國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告[條款修訂]

國家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào) 2016-07-07

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)財(cái)稅[2018]164號(hào) 財(cái)政部關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知【三、關(guān)于保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的政策：保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算?？劾U義務(wù)人向保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時(shí)，應(yīng)按照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款】的相關(guān)規(guī)定，本法規(guī)第二條有關(guān)概念及計(jì)算方式自2019年1月1日起調(diào)整。
　　2.依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告，自2018年6月15日起，本法規(guī)稅務(wù)機(jī)構(gòu)名稱修訂。國稅機(jī)構(gòu)和地稅機(jī)構(gòu)合并前，需要適用本公告公布的稅收規(guī)范性文件的，按照修改前的規(guī)定執(zhí)行。

　　《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人提供非有形商品推銷、代理等服務(wù)活動(dòng)取得收入征收營業(yè)稅和個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅字[1997]103號(hào))規(guī)定：對(duì)非企業(yè)雇員提供保險(xiǎn)等非有形產(chǎn)品推銷、代理等服務(wù)活動(dòng)取得的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等名目的收入計(jì)算征收營業(yè)稅。非雇員從聘用的企業(yè)取得收入的，該企業(yè)即為雇員或非雇員應(yīng)納稅款的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并代扣代繳稅款。

　　營改增試點(diǎn)全面推開后，上述規(guī)定涉及的應(yīng)稅行為已納入營改增范圍，為配合政策調(diào)整，國家稅務(wù)總局出臺(tái)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》，就有關(guān)問題予以明確。

　　二、公告明確的內(nèi)容

　　(一)明確個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托保險(xiǎn)企業(yè)代征;個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅，由保險(xiǎn)企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定依法代扣代繳。

　　(二)明確個(gè)人保險(xiǎn)代理人以其取得的傭金收入減去地方稅費(fèi)附加及展業(yè)成本，按照規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　(三)明確保險(xiǎn)企業(yè)可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅**。

　　(四)明確保險(xiǎn)企業(yè)代個(gè)人保險(xiǎn)代理人申請(qǐng)代開增值稅**時(shí)，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)出具詳細(xì)清單。

　　(五)明確主管國稅機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅**時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開”字樣。

　　(六)明確證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照公告規(guī)定執(zhí)行。信用卡、旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不執(zhí)行公告中有關(guān)展業(yè)成本的規(guī)定。

　　(七)明確個(gè)人保險(xiǎn)代理人和證券經(jīng)紀(jì)人其他個(gè)人所得稅問題，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)營銷員取得傭金收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》(國稅函[2006]454號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入征收個(gè)人所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第45號(hào))執(zhí)行。