根據(jù)財(cái)稅[2017]37號文件規(guī)定，增值稅稅率中的13%簡并到11%，而農(nóng)產(chǎn)品作為原13%稅率中的一部分，自2017年7月1日起，稅率與抵扣政策均有了新的變化，現(xiàn)整理如下：

一、銷售農(nóng)產(chǎn)品的征免稅政策

1、《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

2、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條規(guī)定，條例第十五條規(guī)定的部分免稅項(xiàng)目的范圍，限定如下：（一）靠前款第（一）項(xiàng)所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定。

3、《關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號） 對《增值稅暫行條例》所稱的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”規(guī)定，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對上述單位和個(gè)人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。

4、《關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號）規(guī)定：一、對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。二、增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/p>

5、《關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號）規(guī)定，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

6、《關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號）規(guī)定，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

7、《關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號）規(guī)定，自2017年7月1日起，納稅人銷售或者進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，稅率為11%，具體征稅范圍暫繼續(xù)按照財(cái)稅字〔1995〕52號文及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的包括以下幾種情況：

按11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的

1、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用**或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用**或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;

2、從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用**的，以增值稅專用**上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額（小規(guī)模納稅人需申請代開增值稅專用**）;

3、取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售**或收購**的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售**或收購**上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

銷售**，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通**。

收購**，是指向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購其自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，由付款方向收款方開具的**。（江蘇省已將收購**改為增值稅普通** ）

不論該農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，是公司（如養(yǎng)豬場、菜圃、）還是農(nóng)戶個(gè)人（農(nóng)戶個(gè)人委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的免稅普通**），取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售**或收購**，均可以按11%的扣除率。

按13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持13%扣除力度不變。

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用**或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購**或銷售**上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的情況：

1、納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通**，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

2、從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅普通**的，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)

四、農(nóng)產(chǎn)品**抵扣注意事項(xiàng)：

1、享受購買農(nóng)產(chǎn)品按普通**上注明的價(jià)款按11%的扣除率計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額政策的農(nóng)產(chǎn)品是指列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字〔1995〕52號）的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

2、一般納稅人應(yīng)自行區(qū)分取得的農(nóng)產(chǎn)品免稅普通**屬批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通**（不得抵扣）還是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品享受免稅政策后開具的普通**（可以抵扣）。為避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建議購買時(shí)留存開票方的相關(guān)自產(chǎn)證明材料。

3、收購單位未發(fā)生收購業(yè)務(wù)或雖有收購但未支付收購款的，一律不得開具收購**。收購單位向其他單位和個(gè)體工商戶發(fā)生收購業(yè)務(wù)時(shí)，必須向?qū)Ψ剿魅Ｓ?*或普通**，不得開具收購**。