國家稅務(wù)總局關(guān)于加強稅收風(fēng)險管理工作的意見

稅總發(fā)[2014]105號 2014-9-12

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,局內(nèi)各單位:

　　近年來，全國稅務(wù)系統(tǒng)積極探索，充分發(fā)揮稅收風(fēng)險管理的導(dǎo)向作用，嘗試運用各類征管數(shù)據(jù)，依托信息化工具，實施征管監(jiān)控和管理決策，提高征管工作的科學(xué)性、規(guī)范性和有效性，取得了不小的成效，但也存在著部分地區(qū)和單位對稅收風(fēng)險管理認識不統(tǒng)一、定位不準確、職責(zé)不清晰、機制不健全等問題。為進一步加強和規(guī)范稅收風(fēng)險管理工作，現(xiàn)提出如下意見。

　　一、統(tǒng)一思想認識，把握工作定位

　　(一)提高對稅收風(fēng)險管理工作重要意義的認識

　　稅收風(fēng)險管理貫穿于稅收工作的全過程，是稅務(wù)機關(guān)運用風(fēng)險管理理論和方法，在全面分析納稅人稅法遵從狀況的基礎(chǔ)上，針對納稅人不同類型不同等級的稅收風(fēng)險，合理配置稅收管理資源，通過風(fēng)險提醒、納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等風(fēng)險應(yīng)對手段，防控稅收風(fēng)險，提高納稅人的稅法遵從度，提升稅務(wù)機關(guān)管理水平的稅收管理活動。準確把握和有效運用風(fēng)險管理理論與方法，對于稅收工作意義重大。

　　靠前，稅收風(fēng)險管理是現(xiàn)代稅收管理的先進理念和國際通行做法，是完善我國稅收管理體系、提高治理能力、實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的有效舉措，是構(gòu)建科學(xué)嚴密稅收征管體系的核心工作。

　　第二，稅收風(fēng)險管理是稅收征管改革的突破口，實施稅收風(fēng)險管理，就是要把有限的征管資源優(yōu)先配置到高風(fēng)險領(lǐng)域和大企業(yè)稅收領(lǐng)域，實現(xiàn)稅源管理專業(yè)化，推動服務(wù)管理方式創(chuàng)新和稅收管理體制變革。

　　第三，稅收風(fēng)險管理是完成組織收入目標的重要抓手，開展稅收風(fēng)險管理，通過風(fēng)險分析識別，有助于找準稅收漏洞，有效實施風(fēng)險應(yīng)對，促進稅收收入的可持續(xù)增長。

　　(二)處理好稅收風(fēng)險管理在稅收工作中的關(guān)系

　　稅收風(fēng)險管理是加強稅種管理的有效方法和手段。在稅種管理中，要把稅收風(fēng)險管理的方法與稅種管理特點緊密結(jié)合起來，研究各稅種的風(fēng)險發(fā)生規(guī)律，建立稅種風(fēng)險分析指標體系和模型，形成體現(xiàn)稅種特點的風(fēng)險任務(wù)，并為開展綜合性的統(tǒng)一應(yīng)對提供專業(yè)支撐。

　　稅收風(fēng)險管理也是加強日***管的有效方法和手段。在日***管過程中，要應(yīng)用稅收風(fēng)險管理方法，按照稅收風(fēng)險管理流程，加強登記、**、申報、征收等環(huán)節(jié)的管理。特別是要結(jié)合精簡審批、減少環(huán)節(jié)、下放權(quán)力等創(chuàng)新稅收服務(wù)和管理的要求，發(fā)揮稅收風(fēng)險管理的優(yōu)勢，加強事前、事中和事后的風(fēng)險監(jiān)控，堵塞管理漏洞，提高征管質(zhì)效。

　　稅收風(fēng)險管理還是加強大企業(yè)稅收管理的有效方法和手段。在大企業(yè)稅收管理過程中，要運用稅收風(fēng)險管理的理念和方法，提升大企業(yè)復(fù)雜涉稅事項的管理層級，發(fā)揮各級稅務(wù)機關(guān)的系統(tǒng)優(yōu)勢，實現(xiàn)大企業(yè)由基層的分散管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭鐚蛹壍慕y(tǒng)籌管理，促進稅收征管整體資源的優(yōu)化配置。

　　此外，稅收風(fēng)險管理是一項需要持續(xù)改進的系統(tǒng)工程。需要在統(tǒng)一認識、明確任務(wù)、建立機制、厘清職責(zé)的基礎(chǔ)上，不斷調(diào)整、改革、完善，使之發(fā)揮越來越大的作用。

　　二、明確工作內(nèi)容，規(guī)范管理流程

　　稅收風(fēng)險管理的基本內(nèi)容包括目標規(guī)劃、信息收集、風(fēng)險識別、等級排序、風(fēng)險應(yīng)對、過程監(jiān)控和評價反饋，以及通過評價成果應(yīng)用于規(guī)劃目標的修訂校正，從而形成良性互動、持續(xù)改進的管理閉環(huán)。各級稅務(wù)機關(guān)，尤其是稅務(wù)總局和省稅務(wù)機關(guān)，要加強對稅收風(fēng)險管理工作的統(tǒng)籌管理，指定專門機構(gòu)牽頭負責(zé)稅收風(fēng)險管理工作。

　　(一)制定目標規(guī)劃。要結(jié)合稅收形勢和外部環(huán)境，確定稅收風(fēng)險管理工作重點、工作措施和實施步驟，形成系統(tǒng)性、全局性的戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計劃，統(tǒng)領(lǐng)和指導(dǎo)稅收風(fēng)險管理工作。

　　(二)收集涉稅信息。各級稅務(wù)機關(guān)要落實信息管稅的工作思路，將挖掘和利用好內(nèi)外部涉稅信息作為稅收風(fēng)險管理工作的基礎(chǔ)。注重收集宏觀經(jīng)濟信息、第三方涉稅信息、企業(yè)財務(wù)信息、生產(chǎn)經(jīng)營信息、納稅申報信息，整合不同應(yīng)用系統(tǒng)信息。建立企業(yè)基礎(chǔ)信息庫，并定期予以更新。對于集團性大企業(yè)，還要注重收集集團總部信息。

　　(三)開展風(fēng)險識別。各級稅務(wù)機關(guān)要建立覆蓋稅收征管全流程、各環(huán)節(jié)、各稅種、各行業(yè)的風(fēng)險識別指標體系、風(fēng)險特征庫和分析模型等風(fēng)險分析工具。統(tǒng)籌安排風(fēng)險識別工作，運用風(fēng)險分析工具，對納稅人的涉稅信息進行掃描、分析和識別，找出容易發(fā)生風(fēng)險的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)或納稅人群體，為稅收風(fēng)險管理提供精準指向和具體對象。

　　(四)確定等級排序。根據(jù)風(fēng)險識別結(jié)果，建立風(fēng)險納稅人庫，按納稅人歸集風(fēng)險點，綜合評定納稅人的風(fēng)險分值，并進行等級排序，確定每個納稅人的風(fēng)險等級。結(jié)合征管資源和專業(yè)人員的配置情況，按照風(fēng)險等級由高到低合理確定需采取措施的應(yīng)對任務(wù)數(shù)量。

　　(五)組織風(fēng)險應(yīng)對。要按納稅人區(qū)域、規(guī)模和特定事項等要素，合理確定風(fēng)險應(yīng)對層級和承辦部門。風(fēng)險應(yīng)對過程中，可采取風(fēng)險提醒、納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等差異化應(yīng)對手段。風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)應(yīng)扎口管理并統(tǒng)一推送下達。

　　(六)實施過程監(jiān)控及評價反饋。要對稅收風(fēng)險管理全過程實施有效監(jiān)控，建立健全考核評價機制，及時監(jiān)控和通報各環(huán)節(jié)的運行情況，并對風(fēng)險識別的科學(xué)性和針對性、風(fēng)險等級排序的準確性、風(fēng)險應(yīng)對措施的有效性等進行效果評價。要將風(fēng)險應(yīng)對效果納入績效考核體系。加強對過程監(jiān)控和評價結(jié)果的應(yīng)用，優(yōu)化識別指標和模型，完善管理措施，提出政策調(diào)整建議，實現(xiàn)持續(xù)改進。要全面歸集分析稅務(wù)總局定點聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險的性質(zhì)及成因，提出風(fēng)險防控建議，反饋給企業(yè)集團。

　　各級稅務(wù)機關(guān)在遵循稅收風(fēng)險管理規(guī)律的基礎(chǔ)上，可結(jié)合工作實際，靈活運用稅收風(fēng)險管理的基本流程和工作方法開展稅收風(fēng)險管理工作。