小規(guī)模納稅人季度銷售額45萬(wàn)以下免征增值稅六點(diǎn)誤區(qū)

　　自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的，免征增值稅。在實(shí)操中，通常會(huì)存在以下六點(diǎn)誤區(qū)：

　　誤區(qū)之一：其他個(gè)人為小規(guī)模納稅人，所以個(gè)人開(kāi)票45萬(wàn)以下免征增值稅。

　　正解：個(gè)人只能按次在500元以下免征增值稅。但個(gè)人可以申請(qǐng)臨時(shí)登記，按小規(guī)模納稅人管理，可以享受45萬(wàn)免征增值稅。但也有例外情形：其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。

　　誤區(qū)之二：部分選擇了不免稅，所以意味其他也放棄免征增值稅。

　　正解：季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元、但有部分業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專用**，因此開(kāi)具增值稅普通**的銷售額可以享受免稅，開(kāi)具增值稅專用**的銷售額需按征收率申報(bào)繳納增值稅。

　　誤區(qū)之三：銷售不動(dòng)產(chǎn)是收入的組成部分，所以應(yīng)當(dāng)并入收入總額確認(rèn)是否超過(guò)45萬(wàn)元。

　　正解：季度扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)收入后的銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，其銷售貨物取得的銷售額可以享受免征增值稅。

　　誤區(qū)之四：季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)，僅就超過(guò)部分繳納增值稅。

　　正解：季度合計(jì)銷售額已超過(guò)45萬(wàn)元，全部銷售額均不享受免稅，需按征收率申報(bào)繳納增值稅。

　　誤區(qū)之五：差額征稅的，以差額前的金額確定是否享受免稅政策。

　　正解：適用增值稅差額征稅政策，以差額后的銷售額確定是否享受免稅政策。

　　誤區(qū)之六：小規(guī)模納稅人可以根據(jù)情況隨意確定以一個(gè)月或一個(gè)季度為納稅期限。

　　正解：按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

　　來(lái)源：中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所 作者：紀(jì)宏奎 2022.03.21

小規(guī)模納稅人季度銷售額45萬(wàn)以下都能免稅嗎？

　　問(wèn)：申稅小微，我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，聽(tīng)說(shuō)小規(guī)模季度銷售額45萬(wàn)元以下都能免稅是嗎?

　　答：您好，自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的，免征增值稅;合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　那么，小規(guī)模納稅人季度銷售額45萬(wàn)元以下都能免稅嗎?別著急，下面舉例告訴您~

　　案例一

　　A公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2021年第四季度未開(kāi)具增值稅專用**、僅開(kāi)具增值稅普通**(或?yàn)槲撮_(kāi)票收入)，合計(jì)銷售額45萬(wàn)元。

　　由于A公司2021年第四季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，可以享受免征增值稅。

　　案例二

　　B公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2021年第四季度未開(kāi)具增值稅專用**、僅開(kāi)具增值稅普通**(或?yàn)槲撮_(kāi)票收入)，合計(jì)銷售額46萬(wàn)元。

　　由于B公司2021年第四季度銷售額已超過(guò)45萬(wàn)元，因此當(dāng)季不享受免稅，需按征收率申報(bào)繳納增值稅。

　　案例三

　　C公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2021年第四季度開(kāi)具增值稅專用**1萬(wàn)元、增值稅普通**44萬(wàn)元，合計(jì)銷售額45萬(wàn)元。

　　由于C公司2021年第四季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元、但有部分業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專用**，因此開(kāi)具增值稅普通**的銷售額44萬(wàn)元可以享受免稅，開(kāi)具增值稅專用**的銷售額1萬(wàn)元需按征收率申報(bào)繳納增值稅。

　　案例四

　　D公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2021年第四季度開(kāi)具增值稅專用**1萬(wàn)元、增值稅普通**45萬(wàn)元，合計(jì)銷售額為46萬(wàn)元。

　　由于D公司2021年第四季度合計(jì)銷售額已超過(guò)45萬(wàn)元，因此全部銷售額均不享受免稅，需按征收率申報(bào)繳納增值稅。

　　案例五

　　E公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人(非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè))，2021年第四季度開(kāi)具增值稅普通**300萬(wàn)元，其中銷售貨物45萬(wàn)元、銷售不動(dòng)產(chǎn)255萬(wàn)元。

　　由于E公司2021年第四季度扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)收入后的銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，其銷售貨物取得的銷售額45萬(wàn)元可以享受免征增值稅。

　　案例六

　　F公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人(享受差額征稅政策)，2021年第四季度銷售額為300萬(wàn)元，其中可差額扣除255萬(wàn)元。

　　由于F公司適用增值稅差額征稅政策，以差額后的銷售額確定是否享受免稅政策，其2021年第四季度差額后的銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，因此可以享受免征增值稅。

　　政策依據(jù)：

　　國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告

　　財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告

來(lái)源：上海稅務(wù) 2022.3.10

　　【問(wèn)題】

　　如果小規(guī)模納稅人季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)，是超過(guò)部分繳納增值稅，不超過(guò)的部分免征增值稅嗎？

　　【答案】

　　參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)）相關(guān)規(guī)定，按月納稅的小規(guī)模納稅人如果月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元（按季申報(bào)為季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)）需要就銷售額全額計(jì)算繳納增值稅?！?a href="http://www.szkuaixun.cn/tags/97588.html" target="_blank" >稅屋提示：扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額之后，月銷售額超過(guò)15或季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)】

　　【問(wèn)題】

　　建筑企業(yè)小規(guī)模納稅人異地預(yù)繳增值稅時(shí)，季度銷售額45萬(wàn)元以下無(wú)需預(yù)繳增值稅，請(qǐng)問(wèn)是分不同建筑項(xiàng)目的銷售額分別判斷還是按照建筑項(xiàng)目的總銷售額判斷是否需要預(yù)繳？

　　【答案】

　　參考2021年10月18日國(guó)家稅務(wù)總局微信回復(fù)：“問(wèn)：我公司是北京一家建筑企業(yè)，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司目前在外地有幾個(gè)建筑項(xiàng)目，關(guān)注到最近國(guó)家出臺(tái)的小規(guī)模納稅人免征增值稅政策中有季度銷售額45萬(wàn)元以下無(wú)需預(yù)繳增值稅的規(guī)定，請(qǐng)問(wèn)是分不同建筑項(xiàng)目的銷售額分別判斷還是按照建筑項(xiàng)目的總銷售額判斷是否需要預(yù)繳？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2021年第5號(hào)）規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（季銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

　　你公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，如果在同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)建筑項(xiàng)目的，按照同一預(yù)繳地涉及的所有建筑項(xiàng)目當(dāng)季總銷售額判斷在該地是否需要預(yù)繳增值稅；不同預(yù)繳地的建筑項(xiàng)目，按照不同預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季銷售額分別判斷是否需要預(yù)繳增值稅。”

　　來(lái)源:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 2022.01.11

　　問(wèn)：自然人可以享受月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元免征增值稅優(yōu)惠政策嗎?

　　答：凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元(按季納稅的小規(guī)模納稅人，為季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。

　　未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未達(dá)到500元的免征增值稅，達(dá)到500元的需要按規(guī)定繳納增值稅。

　　海南稅務(wù)微信公眾號(hào)：https://mp.weixin.qq.com/s/AqJoCRYPRydhJ4sx1820Zg

　　來(lái)源：海南稅務(wù)微信公眾號(hào) 日期：2021-06-09

季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)元免征增值稅，4個(gè)常見(jiàn)誤區(qū)

　　誤區(qū)一　小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)元免征增值稅，同時(shí)也免征企業(yè)所得稅。

　　糾 正　小規(guī)模納稅人每個(gè)季度銷售額不到45萬(wàn)元，免征增值稅，但是不免征企業(yè)所得稅。

　　誤區(qū)二　小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)元免征增值稅，由于季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)元，因此成本費(fèi)用不需要取得**。

　　糾 正　日常發(fā)生的支出費(fèi)用仍應(yīng)依法取得合規(guī)票據(jù)，否則無(wú)法稅前扣除，存在多繳納企業(yè)所得稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　誤區(qū)三　小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)元免征增值稅，超過(guò)45萬(wàn)元的，45萬(wàn)元以內(nèi)部分免征增值稅，超過(guò)部分計(jì)算繳納增值稅。

　　糾 正　增值稅小規(guī)模納稅人按季申報(bào)銷售貨物銷售額已超過(guò)45萬(wàn)元的，需全額計(jì)算繳納銷售貨物的增值稅。

　　Tips

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)45萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受該免征增值稅政策。

　　誤區(qū)四　小規(guī)模納稅人月銷售額免稅標(biāo)準(zhǔn)提高以后，必須使用稅務(wù)Ukey開(kāi)具**。

　　糾 正　為了便利納稅人開(kāi)具使用增值稅**，有效降低納稅人負(fù)擔(dān)，已經(jīng)使用金稅盤(pán)、稅控盤(pán)等稅控專用設(shè)備開(kāi)具增值稅**的小規(guī)模納稅人，在免稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，可以自愿繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控專用設(shè)備開(kāi)具**，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)UKey開(kāi)具**。

　　來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)雜志社 2021-09-26