安徽省國家稅務(wù)局12366咨詢熱點問題解答（2014年1月）?

問題一、2014年1月1日后，企業(yè)發(fā)生鐵路運輸業(yè)務(wù)取得何種**可以抵扣？
解答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）規(guī)定，自2014年1月1日起，下列進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，（一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用**（含貨物運輸業(yè)增值稅專用**、稅控機動車銷售統(tǒng)一**，下同）上注明的增值稅額。

綜上所述，取得2014年1月1日以前發(fā)生并開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)的按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額；2014年1月1日后企業(yè)發(fā)生鐵路運輸業(yè)務(wù)的必須取得增值稅專用**才能抵扣，運輸費用結(jié)算單據(jù)不再作為進項稅額抵扣憑證。

問題二、商業(yè)零售企業(yè)發(fā)生存貨損失如何辦理稅前扣除？
解答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第3號）規(guī)定：
一、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會計科目進行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。

二、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項申報形式進行企業(yè)所得稅納稅申報。

三、存貨單筆（單項）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應(yīng)以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報。

四、本公告適用于2013年度及以后年度企業(yè)所得稅納稅申報。

問題三、企業(yè)向自然人借款的利息支出在計算應(yīng)納稅所得額時如何扣除？
解答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號）規(guī)定：
一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。

二、企業(yè)向除靠前條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。
（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；
（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

問題四、企業(yè)外購的軟件計入無形資產(chǎn)，如何進行攤銷？
解答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)規(guī)定，企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。

問題五、建行安徽省分行享受銷售熊貓普制金幣免征增值稅的優(yōu)惠政策，其地市級建行是否享受該優(yōu)惠政策？
解答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈熊貓普制金幣免征增值稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第6號）規(guī)定，下列納稅人銷售熊貓普制金幣免征增值稅：
(一)中國人民銀行下屬中國金幣總公司(以下簡稱金幣公司)及其控股子公司。

(二)經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)，允許開辦個人黃金買賣業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)。

(三)經(jīng)金幣公司批準(zhǔn)，獲得“中國熊貓普制金幣授權(quán)經(jīng)銷商”資格，并通過金幣交易系統(tǒng)銷售熊貓普制金幣的納稅人。

中國建設(shè)銀行股份有限公司安徽省分行屬于第二批符合條件的單位，該行所轄各地市級分行銷售熊貓普制金幣同樣享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

問題六、納稅人計算錯誤多繳稅款是否可以申請退稅？
解答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

問題七、“營改增”納稅人的一般納稅人資格尚未獲批，現(xiàn)有業(yè)務(wù)發(fā)生，能否使用未用完的地稅營業(yè)稅**？
解答：根據(jù)《安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)普通**管理事項的公告》（安徽省國家稅務(wù)局公告2013年第13號）規(guī)定，安徽省國家稅務(wù)局監(jiān)制的適用于鐵路運輸和郵政業(yè)的**于2014年1月1日正式啟用，不得提前開具。2014年1月1日至2014年3月31日為過渡期，期間安徽省國稅局監(jiān)制的普通**和結(jié)存的安徽省地稅局監(jiān)制的普通**可同時使用；自2014年4月1日起，安徽省地稅局監(jiān)制的普通**停止使用，全面使用安徽省國稅局監(jiān)制的普通**。

問題八、中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)是否免征增值稅？
解答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）規(guī)定，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)免征增值稅。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)政策的補充通知》（財稅〔2013〕121號）規(guī)定，中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級分支機構(gòu)），不屬于《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）所稱的中國郵政集團公司所屬郵政企業(yè)。

綜上所述中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)不享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

問題九、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售自產(chǎn)的苗木和草，開具的通用機打**，是否可以作為抵扣憑證？
解答：根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）規(guī)定，增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。所以農(nóng)民專業(yè)合作社銷售自產(chǎn)的苗木和草，開具的通用機打**，可以作為抵扣憑證。

問題十、境外公司向境內(nèi)公司提供服務(wù)發(fā)生在境外是否需要繳納增值稅？
解答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。。

下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：
（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。

（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

綜上所述境外公司向境內(nèi)公司提供服務(wù)發(fā)生在境外不需要繳納增值稅。