冀國稅發(fā)[2004]167號 河北省國家稅務局轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》的通知[條款廢止]

河北省國家稅務局轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》的通知[條款廢止]

冀國稅發(fā)[2004]167號 2004-09-20

　　稅屋提示——依據(jù)冀國稅發(fā)[2007]150號 河北省國家稅務局關于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知,自2007年7月13日起，本法規(guī)轉(zhuǎn)發(fā)意見第二條(一)、第三條(二)、(四)、(五)廢止。

　　1.《河北省國家稅務局企業(yè)所得稅納稅人虧損彌補審批管理辦法》(冀國稅二發(fā)[1995]38號)

　　2.《河北省國家稅務局關于加強工資在企業(yè)所得稅前扣除管理的通知》(冀國稅發(fā)[2000]103號)

　　3.《河北省國家稅務局關于印發(fā)<企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法>的通知》(冀國稅發(fā)[2000]105號)。呆賬損失稅前扣除按《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局令2002年第4號)規(guī)定執(zhí)行。

　　4.《河北省國家稅務局企業(yè)總機構管理費管理辦法》(冀國稅二發(fā)[1995]37號)

　　5.《河北省國家稅務局關于農(nóng)村信用合作社管理費管理辦法的補充通知》(冀國稅發(fā)[1997]70號)

　　6.《河北省國家稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于集體金融企業(yè)企業(yè)所得稅減免稅審批權限的通知》(冀國稅二發(fā)[1998]4號)和《河北省國家稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于民族自治地方的中央企業(yè)所得稅減免稅審批權限的通知》(冀國稅所發(fā)[1998]5號)

　　7.《河北省國家稅務局關于對企業(yè)所得稅稅前扣除事項委托中介機構進行審計問題的通知》(冀國稅函[2002]55號)

　　二、省局保留的審批項目

　　(一)[條款廢止]工業(yè)類集團公司集中提取技術開發(fā)費的審批。繼續(xù)執(zhí)行《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)技術開發(fā)費稅前扣除管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[1999]49號)。

　　(二)財產(chǎn)損失、壞賬損失、呆賬損失稅前扣除的審批

　　(三)總機構管理費的審批

　　(四)企業(yè)技術改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅的審批

　　(五)企業(yè)所得稅減免稅審批

　　(六)省、市級農(nóng)村信用社管理機構管理費的審批

　　(七)總局、省局現(xiàn)行文件中規(guī)定的其他審批

　　三、省局下放管理的企業(yè)所得稅審批項目

　　(一)技術改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅的審批

　　企業(yè)技術改造單個項目總投資額在3000萬元以上的報省局審批，單個項目總投資額在3000萬元以下的由市局審批。市局應將審批情況于每年1月31日前匯總上報省局，臺賬見附件1。

　　(二)[條款廢止]企業(yè)所得稅減免稅審批

　　《河北省國家稅務局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅減免審批管理辦法>的通知》(冀國稅二發(fā)[1995]59號)中規(guī)定的審批權限下放調(diào)整為：企業(yè)遇有“風、火、水、震”等嚴重自然災害及在國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，年度減免所得稅額在100萬元(含)以上的，報省局審批;年度減免所得稅額在100萬元(不含)以下的，由市局審批;其他企業(yè)的減免稅權限，由各市局審批或確定。

　　(三)農(nóng)村信用社管理費的審批

　　根據(jù)《國家農(nóng)村金融體制改革部際協(xié)調(diào)小組辦公室國家稅務總局關于印發(fā)<農(nóng)村信用合作社行政管理費管理辦法>的通知》(農(nóng)金改辦[1997]45號)規(guī)定：縣以上農(nóng)村信用社管理機構購置固定資產(chǎn)報同級稅務機關審批?！逗颖笔叶悇站株P于縣以上農(nóng)村信用社管理機構管理費有關問題的通知》(冀國稅函[2002]440號)中第八條取消，《河北省國家稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局中國人民銀行關于印發(fā)<農(nóng)村信用合作社財務管理實施辦法>的通知》(冀國稅發(fā)[2000]145號)中第二條取消。

　　(四)[條款廢止]財產(chǎn)損失的審批

　　納稅人當年申請扣除的財產(chǎn)損失數(shù)額在2000萬元以上的，報省局審批;2000萬元以下的，由各市局審批或確定。

　　(五)[條款廢止]壞帳損失的審批

　　納稅人當年申請扣除的壞帳損失數(shù)額在500萬元以上的，報省局審批;5000萬元以下的，由各市局審批或確定。

　　四、加強取消企業(yè)所得稅審批項目的后續(xù)管理

　　(一)關于虧損彌補的管理

　　1、納稅人進行年度申報時，應如實填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表九——稅前彌補虧損明細表》，準確計算以前年度虧損額和當年可用于彌補虧損的應納稅所得額。

　　2、企業(yè)所得稅虧損彌補期長、計算復雜，主管稅務機關必須逐戶建立并及時填寫納稅人彌補虧損統(tǒng)計臺賬，對企業(yè)虧損彌補情況進行動態(tài)管理，逐一進行審查，對經(jīng)納稅評估、稽查調(diào)整的虧損數(shù)及時進行修正。

　　3、發(fā)現(xiàn)納稅人年度申報虧損不實的，應責令其及時進行納稅調(diào)整。多申報的虧損已用以后年度應納稅所得進行了彌補的，除按有關規(guī)定進行處罰外，造成少繳稅款的，還應及時補繳稅款。

　　(二)納稅人改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法的管理

　　納稅人發(fā)生改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法的，在年度納稅申報時，應向主管稅務機關報送《改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法情況表》(附件2)。主管稅務機關審核后，應及時存入納稅人稅務登記資料檔案。

　　(三)企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除的管理

　　1.企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除的政策適用于實行查帳征收企業(yè)所得稅的各種所有制工業(yè)企業(yè)。

　　2.主管稅務機關應按總局要求對納稅人申報資料的真實性、合理性及技術開發(fā)費的范圍進行認真審查，對符合條件的技術開發(fā)費準予稅前扣除。

　　3.企業(yè)年度納稅申報時，對年度內(nèi)發(fā)生技術開發(fā)費加計扣除的，應在《企業(yè)所得稅納稅申報表》的納稅調(diào)整項目減少欄“技術開發(fā)費用附加扣除額”行次中填列，反映加計扣除額。同時，還應報送《技術開發(fā)費加計扣除計算明細表》(附件3)。主管稅務機關審核后，要及時將相關信息登記到《技術開發(fā)費加計扣除計算明細表》(附件4)，并將其存入納稅人納稅申報資料檔案。

　　(四)高新技術企業(yè)減免稅的管理

　　1.在標準高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設立經(jīng)營的內(nèi)資企業(yè)，如在年度內(nèi)經(jīng)有關部門認定為高新技術企業(yè)，應在報送季度所得稅納稅申報時，向主管國稅機關附送有關部門認定的高新技術企業(yè)的資格證書(復印件)等有關資料，方可享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策;否則，不得享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

　　2.主管稅務機關要按照《河北省高新技術企業(yè)及產(chǎn)品認定實施細則》(冀科工字[2000]013號)的規(guī)定，對不符合高新技術企業(yè)認定標準和條件的納稅人，應及時與認定部門溝通協(xié)調(diào)，建議取消其高新技術企業(yè)資格，并追繳其減免的稅款。

　　(五)軟件企業(yè)認定和年審、集成電路設計企業(yè)和產(chǎn)品認定的管理

　　取消軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)、產(chǎn)品認定和年審項目后，稅務部門不再參與認定和年審，企業(yè)可依據(jù)信息產(chǎn)業(yè)等部門的認定材料申請享受有關稅收優(yōu)惠政策。納稅人應在每年年檢結束后將年檢情況報主管稅務機關備案，年檢不合格的，取消優(yōu)惠資格，追繳減免稅款。

　　(六)企業(yè)廣告費扣除標準的管理

　　納稅人當年發(fā)生未能全額扣除的廣告費支出，或者補扣以前年度尚未扣除的廣告費支出，應在納稅申報時，報送《廣告費扣除情況明細表》(附件5)，經(jīng)主管稅務機關審核后，及時將相關信息登記《廣告費扣除管理臺帳》(附件6)，并將其存入納稅人申報資料檔案。

　　(七)工效掛鉤企業(yè)稅前扣除工資的管理

　　工效掛鉤工資“兩個低于”是指工資總額增長幅度低于經(jīng)濟效益增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度，根據(jù)勞動部等部門的有關文件規(guī)定，其中經(jīng)濟效益是指上年實現(xiàn)增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、土地使用稅等和利潤總額。

　　具體計算方法可以按以下公式計算：

　　經(jīng)濟效益增長幅度=(本年經(jīng)濟效益—上年經(jīng)濟效益)/上年經(jīng)濟效益x100%

　　工資總額增長幅度=(本年工資總額—上年工資總額)/上年工資總額x100%

　　新增效益工資=上年工資總額x經(jīng)濟效益增長幅度x工資浮動系數(shù)

　　如果職工平均工資總額增長幅度低于勞動生產(chǎn)率，則本年可稅前扣除的工資總額=上年工資總額+新增效益工資

　　工資浮動系數(shù)按有關部門規(guī)定執(zhí)行，部門沒有規(guī)定的，浮動系數(shù)小于1。

　　五、需要明確的幾個問題

　　(一)企業(yè)所得稅預繳期限

　　企業(yè)所得稅的預繳期限原則上實行按季預繳。對于特殊行業(yè)或個別企業(yè)，從有利于征管的角度出發(fā)，需要實行按月預繳的，由市局確定。

　　(二)提取壞賬、呆賬準備金和壞賬、呆賬損失的管理

　　文件中取消項目僅指壞賬、呆賬準備金提取的審批。金融企業(yè)的呆賬準備金的提取仍按國家稅務總局令2002年第4號《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

　　(三)匯總納稅企業(yè)統(tǒng)一調(diào)劑使用業(yè)務招待費和業(yè)務宣傳費的管理

　　《河北省國家稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于金融保險企業(yè)所得稅若干問題的通知》(冀國稅發(fā)[2000]248號)第四條停止執(zhí)行?！逗颖笔叶悇站洲D(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于電力企業(yè)企業(yè)所得稅征收管理辦法的通知》(冀國稅所發(fā)[1998]26號)中第五條規(guī)定停止執(zhí)行，電力企業(yè)業(yè)務招待費比照國稅發(fā)[2004]82號文件第十一條執(zhí)行。

　　(四)取暖費、防暑費和勞保費稅前扣除的管理

　　根據(jù)國家稅務總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)和《關于職工冬季取暖補貼等稅前扣除問題的批復》(國稅函[1996]673號)，防暑費、勞保費兩項支出，納稅人可以憑有效憑證據(jù)實扣除，取暖費按照當?shù)?**規(guī)定的標準據(jù)實扣除。

　　(五)企業(yè)年度發(fā)生的應計扣除項目不得跨年度扣除?！逗颖笔叶悇站株P于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》(冀國稅函[2003]137號)中第五條停止執(zhí)行。

　　(六)審批事項銜接問題

　　屬于下放管理的審批項目(減免稅、技術改造國產(chǎn)設備投資抵免、壞賬損失)，發(fā)生在2004年7月1日以前(包括以前年度)、按原規(guī)定由國家稅務總局審批的，由省局負責審批;按新規(guī)定由市局審批的，省局不再審批，由市局負責審批。

　　屬于取消的審批項目，發(fā)生在2004年7月1日以前(包括以前年度)，按原規(guī)定由國家稅務總局審批的，由省局負責審批;按原規(guī)定由省局審批的，委托市局負責審批;按原規(guī)定由市局或主管稅務機關審批的;請市局或主管稅務機關盡快審批。

　　六、各級稅務機關應認清形勢、轉(zhuǎn)變觀念，認真貫徹落實國家稅務總局[2004]82號文件精神，及時制定相應的后續(xù)管理辦法，確保各項管理工作落實到位，防止出現(xiàn)漏洞。在貫徹落實過程中出現(xiàn)的新情況和意見建議，請及時向省局報告。

　　附件：

　　1.技術改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅臺帳(略)

　　2.改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法(略)

　　3.技術開發(fā)費加計扣除管理明細表(略)

　　4.技術開發(fā)費加計扣除管理臺帳(略)

　　5.廣告費扣除情況明細表(略)

　　6.廣告費扣除管理臺帳(略)