河北省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》的通知[條款廢止]

冀國(guó)稅發(fā)[2004]167號(hào) 2004-09-20

　　稅屋提示——依據(jù)冀國(guó)稅發(fā)[2007]150號(hào) 河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知,自2007年7月13日起，本法規(guī)轉(zhuǎn)發(fā)意見第二條(一)、第三條(二)、(四)、(五)廢止。

　　1.《河北省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅納稅人虧損彌補(bǔ)審批管理辦法》(冀國(guó)稅二發(fā)[1995]38號(hào))

　　2.《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)工資在企業(yè)所得稅前扣除管理的通知》(冀國(guó)稅發(fā)[2000]103號(hào))

　　3.《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法>的通知》(冀國(guó)稅發(fā)[2000]105號(hào))。呆賬損失稅前扣除按《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令2002年第4號(hào))規(guī)定執(zhí)行。

　　4.《河北省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)管理辦法》(冀國(guó)稅二發(fā)[1995]37號(hào))

　　5.《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)村信用合作社管理費(fèi)管理辦法的補(bǔ)充通知》(冀國(guó)稅發(fā)[1997]70號(hào))

　　6.《河北省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于集體金融企業(yè)企業(yè)所得稅減免稅審批權(quán)限的通知》(冀國(guó)稅二發(fā)[1998]4號(hào))和《河北省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于民族自治地方的中央企業(yè)所得稅減免稅審批權(quán)限的通知》(冀國(guó)稅所發(fā)[1998]5號(hào))

　　7.《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)企業(yè)所得稅稅前扣除事項(xiàng)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)問題的通知》(冀國(guó)稅函[2002]55號(hào))

　　二、省局保留的審批項(xiàng)目

　　(一)[條款廢止]工業(yè)類集團(tuán)公司集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的審批。繼續(xù)執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]49號(hào))。

　　(二)財(cái)產(chǎn)損失、壞賬損失、呆賬損失稅前扣除的審批

　　(三)總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的審批

　　(四)企業(yè)技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的審批

　　(五)企業(yè)所得稅減免稅審批

　　(六)省、市級(jí)農(nóng)村信用社管理機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的審批

　　(七)總局、省局現(xiàn)行文件中規(guī)定的其他審批

　　三、省局下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目

　　(一)技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的審批

　　企業(yè)技術(shù)改造單個(gè)項(xiàng)目總投資額在3000萬元以上的報(bào)省局審批，單個(gè)項(xiàng)目總投資額在3000萬元以下的由市局審批。市局應(yīng)將審批情況于每年1月31日前匯總上報(bào)省局，臺(tái)賬見附件1。

　　(二)[條款廢止]企業(yè)所得稅減免稅審批

　　《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅減免審批管理辦法>的通知》(冀國(guó)稅二發(fā)[1995]59號(hào))中規(guī)定的審批權(quán)限下放調(diào)整為：企業(yè)遇有“風(fēng)、火、水、震”等嚴(yán)重自然災(zāi)害及在國(guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，年度減免所得稅額在100萬元(含)以上的，報(bào)省局審批;年度減免所得稅額在100萬元(不含)以下的，由市局審批;其他企業(yè)的減免稅權(quán)限，由各市局審批或確定。

　　(三)農(nóng)村信用社管理費(fèi)的審批

　　根據(jù)《國(guó)家農(nóng)村金融體制改革部際協(xié)調(diào)小組辦公室國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)村信用合作社行政管理費(fèi)管理辦法>的通知》(農(nóng)金改辦[1997]45號(hào))規(guī)定：縣以上農(nóng)村信用社管理機(jī)構(gòu)購置固定資產(chǎn)報(bào)同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于縣以上農(nóng)村信用社管理機(jī)構(gòu)管理費(fèi)有關(guān)問題的通知》(冀國(guó)稅函[2002]440號(hào))中第八條取消，《河北省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)<農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法>的通知》(冀國(guó)稅發(fā)[2000]145號(hào))中第二條取消。

　　(四)[條款廢止]財(cái)產(chǎn)損失的審批

　　納稅人當(dāng)年申請(qǐng)扣除的財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額在2000萬元以上的，報(bào)省局審批;2000萬元以下的，由各市局審批或確定。

　　(五)[條款廢止]壞帳損失的審批

　　納稅人當(dāng)年申請(qǐng)扣除的壞帳損失數(shù)額在500萬元以上的，報(bào)省局審批;5000萬元以下的，由各市局審批或確定。

　　四、加強(qiáng)取消企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目的后續(xù)管理

　　(一)關(guān)于虧損彌補(bǔ)的管理

　　1、納稅人進(jìn)行年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表九——稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》，準(zhǔn)確計(jì)算以前年度虧損額和當(dāng)年可用于彌補(bǔ)虧損的應(yīng)納稅所得額。

　　2、企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)期長(zhǎng)、計(jì)算復(fù)雜，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須逐戶建立并及時(shí)填寫納稅人彌補(bǔ)虧損統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，對(duì)企業(yè)虧損彌補(bǔ)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，逐一進(jìn)行審查，對(duì)經(jīng)納稅評(píng)估、稽查調(diào)整的虧損數(shù)及時(shí)進(jìn)行修正。

　　3、發(fā)現(xiàn)納稅人年度申報(bào)虧損不實(shí)的，應(yīng)責(zé)令其及時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。多申報(bào)的虧損已用以后年度應(yīng)納稅所得進(jìn)行了彌補(bǔ)的，除按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰外，造成少繳稅款的，還應(yīng)及時(shí)補(bǔ)繳稅款。

　　(二)納稅人改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法的管理

　　納稅人發(fā)生改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法的，在年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法情況表》(附件2)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，應(yīng)及時(shí)存入納稅人稅務(wù)登記資料檔案。

　　(三)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的管理

　　1.企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的政策適用于實(shí)行查帳征收企業(yè)所得稅的各種所有制工業(yè)企業(yè)。

　　2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按總局要求對(duì)納稅人申報(bào)資料的真實(shí)性、合理性及技術(shù)開發(fā)費(fèi)的范圍進(jìn)行認(rèn)真審查，對(duì)符合條件的技術(shù)開發(fā)費(fèi)準(zhǔn)予稅前扣除。

　　3.企業(yè)年度納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)年度內(nèi)發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的，應(yīng)在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》的納稅調(diào)整項(xiàng)目減少欄“技術(shù)開發(fā)費(fèi)用附加扣除額”行次中填列，反映加計(jì)扣除額。同時(shí)，還應(yīng)報(bào)送《技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除計(jì)算明細(xì)表》(附件3)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，要及時(shí)將相關(guān)信息登記到《技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除計(jì)算明細(xì)表》(附件4)，并將其存入納稅人納稅申報(bào)資料檔案。

　　(四)高新技術(shù)企業(yè)減免稅的管理

　　1.在標(biāo)準(zhǔn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)的內(nèi)資企業(yè)，如在年度內(nèi)經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)在報(bào)送季度所得稅納稅申報(bào)時(shí)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)附送有關(guān)部門認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)的資格證書(復(fù)印件)等有關(guān)資料，方可享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策;否則，不得享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

　　2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《河北省高新技術(shù)企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)定實(shí)施細(xì)則》(冀科工字[2000]013號(hào))的規(guī)定，對(duì)不符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和條件的納稅人，應(yīng)及時(shí)與認(rèn)定部門溝通協(xié)調(diào)，建議取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并追繳其減免的稅款。

　　(五)軟件企業(yè)認(rèn)定和年審、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和產(chǎn)品認(rèn)定的管理

　　取消軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、產(chǎn)品認(rèn)定和年審項(xiàng)目后，稅務(wù)部門不再參與認(rèn)定和年審，企業(yè)可依據(jù)信息產(chǎn)業(yè)等部門的認(rèn)定材料申請(qǐng)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。納稅人應(yīng)在每年年檢結(jié)束后將年檢情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，年檢不合格的，取消優(yōu)惠資格，追繳減免稅款。

　　(六)企業(yè)廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)的管理

　　納稅人當(dāng)年發(fā)生未能全額扣除的廣告費(fèi)支出，或者補(bǔ)扣以前年度尚未扣除的廣告費(fèi)支出，應(yīng)在納稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送《廣告費(fèi)扣除情況明細(xì)表》(附件5)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，及時(shí)將相關(guān)信息登記《廣告費(fèi)扣除管理臺(tái)帳》(附件6)，并將其存入納稅人申報(bào)資料檔案。

　　(七)工效掛鉤企業(yè)稅前扣除工資的管理

　　工效掛鉤工資“兩個(gè)低于”是指工資總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度、職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度，根據(jù)勞動(dòng)部等部門的有關(guān)文件規(guī)定，其中經(jīng)濟(jì)效益是指上年實(shí)現(xiàn)增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、土地使用稅等和利潤(rùn)總額。

　　具體計(jì)算方法可以按以下公式計(jì)算：

　　經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度=(本年經(jīng)濟(jì)效益—上年經(jīng)濟(jì)效益)/上年經(jīng)濟(jì)效益x100%

　　工資總額增長(zhǎng)幅度=(本年工資總額—上年工資總額)/上年工資總額x100%

　　新增效益工資=上年工資總額x經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度x工資浮動(dòng)系數(shù)

　　如果職工平均工資總額增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率，則本年可稅前扣除的工資總額=上年工資總額+新增效益工資

　　工資浮動(dòng)系數(shù)按有關(guān)部門規(guī)定執(zhí)行，部門沒有規(guī)定的，浮動(dòng)系數(shù)小于1。

　　五、需要明確的幾個(gè)問題

　　(一)企業(yè)所得稅預(yù)繳期限

　　企業(yè)所得稅的預(yù)繳期限原則上實(shí)行按季預(yù)繳。對(duì)于特殊行業(yè)或個(gè)別企業(yè)，從有利于征管的角度出發(fā)，需要實(shí)行按月預(yù)繳的，由市局確定。

　　(二)提取壞賬、呆賬準(zhǔn)備金和壞賬、呆賬損失的管理

　　文件中取消項(xiàng)目?jī)H指壞賬、呆賬準(zhǔn)備金提取的審批。金融企業(yè)的呆賬準(zhǔn)備金的提取仍按國(guó)家稅務(wù)總局令2002年第4號(hào)《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

　　(三)匯總納稅企業(yè)統(tǒng)一調(diào)劑使用業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的管理

　　《河北省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問題的通知》(冀國(guó)稅發(fā)[2000]248號(hào))第四條停止執(zhí)行。《河北省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電力企業(yè)企業(yè)所得稅征收管理辦法的通知》(冀國(guó)稅所發(fā)[1998]26號(hào))中第五條規(guī)定停止執(zhí)行，電力企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)比照國(guó)稅發(fā)[2004]82號(hào)文件第十一條執(zhí)行。

　　(四)取暖費(fèi)、防暑費(fèi)和勞保費(fèi)稅前扣除的管理

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào))和《關(guān)于職工冬季取暖補(bǔ)貼等稅前扣除問題的批復(fù)》(國(guó)稅函[1996]673號(hào))，防暑費(fèi)、勞保費(fèi)兩項(xiàng)支出，納稅人可以憑有效憑證據(jù)實(shí)扣除，取暖費(fèi)按照當(dāng)?shù)?**規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除。

　　(五)企業(yè)年度發(fā)生的應(yīng)計(jì)扣除項(xiàng)目不得跨年度扣除?！逗颖笔?guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問題的通知》(冀國(guó)稅函[2003]137號(hào))中第五條停止執(zhí)行。

　　(六)審批事項(xiàng)銜接問題

　　屬于下放管理的審批項(xiàng)目(減免稅、技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免、壞賬損失)，發(fā)生在2004年7月1日以前(包括以前年度)、按原規(guī)定由國(guó)家稅務(wù)總局審批的，由省局負(fù)責(zé)審批;按新規(guī)定由市局審批的，省局不再審批，由市局負(fù)責(zé)審批。

　　屬于取消的審批項(xiàng)目，發(fā)生在2004年7月1日以前(包括以前年度)，按原規(guī)定由國(guó)家稅務(wù)總局審批的，由省局負(fù)責(zé)審批;按原規(guī)定由省局審批的，委托市局負(fù)責(zé)審批;按原規(guī)定由市局或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的;請(qǐng)市局或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)盡快審批。

　　六、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)清形勢(shì)、轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局[2004]82號(hào)文件精神，及時(shí)制定相應(yīng)的后續(xù)管理辦法，確保各項(xiàng)管理工作落實(shí)到位，防止出現(xiàn)漏洞。在貫徹落實(shí)過程中出現(xiàn)的新情況和意見建議，請(qǐng)及時(shí)向省局報(bào)告。

　　附件：

　　1.技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅臺(tái)帳(略)

　　2.改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法(略)

　　3.技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除管理明細(xì)表(略)

　　4.技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除管理臺(tái)帳(略)

　　5.廣告費(fèi)扣除情況明細(xì)表(略)

　　6.廣告費(fèi)扣除管理臺(tái)帳(略)