

　　二手車直接交易應當在二手車交易市場進行。銷售二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一**》的行為不屬于銷售二手車行為，不征收增值稅。

　　文件依據(jù)：《國家稅務總局關于二手車經(jīng)銷企業(yè)**使用有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第60號）

　　七、《二手車銷售統(tǒng)一**》票樣及聯(lián)次是什么樣的？二手車銷售統(tǒng)一**的**代碼編碼規(guī)則是什么樣的？**的車價合計欄是否包含在辦理過戶手續(xù)過程中收取的車輛價款以外的其他費用？哪幾聯(lián)由開票方留存，哪一聯(lián)由購車方記帳，哪一聯(lián)交公安交管部門辦理過戶手續(xù)？二手車銷售統(tǒng)一**票種核定的時限是多長？

　　二手車統(tǒng)一銷售**為一式五聯(lián)計算機票。計算機票靠前聯(lián)為**聯(lián)，印色為棕色；第二聯(lián)為轉移登記聯(lián)（公安車輛管理部門留存），印色為藍色；第三聯(lián)為出入庫聯(lián)，印色為紫色；第四聯(lián)為記賬聯(lián)，印色為紅色；第五聯(lián)為存根聯(lián)，印色為黑色。

　　分類編碼一共12位，第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位為17。**號碼為8位，按年度、分批次編制。

　　二手車銷售統(tǒng)一**“車價合計”欄次僅注明車輛價款。二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構和拍賣企業(yè)在辦理過戶手續(xù)過程中收取的其他費用，應當單獨開具增值稅**。

　　存根聯(lián)、記賬聯(lián)、入庫聯(lián)由開票方留存；**聯(lián)、轉移登記聯(lián)由購車方記賬和交公安交管部門辦理過戶手續(xù)。

　　根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅**綜合服務平臺等事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第1號)規(guī)定：“三、納稅人辦理增值稅普通**、增值稅電子普通**、收費公路通行費增值稅電子普通**、機動車銷售統(tǒng)一**、二手車銷售統(tǒng)一**票種核定事項，除稅務機關按規(guī)定確定的高風險等情形外，主管稅務機關應當即時辦結。”

　　八、二手車**從何時起納入增值稅**管理新系統(tǒng)？

　　自2018年4月1日起，二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構和拍賣企業(yè)應當通過增值稅**管理新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一**。