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稅務(wù)部門詳解“全年一次性獎金”三種計稅方法

2024-11-13 16:03:55 來源:互聯(lián)網(wǎng)

近期即將是各單位向員工發(fā)放獎金的高峰期,全年一次性獎金、各種獎金及雙薪如何繳稅是每個工薪階層的焦點。南方日報記者日前就上述話題采訪了廣州市地稅局有關(guān)負責人,該負責人介紹,全年一次性獎金及各種獎金將分三種計稅方法,全國范圍內(nèi)適用,以下為詳解。

全年一次性獎金怎樣計稅?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題通知》(國稅發(fā)[2005]9號)規(guī)定:對行政機關(guān)、企事業(yè)單位等根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況向雇員發(fā)放的一次性獎金、年終加薪以及實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資,按收入全額分攤至12個月的數(shù)額確定適用稅率,再按規(guī)定方法計算應(yīng)繳稅額。具體計稅情況分以下兩種:

情況一:個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額(3500元)的,將全年一次性獎金除以12個月,按照得出的數(shù)額找出所對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù),然后用獎金全額×稅率-速算扣除數(shù),就是最終需要繳納的稅款額;個稅應(yīng)納額=全年一次性獎金×稅率-速算扣除數(shù)。

例:小陳的年終獎金為2.4萬元,當月工資為5000元。以2.4萬除以12,其商數(shù)2000對應(yīng)的適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105,年終獎金應(yīng)納稅額為:24000×10%-105=2295(元),當月工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(5000-3500)×10%-105=45(元),該納稅人當月共計應(yīng)納個人所得稅=2295+45=2340(元)。

情況二:個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的,這時需要將工資與全年一次性獎金相加后,減去3500元,得出的數(shù)額,再除以12個月,找出對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù),然后用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù),得出需要繳納的稅款額。全年一次性獎金應(yīng)稅金額=全年一次性獎金-(3500-月工資);個稅應(yīng)納額=全年一次性獎金應(yīng)稅金額×稅率-速算扣除數(shù)。

例:小陳年終獎1萬元,當月工資3000元,則10000-(3500-3000)=9500,以9500除以12,其商數(shù)791.66對應(yīng)的適用稅率為3%,速算扣除數(shù)為0,年終獎金應(yīng)納稅額為:9500×3%=285(元)。當月工資、薪金所得由于低于3500元的費用扣除標準,不再繳納個人所得稅。該納稅人當月共計應(yīng)納個人所得稅285元。

年終獎與年終雙薪同月內(nèi)發(fā)放如何計稅
上述廣州地稅負責人稱,根據(jù)《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<個人所得稅征稅業(yè)務(wù)指引(二)>的通知》(穗地稅發(fā)[2006]84號)相關(guān)規(guī)定,在同一個月內(nèi)發(fā)放全年一次性獎金和年終雙薪的個稅處理,將所發(fā)的雙薪與全年一次性獎金合并除以12個月,找出對應(yīng)稅率,然后用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù)。全年一次性獎金應(yīng)稅金額=全年一次性獎金+雙薪;個稅應(yīng)納額=全年一次性獎金應(yīng)稅金額×稅率-速算扣除數(shù)。

例:小陳的年終雙薪和全年一次性獎金在同一個月內(nèi)發(fā)放,年終獎金為1萬元,年終發(fā)放雙薪為3000元,當月工資為3000元,則(10000+3000+3000)-3500=12500除以12,商數(shù)1041.66對應(yīng)的適用稅率為3%,速算扣除數(shù)為0,年終獎金應(yīng)納稅額為:12500×3%=375(元)。當月工資、薪金所得由于低于3500元的費用扣除標準,不再繳納個人所得稅。該納稅人當月共計應(yīng)納個人所得稅375元。

各種獎金如何計稅?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題通知》(國稅發(fā)[2005]9號)規(guī)定,年度各種獎金是指半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金。對于此類獎金,應(yīng)一律與當月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

例:企業(yè)職員小陳,每月取得基本工資3000元,2012年12月取得年度先進職工獎1000元,季度獎5000元,加班獎300元,考勤獎200元;

小陳12月份應(yīng)納個人所得稅為:(3000+1000+5000+300+200-3500)×20%-555=645元。

該負責人進一步解釋,在一個納稅年度內(nèi),對于每一個納稅人,年終一次性獎金的計稅方法只允許采用一次,納稅人在一個年度內(nèi)的不同月份分次取得全年一次性獎金性質(zhì)的收入,也只允許選擇其中一次采用年終一次性獎金的計稅方法計繳稅款。

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