百科知識(shí)
垃圾處理的增值稅稅率相關(guān)問題
隨著上海、北京等城市垃圾分類駛?cè)搿翱燔嚨馈?,“垃圾分類益處多,環(huán)境保護(hù)靠你我”已成為社會(huì)共識(shí)。不過,今天我們不討論如何正確分類,而是要通過幾個(gè)熱點(diǎn)問題,給大家科普一下垃圾處理的增值稅稅率相關(guān)問題,一起來看看↓
我公司是武漢市一家處置工業(yè)危險(xiǎn)廢物的環(huán)??萍计髽I(yè),負(fù)責(zé)六個(gè)城區(qū)的垃圾焚燒處理,未產(chǎn)生貨物。請(qǐng)問,我公司應(yīng)如何適用增值稅稅率?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第9號(hào))第二條第(一)款、第八條規(guī)定,自2020年5月1日起,納稅人受托對(duì)廢棄物采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的,受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。
你公司焚燒處理垃圾后未產(chǎn)生貨物,屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,你公司收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。
我公司是一家有機(jī)肥生產(chǎn)企業(yè),受托為家禽養(yǎng)殖場(chǎng)處理糞便,將家禽糞便生產(chǎn)為有機(jī)肥,有機(jī)肥歸家禽養(yǎng)殖場(chǎng)所有,我公司僅收取處理費(fèi)。請(qǐng)問,我公司業(yè)務(wù)應(yīng)按多少稅率計(jì)算繳納增值稅?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第9號(hào))第二條第(二)款、第八條規(guī)定,自2020年5月1日起,納稅人受托對(duì)廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,且貨物歸屬委托方的,受托方屬于提供“加工勞務(wù)”,其收取的處理費(fèi)用適用13%的增值稅稅率。
因此,你公司受托將家禽糞便生產(chǎn)為有機(jī)肥,且有機(jī)肥歸屬委托方所有的,收取的處理費(fèi)適用13%的增值稅稅率。
我公司是一家從事城市生活垃圾處理的一般納稅人企業(yè),主要業(yè)務(wù)是接受***相關(guān)部門的委托,對(duì)城市中產(chǎn)生的生活垃圾進(jìn)行減量化和無害化處理并收取處理費(fèi)用,同時(shí)在處理過程中還對(duì)一些可再利用的廢品(如廢塑料、廢金屬等)進(jìn)行清洗、整理、打包后再自行銷售。請(qǐng)問,在上述業(yè)務(wù)中,我公司的適用稅率是多少?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第9號(hào))第二條第(三)款、第八條規(guī)定,自2020年5月1日起,納稅人受托對(duì)廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,且貨物歸屬受托方的,受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時(shí),適用貨物的增值稅稅率。
因此,你公司受托對(duì)城市生活垃圾進(jìn)行專業(yè)化處理,收取的處理費(fèi)按照6%的適用稅率計(jì)算繳納增值稅;在處理過程中將可再利用的廢品自行銷售,屬于銷售貨物,按照貨物的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。
我公司是一家從事污水處理業(yè)務(wù)的企業(yè),為增值稅一般納稅人。受***委托對(duì)城市生活污水進(jìn)行凈化處理,收取處理費(fèi)用,凈化后的廢水測(cè)試達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)后直接排入河流。請(qǐng)問我公司業(yè)務(wù)應(yīng)適用什么增值稅稅率,能不能享受資源綜合利用增值稅即征即退政策?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第9號(hào))第二條第(一)款、第八條規(guī)定,自2020年5月1日起,納稅人受托對(duì)廢棄物采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的,受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。你公司處理污水后直接排入河流,未產(chǎn)生貨物,按照上述規(guī)定,屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》(財(cái)稅〔2015〕78號(hào))規(guī)定,納稅人可以享受即征即退政策的綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等要按照《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。因此,你公司提供的污水處理,如符合要求的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件,可享受增值稅即征即退70%政策。
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