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安徽省國家稅務(wù)局公告2018年第3號 安徽省國家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《安徽省企業(yè)所得稅核定征收管理實(shí)施辦法(試行)》的公告?[條款修訂]
安徽省國家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《安徽省企業(yè)所得稅核定征收管理實(shí)施辦法(試行)》的公告[條款修訂]
安徽省國家稅務(wù)局公告2018年第3號 2018-01-17
稅屋提示——依據(jù)國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第3號 國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布修改的稅收規(guī)范性文件目錄的公告,自2018年6月15日起,本法規(guī)中稅務(wù)機(jī)構(gòu)名稱已修訂。靠前條 為進(jìn)一步統(tǒng)一和規(guī)范全省企業(yè)所得稅核定征收工作,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知》(國稅發(fā)〔2008〕30號)等有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。
第二條 本辦法適用于我省各級國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)(以下統(tǒng)稱“稅務(wù)機(jī)關(guān)”)負(fù)責(zé)管理的居民企業(yè)納稅人(以下簡稱納稅人)。
第三條 全省各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)密切配合,聯(lián)合開展企業(yè)所得稅核定征收工作,確保稅負(fù)公平。
第二章 核定征收范圍
第四條 納稅人具有下列情形之一的,核定征收企業(yè)所得稅:
(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(四)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的;
(五)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的;
(六)申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。
第五條 納稅人屬于下列情形之一的,不適用本辦法:
(一)享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策以及第二十八條規(guī)定小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè));
(二)跨地區(qū)匯總納稅企業(yè);
(三)上市公司;
(四)銀行、信用社、***公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè);
(五)會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu);
(六)專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè);
(七) 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè);
(八)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。
第六條 全省各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式,不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍。
第三章 核定征收方式方法
第七條 企業(yè)所得稅核定征收包括核定應(yīng)稅所得率征收和核定應(yīng)納所得稅額征收兩種方式。
(一)核定應(yīng)稅所得率征收。是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法,核定納稅人的應(yīng)稅所得率,由納稅人根據(jù)納稅期間內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項目的實(shí)際發(fā)生額,按核定的應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納企業(yè)所得稅額并按規(guī)定進(jìn)行申報納稅。
(二)核定應(yīng)納所得稅額征收。是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法,直接核定納稅人應(yīng)納企業(yè)所得稅額,由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報納稅。
第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況, 對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。具有下列情形之一的,應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率:
(一)能正確核算(查實(shí))收入總額,但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的;
(二)能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額,但不能正確核算(查實(shí))收入總額的;
(三)通過合理方法,能計算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。
納稅人不屬于以上情形的,核定其應(yīng)納所得稅額。
第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅:
(一)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;
(二)按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定;
(三)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定;
(四)按照其他合理方法核定。
采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的,可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時,可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。
第十條 采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的,應(yīng)納所得稅額計算公式如下:
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
或:應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入
其中,收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
第十一條 核定應(yīng)稅所得率的納稅人,其應(yīng)稅所得率依據(jù)主營項目所屬行業(yè)劃分。主營項目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項目中,收入總額或者成本(費(fèi)用)支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率時,可暫按納稅人上一年度或上一季度收入總額或者成本(費(fèi)用)支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重,對納稅人本年度主營項目進(jìn)行確認(rèn)。若主營項目發(fā)生變化,應(yīng)在年度匯算清繳時,按照變化后的主營項目重新確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅。
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