國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》的通知[全文廢止]

國稅發(fā)[1999]65號 1999-04-16

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)國家稅務(wù)總局令第23號 稅務(wù)部門現(xiàn)行有效、失效、廢止規(guī)章目錄，自2010年11月29日起，本法規(guī)全文廢止。
　　2.依據(jù)國稅發(fā)[2006]62號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知，自2006年4月30日起，本法規(guī)第八條靠前項、第二項、第九條第二項、第十四條條款廢止。

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　為了加強(qiáng)對事業(yè)單位、社會團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》，以及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于事業(yè)單位社會團(tuán)體征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅字[1997]75號)等有關(guān)法規(guī)的法規(guī)，總局制定了(事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法)，現(xiàn)印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。各地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實際情況制定實施辦法。

　　稅 屋附件：

　　1.事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表

　　2.事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表填報說明

國家稅務(wù)總局

1999年04月16日

事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法

　　靠前條 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則和有關(guān)稅收法規(guī)，事業(yè)單位、社會團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位以實行獨立經(jīng)濟(jì)核算的單位為納稅人。

　　第二條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，以及非專門從事生產(chǎn)經(jīng)營而有應(yīng)稅收人的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，均應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)法規(guī)，依法辦理稅務(wù)登記。

　　在辦理稅務(wù)登記時，納稅人應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：營業(yè)執(zhí)照或者事業(yè)單位法人證書等批準(zhǔn)成立文件、社會團(tuán)體登記證書、民辦非企業(yè)單位登記證書、其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件或證明；有關(guān)章程、合同、協(xié)議書；銀行帳號證明；法定代表人***；組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書。

　　第三條 事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的收入，除國務(wù)院或財政部、國家稅務(wù)總局法規(guī)免征企業(yè)所得稅的項目外，均應(yīng)計人應(yīng)納稅收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。計算公式如下：應(yīng)納稅收人總額=收入總額-免征企業(yè)所得稅的收入項目金額上式中的收入總額，包括事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上交收入和其他收入。

　　除另有法規(guī)者外，上式中免征企業(yè)所得稅的收人項目，具體是：(一)財政撥款；(二)經(jīng)國務(wù)院及財政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取，并納人財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的***性基金、資金、附加收入等；(三)經(jīng)國務(wù)院、省級人民***(不包括計劃單列市)批準(zhǔn)，并納人財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費；(四)經(jīng)財政部核準(zhǔn)不上交財政專戶管理的預(yù)算外資金；。

　　(五)事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補(bǔ)助收入；(六)事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入；(七)社會團(tuán)體取得的各級***資助；(八)社會團(tuán)體按照省級以上民政、財政部門法規(guī)收取的會費；(九)社會各界的捐贈收入。

　　第四條 凡有符合本辦法第三條免稅項目的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列有關(guān)資料：(一)財政撥款，須提供財政部門或上級撥款部門出具的撥款證明；(二)經(jīng)國務(wù)院及財政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取的***性基金、資金、附加收入等，須提供設(shè)立和收取的批準(zhǔn)文件、納人財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；(三)經(jīng)國務(wù)院、省級人民***批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費，須提供批準(zhǔn)文件、納人財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；(四)經(jīng)財政部核準(zhǔn)不上交財政專戶管理的預(yù)算外資金，須提供財政部的核準(zhǔn)文件；(五)事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補(bǔ)助收入，須提供撥款證明文件；(六)事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入，須提供所屬單位的納稅申報表、納稅憑證和所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明；(七)社會團(tuán)體取得的各級***資助，須提供有關(guān)證明文件；(八)社會團(tuán)體收取的會費，須提供省級以上民政、財政部門的批準(zhǔn)文件；(九)接受社會各界的捐贈收入，須提供捐贈人簽字的捐贈證明和接受捐贈單位領(lǐng)導(dǎo)簽字的證明；(十)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)從所屬獨立核算經(jīng)營單位提取的總機(jī)構(gòu)管理費，須提供稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件；(十一)稅務(wù)登記證和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證明文件。

　　對未出具以上證明文件的收入，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可不將其視為免稅收入。

　　第五條 事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位納稅年度的應(yīng)納稅收入總額，減去與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的支出項目后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　各項出支的確定必須與收入相互配比。

　　計算公式如下：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅收入總額-準(zhǔn)予扣除的支出項目金額

　　第六條 事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則；在計算應(yīng)納稅所得額時，其財務(wù)、會計處理辦法同稅收法規(guī)不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收的法規(guī)計算納稅。

　　第七條 事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位對與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的支出項目和與免稅收人有關(guān)的支出項目應(yīng)分別核算。確實難以劃分清楚的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，納稅人可采取分?jǐn)偙壤ɑ蚱渌侠淼姆椒ù_定。核算方法一經(jīng)確定，納稅年度中間不得變更。核算方法應(yīng)報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　分?jǐn)偙壤ㄊ歉鶕?jù)事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的應(yīng)納稅收入總額占該單位全部收人的比重作為分?jǐn)偙壤?，分?jǐn)偲淙恐С鲋袘?yīng)當(dāng)由納稅收人分?jǐn)偟牟糠郑?jù)以計算應(yīng)納稅所得額。其計算公式如下：應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分?jǐn)偟某杀尽①M用和損失額=支出總額X(應(yīng)納稅收入總額+收入總額)

　　對全部支出中應(yīng)當(dāng)由應(yīng)納稅收入分?jǐn)偟闹С?，一部分能夠劃分清楚，另一部分劃分不清的，可對劃分不清的部分按分?jǐn)偙壤ㄓ嬎愠龅姆謹(jǐn)偙壤嬎愠鰬?yīng)納稅收入總額應(yīng)分?jǐn)偟闹С鲰椖拷痤~。

　　第八條 計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的支出項目，是指與事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位取得應(yīng)稅收人有關(guān)的成本、費用和損失。