百科知識(shí)
6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%
6月18日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》指出,為進(jìn)一步規(guī)范稅制、公平稅負(fù),經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),決定簡(jiǎn)并和統(tǒng)一增值稅征收率,將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。這一政策自2014年7月1日起執(zhí)行。
“這是一個(gè)旨在穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生的減稅政策手段?!必?cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)白景明在接受記者采訪時(shí)表示。
白景明說(shuō),該政策規(guī)范稅制,實(shí)行統(tǒng)一征收率,是財(cái)政部落實(shí)三中全會(huì)決定,穩(wěn)定稅負(fù),建立現(xiàn)代財(cái)政制度的舉措之一,有利于營(yíng)造良好發(fā)展環(huán)境、激發(fā)市場(chǎng)活力和內(nèi)生動(dòng)力,對(duì)穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、保就業(yè)具有積極意義。
白景明表示,該政策涉及到小型水電、自來(lái)水、部分建材以及生物制品等和民生密切相關(guān)的小規(guī)模納稅人,簡(jiǎn)并增值稅征收率可以降低老百姓的生活成本,增加居民的實(shí)際消費(fèi)能力,提高居民收入增長(zhǎng)的含金量。
據(jù)了解,該政策每年大約減稅240億元,是減輕企業(yè)稅負(fù)的一個(gè)重要手段。
中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌在接受記者采訪時(shí)也表示,這次簡(jiǎn)并征收率是優(yōu)化稅制和減稅的具體舉措,對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和改善民生有一定的積極作用。
按照我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,小規(guī)模納稅人和特定的一般納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù),采取簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法,按照銷售額和征收率計(jì)算繳納增值稅,并不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。
由于小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模小,會(huì)計(jì)核算不健全,難以準(zhǔn)確申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)也難以核實(shí),因而對(duì)其實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。1994年實(shí)施的增值稅暫行條例規(guī)定,小規(guī)模納稅人適用的征收率為6%。1998年,為促進(jìn)商業(yè)企業(yè)發(fā)展,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),將商業(yè)企業(yè)納稅人征稅率由6%調(diào)減到4%。2009年,增值稅轉(zhuǎn)型改革在全國(guó)統(tǒng)一實(shí)施,考慮到因機(jī)器設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅抵扣增加導(dǎo)致一般納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)總體降低,為了平衡小規(guī)模納稅人和一般不納稅人的負(fù)擔(dān)水平,促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展,將6%和4%兩檔征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%一檔。
特定的一般納稅人考慮到其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目由于進(jìn)項(xiàng)抵扣不充分等制度性原因和歷史原因,采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。截至目前,特定的一般納稅人征收率共設(shè)有6%、5%、4%、3%4檔。征收率為6%的項(xiàng)目,包括自來(lái)水、小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力、部分建材產(chǎn)品和生物制品。征收率為5%的項(xiàng)目,即中外合資的油氣田開采的原油、天然氣。征收率為4%的項(xiàng)目,包括寄售商店代銷寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品、銷售舊貨。征收率為3%的的項(xiàng)目,即營(yíng)改增試點(diǎn)期間明確的公共交通運(yùn)輸?shù)仍圏c(diǎn)服務(wù)。
白景明表示,這次簡(jiǎn)并征收率有利于減少簡(jiǎn)易計(jì)稅環(huán)節(jié)。增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法,無(wú)論是適用于小規(guī)模納稅人還是一般納稅人,在現(xiàn)階段有利于簡(jiǎn)化操作,彌補(bǔ)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不充分的制度缺陷,但仍然是傳統(tǒng)的產(chǎn)品稅、營(yíng)業(yè)稅的做法,由于切斷了增值稅的抵扣鏈條,不利于企業(yè)間的分工協(xié)作,最終應(yīng)當(dāng)通過(guò)推進(jìn)增值稅制度的改革予以取消。
“因而,簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法造成增值稅鏈條斷裂,范圍應(yīng)逐步縮小?!卑拙懊髡f(shuō)。他表示,簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法,雖然能夠簡(jiǎn)化納稅人的會(huì)計(jì)核算、**開具和認(rèn)證等工作量,降低稅收遵從成本,但由于其進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)變成為成本,并難以將銷項(xiàng)稅傳遞給下游,減少了下游企業(yè)從其購(gòu)進(jìn)貨物和服務(wù)的意愿,破壞了增值稅的中性,扭曲了市場(chǎng)的選擇,同時(shí),還產(chǎn)生了納稅人之間的不公平競(jìng)爭(zhēng)。
白景明認(rèn)為,隨著營(yíng)改增改革的完成等,以及各種優(yōu)惠政策的逐步清理,增值稅抵扣鏈條會(huì)進(jìn)一步完善,特定一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的必要性將趨于減少。為增強(qiáng)增值稅的中性,應(yīng)適時(shí)取消一般納稅人的適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的政策。納稅人達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn),但跨級(jí)核算不健全、難以準(zhǔn)確申報(bào)繳納增值稅的,可以參考韓國(guó)的做法,采取按銷售收入和恒業(yè)增值率計(jì)算征收的辦法。銷售收入由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況核定,增值率由財(cái)政部和稅務(wù)總局結(jié)合行業(yè)情況統(tǒng)一公布。
“這樣一來(lái),既可保留簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法征收簡(jiǎn)便的特點(diǎn),又可保障抵扣鏈條完整,減少對(duì)增值稅的扭曲。”白景明說(shuō)。
?? 相關(guān)政策——財(cái)稅[2014]57號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知
適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法項(xiàng)目明細(xì)表
序號(hào) | 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的項(xiàng)目 | 原征收率 | 現(xiàn)增收率 |
1 | 縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水利發(fā)電單位生產(chǎn)的電力 | 6% | 3% |
2 | 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料 | 6% | 3% |
3 | 以自己采掘的沙、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰 | 6% | 3% |
4 | 用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品 | 6% | 3% |
5 | 自來(lái)水 | 6% | 3% |
6 | 商品混凝土 | 6% | 3% |
7 | 寄售商店代銷寄售物品 | 4% | 3% |
8 | 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 | 4% | 3% |
9 | 營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人提供的公共交通運(yùn)輸?shù)仍圏c(diǎn)服務(wù) | 3% | 3% |
10 | 舊貨,以及特定固定資產(chǎn) | 4%減半 | 3%征收率減按2%征收 |
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