國家稅務總局公告2016年第45號 國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告[條款修改]

國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告[條款修訂]

國家稅務總局公告2016年第45號 2016-07-07

　　稅屋提示——
　　1.依據財稅[2018]164號 財政部關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知【三、關于保險營銷員、證券經紀人傭金收入的政策：保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。扣繳義務人向保險營銷員、證券經紀人支付傭金收入時，應按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2018年第61號)規(guī)定的累計預扣法計算預扣稅款】的相關規(guī)定，本法規(guī)第二條有關概念及計算方式自2019年1月1日起調整。
　　2.依據國家稅務總局公告2018年第31號 國家稅務總局關于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告，自2018年6月15日起，本法規(guī)稅務機構名稱修訂。國稅機構和地稅機構合并前，需要適用本公告公布的稅收規(guī)范性文件的，按照修改前的規(guī)定執(zhí)行。

　　《財政部 國家稅務總局關于個人提供非有形商品推銷、代理等服務活動取得收入征收營業(yè)稅和個人所得稅有關問題的通知》(財稅字[1997]103號)規(guī)定：對非企業(yè)雇員提供保險等非有形產品推銷、代理等服務活動取得的傭金、獎勵和勞務費等名目的收入計算征收營業(yè)稅。非雇員從聘用的企業(yè)取得收入的，該企業(yè)即為雇員或非雇員應納稅款的扣繳義務人，應按照有關規(guī)定按期向主管稅務機關申報并代扣代繳稅款。

　　營改增試點全面推開后，上述規(guī)定涉及的應稅行為已納入營改增范圍，為配合政策調整，國家稅務總局出臺了《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》，就有關問題予以明確。

　　二、公告明確的內容

　　(一)明確個人保險代理人為保險企業(yè)提供保險代理服務應當繳納的增值稅和城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，稅務機關可以委托保險企業(yè)代征;個人保險代理人為保險企業(yè)提供保險代理服務應當繳納的個人所得稅，由保險企業(yè)按照現行規(guī)定依法代扣代繳。

　　(二)明確個人保險代理人以其取得的傭金收入減去地方稅費附加及展業(yè)成本，按照規(guī)定計算個人所得稅。

　　(三)明確保險企業(yè)可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管國稅機關申請匯總代開增值稅**。

　　(四)明確保險企業(yè)代個人保險代理人申請代開增值稅**時，應向主管國稅機關出具詳細清單。

　　(五)明確主管國稅機關為個人保險代理人匯總代開增值稅**時，應在備注欄內注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

　　(六)明確證券經紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照公告規(guī)定執(zhí)行。信用卡、旅游等行業(yè)的個人代理人計算個人所得稅時，不執(zhí)行公告中有關展業(yè)成本的規(guī)定。

　　(七)明確個人保險代理人和證券經紀人其他個人所得稅問題，按照《國家稅務總局關于保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的通知》(國稅函[2006]454號)、《國家稅務總局關于證券經紀人傭金收入征收個人所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第45號)執(zhí)行。