財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知

財(cái)稅[2013]52號(hào) 2013-7-29

　　稅屋提示——國(guó)務(wù)院總理***2014年9月17日主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，部署進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展推動(dòng)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新。本次會(huì)議決定自2014年10月1日至2015年底小微企業(yè)免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅月銷售額提至3萬(wàn)元。

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

　　為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月營(yíng)業(yè)額不超過2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　備注——深圳市國(guó)稅局曾經(jīng)對(duì)財(cái)稅[2013]52號(hào)文有解釋：
　　自2013年7月1日起，深圳小規(guī)模納稅人增值稅納稅期限由一個(gè)月調(diào)整為一個(gè)季度。小規(guī)模納稅人季度納稅申報(bào)表僅查賬征收的個(gè)體工商戶、責(zé)令認(rèn)定的納稅人按月填報(bào)銷售額明細(xì)，其他小規(guī)模納稅人如何填寫申報(bào)表，才可體現(xiàn)“月銷售額”不超過2萬(wàn)元?深圳市國(guó)稅局答：
　　小規(guī)模納稅人在按季申報(bào)時(shí)，均需要報(bào)送《增值稅季度納稅申報(bào)明細(xì)表(適用于查賬征收的小規(guī)模納稅人)》，分月填寫數(shù)據(jù)，按月享受本次稅收優(yōu)惠和增值稅起征點(diǎn)的優(yōu)惠。原來(lái)查賬征收的個(gè)體工商戶、責(zé)令認(rèn)定的納稅人也要報(bào)送這份明細(xì)表，不需要再報(bào)送《增值稅季度納稅申報(bào)明細(xì)表(查賬征收的個(gè)體工商戶、責(zé)令認(rèn)定的納稅人)》。
　　可以看出，總局公告強(qiáng)調(diào)季度不超過6萬(wàn)為標(biāo)準(zhǔn)，深圳國(guó)稅通知要求季度內(nèi)每月都不允許超過2萬(wàn)，中央和地方規(guī)定之間尚存差異。

小微企業(yè)免稅注意操作細(xì)節(jié)

中國(guó)稅務(wù)報(bào) 段文濤

　　《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號(hào))規(guī)定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月營(yíng)業(yè)額不超過2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　2011年《財(cái)政部關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉和〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的決定》(財(cái)政部第65號(hào)令)將增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整為月銷售額、營(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元，對(duì)于起征點(diǎn)政策，僅限于個(gè)體工商業(yè)戶和個(gè)人，小微企業(yè)不能享受。此次政策調(diào)整，小微企業(yè)適用的政策與增值稅、營(yíng)業(yè)稅“起征點(diǎn)”政策達(dá)成一致。

　　需要注意的是，針對(duì)該文件，是否需要按工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部下發(fā)《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào))的規(guī)定，將企業(yè)劃分為中型、小型、微型企業(yè)?筆者認(rèn)為不需要?jiǎng)澐?。?duì)繳納增值稅的納稅人來(lái)說(shuō)，只要是小規(guī)模納稅人，不管是不是小微企業(yè)，只要月應(yīng)稅銷售額不超過2萬(wàn)元的，免增值稅。

　　對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人，不管是不是小微企業(yè)，只要月應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額不超過2萬(wàn)元的，免營(yíng)業(yè)稅。如果月(當(dāng)月)超過2萬(wàn)元，就需要全額申報(bào)納稅。

　　盡管上述文件沒有以起征點(diǎn)的形式明確，但實(shí)際工作中需要這樣掌握，并不是將月收入減除2萬(wàn)元后申報(bào)繳稅。假如8月~11月每月營(yíng)業(yè)額都不超過2萬(wàn)元，這幾個(gè)月都不需要繳稅，如果其中1個(gè)月超過2萬(wàn)元，也只申報(bào)這個(gè)月的應(yīng)納稅款。同時(shí)不存在全年平均計(jì)算的問題。

　　但是，納稅人應(yīng)誠(chéng)信納稅，不能考慮這個(gè)月加上最后一筆收入就會(huì)超過2萬(wàn)元，而有意將收入拖延到下月。

　　另外，財(cái)稅[2013]52號(hào)文件規(guī)定“不超過2萬(wàn)元的”不征稅，如果月銷售額、營(yíng)業(yè)額正好2萬(wàn)元的，仍屬于免稅范疇。