納稅人疑問：

我公司由于日常經(jīng)營周轉(zhuǎn)需要，經(jīng)常需要臨時性向個人借款，有的時候金額高達好幾百萬，利息都比同期銀行的貸款利率要高，光是這部分支付個人的利息一年大約500萬元左右，作為公司的財務(wù)主管，我想問一下公司向個人借款支付利息時從稅務(wù)角度上應(yīng)該注意哪些問題？謝謝老師！

注意點1：要有借款合同或協(xié)議?

企業(yè)與個人之間要簽訂借款合同，并在借款合同中注明借款的用途必須是用于公司正常經(jīng)營，從而體現(xiàn)企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為，

這是利息費用能否在企業(yè)所得稅前扣除的最基本的前提。

?注意點2：要取得合法有效的憑證?

支付借款利息必須取得銀行出具的利息計息單或者正式增值稅**；

若是支付個人的利息，需要個人去國稅部門代開利息的**，否則在企業(yè)所得稅前不得扣除。

注意點3：要代扣利息的個人所得稅

個人借款給非金融企業(yè)取得的利息收入,屬于債權(quán)性股息所得，按照《個人所得稅法》的規(guī)定,應(yīng)當按照"利息、股息、紅利所得"項目繳納個人所得稅，稅率為20%。

注意點4：個人要按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅

(財稅〔2016〕36號文件規(guī)定：

貸款服務(wù)，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動，各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅.；

因此，個人將資金貸與他人使用而取得利息收入的應(yīng)該繳納增值稅。

注意點5：若借款人為股東個人要遵循關(guān)聯(lián)方利息扣除標準

若是該借款屬于公司向股東的借款，那么支付股東個人的利息就要須按企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除的標準扣除。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號),企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分,準予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除；

企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:

(一)金融企業(yè)為5:1;

(二)其他企業(yè)為2:1.

因此公司支付股東的利息金額能否稅前扣除一定要注意債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例是否超過了2倍。