引言

　　尊敬的各位納稅人、同志們，大家上午好！歡迎大家參加國家稅務總局舉辦的2018年第二季度稅收政策解讀視頻會。

　　稅收政策解讀視頻會是稅務總局為貫徹落實黨的十九大精神，進一步優(yōu)化營商環(huán)境，提高稅收政策確定性和透明度而搭建的常態(tài)化政策解讀平臺。

　　解讀視頻會每季度至少舉辦一次，由稅務總局相關業(yè)務司局負責同志結(jié)合新出臺的稅收政策，針對基層稅務機關和納稅人反映的熱點難點問題，集中進行政策解讀，著力解決好基層稅務機關和納稅人關心的政策執(zhí)行口徑問題，激活和規(guī)范納稅人享受稅收利好，進一步推進基層不折不扣地落實稅收政策。

主持人：國家稅務總局政策法規(guī)司司長 羅天舒

　　今天，我們舉辦2018年第二季度稅收政策解讀視頻會，主要內(nèi)容有5月1日起施行的增值稅改革相關政策和個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點政策、稅收協(xié)定有關稅收政策、助力脫貧攻堅稅收政策。這些都是與納稅人息息相關的稅收政策問題。

　　這次解讀視頻會總局現(xiàn)場邀請了北京市的部分納稅人代表，以及上海、浙江、河南、四川省國家稅務局和地方稅務局的基層稅務干部來到現(xiàn)場，并在講解之后專門預留了提問時間，現(xiàn)場回應納稅人和基層稅務干部的關注焦點。各地分會場也邀請了部分納稅人代表，對大家的到來表示歡迎。另外，視頻會全程接受網(wǎng)友的提問，由講解人對于網(wǎng)友提出的部分典型問題現(xiàn)場予以解答，歡迎網(wǎng)友們積極參與提問。這次視頻會的內(nèi)容時效性強，直接關系到一批新政策的落地，希望同志們認真學習、準確把握。[2018-04-27 08:30]

　　[羅天舒]

　　下面我們開始本次解讀視頻會的靠前項主題，對近期發(fā)布實施的稅收政策進行介紹和解讀。

　　2018年《***工作報告》提出了“改革完善增值稅制度，重點降***造業(yè)、交通運輸?shù)刃袠I(yè)稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷售額標準”的要求。今年3月28日召開的國務院常務會議決定從2018年5月1日起，實施深化增值稅改革的三項重大措施。

　　貫徹黨中央、國務院有關要求，稅務總局會同財政部先后發(fā)布了《財政部國家稅務總局關于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）《財政部國家稅務總局關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）并制定了配套公告。

　　首先，有請貨物和勞務稅司副司長林楓解讀增值稅改革相關政策，然后回答大家關心的問題。

靠前項：解讀增值稅改革相關政策

　　[國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓]

　　謝謝！大家好！

　　今年3月28日召開的國務院常務會議，決定進一步深化增值稅改革，推出了三項重大改革措施：一是降率，將17%和11%兩檔稅率各下調(diào)1個點；二是統(tǒng)一標準，將小規(guī)模納稅人的年應稅銷售額標準統(tǒng)一到500萬元；三是試行留抵退稅，對裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)符合條件的企業(yè)，和電網(wǎng)企業(yè)的進項留抵稅額，予以一次性退還。這三項增值稅改革措施，是黨中央、國務院綜合把握當前國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢作出的重要決策。[2018-04-27 08:32]

　　[林楓]

　　為了貫徹落實國務院常務會議精神，稅務總局會同財政部聯(lián)合下發(fā)了32號、33號兩份財稅字文件，近期稅務總局又另外配套發(fā)布了17號、18號兩份公告。下面我重點解讀一下這幾個政策出臺的背景，以及在實施過程中應注意的事項。[2018-04-27 08:33]

　　[林楓]

　　一、關于調(diào)整增值稅稅率問題

　　大家可能比較關心，為什么這次下調(diào)了17%和11%這兩檔稅率，而沒有調(diào)6%的稅率。我先來介紹一下設計稅率調(diào)整方案時的考慮。

　　我們知道，增值稅稅率的調(diào)整，涉及到行業(yè)間利益的深刻調(diào)整，因此必須要慎重?？偩趾拓斦拷?jīng)過反復斟酌平衡，幾輪測算，在若干預研的改革方案中，從兼顧各行業(yè)稅負水平、兼顧減稅與保持財政收支平衡等多種因素考慮，確定了此次稅率調(diào)整的方案。具體來講，主要考慮了以下因素：[2018-04-27 08:36]

　　[林楓]

　　靠前，將本次稅率調(diào)整，作為貫徹落實黨中央、國務院振興壯大實體經(jīng)濟、助推我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略舉措。

　　第二，兼顧減稅與保持財政收支平衡。

　　第三，聚焦減稅重點，補一補“短板”。前期，全面推開營改增試點，適用17%、11%稅率的行業(yè)減稅規(guī)模相對較少，因此，本輪稅率調(diào)整方案，將減稅方向側(cè)重放在了原增值稅行業(yè)，以及交通運輸、建筑等適用11%稅率的行業(yè)，這其中也有補一補減稅“短板”的意思。[2018-04-27 08:38]

　　[林楓]

　　那么，在適用稅率調(diào)整政策時都有哪些需要注意的事項呢？我會從四個方面來進行介紹。

　　靠前，怎么理解“從5月1日起”調(diào)整稅率。

　　所謂“從5月1日起”，指的是納稅義務發(fā)生時間。凡是納稅義務發(fā)生時間在5月1日之前的，一律適用原來17%、11%的稅率納稅，按照原稅率開具**；相反，凡是納稅義務發(fā)生時間在5月1日之后的，則適用調(diào)整后的16%、10%的新稅率納稅，按照新稅率開具**。

　　第二，稅率調(diào)整前后**如何銜接。

　　按照上面確定的原則，納稅人在稅率調(diào)整前已經(jīng)按照原稅率開具**的業(yè)務，在5月1日以后，如果發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，納稅人按照原適用稅率開具紅字**；如果因為開票有誤需要重新開具**的，先按照原適用稅率開具紅字**，然后再重新開具正確的藍字**。納稅人在稅率調(diào)整前沒有開具**的業(yè)務，如果需要補***，也應當按照原適用稅率補開。

　　需要提醒大家的是，稅控開票軟件的稅率欄次，默認顯示的是調(diào)整后的稅率，納稅人發(fā)生上述情況，需要手工選擇原適用稅率開具**。[2018-04-27 08:40]

　　[林楓]

　　第三，購進農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣進項稅。

　　此次稅率調(diào)整后，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣如何變化，大家比較關注。財稅32號文件中，有兩條對此作出規(guī)定，一條是普遍性規(guī)定，伴隨稅率調(diào)整，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品扣除率同步從11%調(diào)整為10%。還有一條是特殊規(guī)定，明確納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。也就是說，稅率調(diào)整前，購進農(nóng)產(chǎn)品可以按照11%、13%扣除，稅率調(diào)整后，按照10%、12%扣除?？傮w來說，農(nóng)產(chǎn)品抵扣問題，總的思路和精神還是參考去年簡并稅率下發(fā)的財稅〔2017〕37號文件執(zhí)行。這里我想就12%扣除率相關問題作幾點說明：[2018-04-27 08:42]

　　[林楓]

　　1．為什么農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品按照12%扣除？

　　本次稅率調(diào)整，農(nóng)產(chǎn)品扣除率仍是政策設計時需要考慮的一個問題。2017年7月，增值稅稅率實施“四并三”改革，農(nóng)產(chǎn)品稅率下調(diào)后，為了解決農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)可能出現(xiàn)的稅負上升問題，給予這部分企業(yè)維持扣除力度不變的過渡措施，也就是在11%扣除率的基礎上加計了2個點，按照13%扣除率計算進項稅額，征扣稅率差保持在4個百分點（銷項17%，進項13%）。

　　此次稅率調(diào)整，農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)產(chǎn)成品適用稅率由17%下調(diào)至16%，我們總體考慮是征稅率下調(diào)，退稅率、扣除率均應同步下調(diào)，這樣有利于下一步規(guī)范增值稅制度，減少稅收風險。因此將其扣除率也同步下調(diào)一個點，確定為12%。和稅率調(diào)整前相比，農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品加計扣除的力度是一樣的，只是在10%的基礎上加計2個百分點。

　　2．12%扣除率的適用范圍，這里我要再次強調(diào)，僅限于納稅人生產(chǎn)16%稅率貨物購進的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)或者產(chǎn)成品適用稅率是10%的企業(yè)，不在加計扣除政策范圍內(nèi)，要按照10%扣除率計算進項稅額。[2018-04-27 08:44]

　　[林楓]

　　3．納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品取得什么憑證可以按照12%扣除？

　　我給大家歸納了一下，可以享受加計扣除政策的票據(jù)有三種類型：一是農(nóng)產(chǎn)品收購**或者銷售**，這里的銷售**必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策開具的普通**；二是取得一般納稅人開具的增值稅專用**或海關進口增值稅專用繳款書；三是從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用**。需要說明的是，取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅**，以及小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通**，均不得計算抵扣進項稅額。

　　4.農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的納稅人，扣除率是否也要按照12%計算抵扣進項稅額？核定扣除的納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，仍按照核定扣除管理辦法規(guī)定，以銷定進，扣除率為銷售貨物的適用稅率。[2018-04-27 08:45]

　　[林楓]

　　第四，申報表如何填寫。

　　為配合稅率調(diào)整政策的落實，同時兼顧政策實施后的效應分析工作，稅務總局本著盡量不做大的調(diào)整的原則，在維持原申報表基本結(jié)構(gòu)和欄次不變的前提下，對《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）和《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）個別欄次的填報內(nèi)容進行了調(diào)整。

　　一方面，是將申報表中原來的17%項目、11%項目的欄次名稱相應修改為16%欄次、10%欄次，停用“13%稅率”的相關欄次。另一方面，考慮到納稅人可能會出現(xiàn)申報以前所屬期稅款的情形，相關文件明確，納稅人申報適用17%、11%的原稅率應稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應關系，分別填寫在相關欄次中。簡單來說，從6月份申報期開始，納稅人如果要申報17%、11%的應稅項目，可以分別填寫在16%項目、10%項目的相關欄次內(nèi)。[2018-04-27 08:47]

　　[林楓]

　　二、關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準問題

　　對于這個問題，我會做兩項內(nèi)容的介紹：

　　靠前項內(nèi)容是從高統(tǒng)一小規(guī)模納稅人年銷售額標準的考慮。

　　靠前，簡化稅制。目前三檔小規(guī)模納稅人標準，制度設計過于復雜。在三次產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的大背景下，納稅人混業(yè)經(jīng)營越來越普遍，行業(yè)屬性越來越模糊，誰應該執(zhí)行50萬的標準、誰又應該執(zhí)行80萬、500萬的標準，實際執(zhí)行中劃分較為困難，容易引發(fā)稅企爭議。因此，從簡化和優(yōu)化稅制的角度出發(fā)，有必要對現(xiàn)行的三檔標準加以整合。

　　第二，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展。從增值稅的稅收實踐來看，給予納稅人尤其是規(guī)模較小的納稅人一定的選擇權，由納稅人自主選擇成為一般納稅人或小規(guī)模納稅人，是一項納稅人非常歡迎的政策。通過將小規(guī)模納稅人標準統(tǒng)一提高到500萬元，并在今年年底之前，允許已經(jīng)按較低標準登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，可以讓更多的小微企業(yè)享受簡易計稅帶來的辦稅便利和減稅紅利，從而進一步激發(fā)市場活力。[2018-04-27 08:50]

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國家稅務總局2018年第三季度政策解讀現(xiàn)場實錄