1.勞務(wù)報酬所得、工資薪金所得、經(jīng)營所得分別是指什么?

　　勞務(wù)報酬所得：是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　經(jīng)營所得，是指：1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得;2.個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得;3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得;4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

　　2.勞務(wù)報酬所得與工資薪金所得、經(jīng)營所得的區(qū)別是什么?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)第十九條規(guī)定，工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個人勞務(wù)活動，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務(wù)報酬所得則是個人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

　　經(jīng)營所得,一般是指有穩(wěn)定的機(jī)構(gòu)場所、持續(xù)經(jīng)營且不是獨(dú)立的個人活動而取得的所得。勞務(wù)報酬所得，是指個人獨(dú)立從事勞務(wù)活動而取得的所得。而根據(jù)下面兩個文件能更好理解兩者之間的區(qū)別。勞務(wù)是指不以實物形式而以勞動形式為他人提供某種效用的活動，個人只需付出勞動或借助一些簡單工具付出勞動然后獲得相應(yīng)的報酬。而生產(chǎn)、經(jīng)營活動是指將資金注入，對產(chǎn)品或服務(wù)按照***銷的方式進(jìn)行的一種經(jīng)營活動，所以一般會有資金的投入、穩(wěn)定的機(jī)構(gòu)場所(生產(chǎn)工具)、持續(xù)經(jīng)營、自負(fù)盈虧等特點(diǎn)。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人舉辦各類學(xué)習(xí)班取得的收入征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔1996〕658號)：一、個人經(jīng)***有關(guān)部門批準(zhǔn)并取得執(zhí)照舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班的，其取得的辦班收入屬于“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，應(yīng)按《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱稅法)規(guī)定計征個人所得稅。二、個人無須經(jīng)***有關(guān)部門批準(zhǔn)并取得執(zhí)照舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班的，其取得的辦班收入屬于“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目，應(yīng)按稅法規(guī)定計征個人所得稅。其中，辦班者每次收入按以下方法確定：一次收取學(xué)費(fèi)的，以一期取得的收入為一次;分次收取學(xué)費(fèi)的，以每月取得的收入為一次。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人從事醫(yī)療服務(wù)活動征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕178號)：一、個人經(jīng)***有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，以門診部、診所、衛(wèi)生所(室)、衛(wèi)生院、醫(yī)院等醫(yī)療機(jī)構(gòu)形式從事疾病診斷、治療及售藥等服務(wù)活動，應(yīng)當(dāng)以該醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的所得，作為個人的應(yīng)納稅所得，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。個人未經(jīng)***有關(guān)部門批準(zhǔn)，自行連續(xù)從事醫(yī)療服務(wù)活動，不管是否有經(jīng)營場所，其取得與醫(yī)療服務(wù)活動相關(guān)的所得，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

　　三者的區(qū)別通過一個例子再來看一看：

　　某企業(yè)的高級工程師張某在給該企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行培訓(xùn)時獲取的報酬，由于是因任職受雇而得到的報酬，屬于工資薪金所得。

　　張某利用休息時間其他企業(yè)的員工培訓(xùn)獲取的報酬，由于服務(wù)對象與其并沒有雇傭關(guān)系，并且只是單純提供了培訓(xùn)服務(wù)，符合勞務(wù)的定義，那是勞務(wù)報酬所得。

　　張某設(shè)立了一個培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，讓學(xué)員都到自己的培訓(xùn)教室里來上課，由于他投入了資金，又有自己的經(jīng)營場所，符合了生產(chǎn)、經(jīng)營活動的定義，屬于經(jīng)營所得。

　　3.勞務(wù)報酬所得與工資薪金所得、經(jīng)營所得的適用稅率

　　(1)綜合所得(包括勞務(wù)報酬、工資薪金)，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);

　　(2)經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);

個人所得稅預(yù)扣率表一(居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

個人所得稅稅率表三(非居民個人工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用)

個人所得稅稅率表五(經(jīng)營所得適用)

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局2018年61號)第八條的有關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得時按照以下方法按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。

　　勞務(wù)報酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計算;每次收入超過四千元的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計算。勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。居民個人的勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳稅率適用個人所得稅預(yù)扣率表二(見下表)。

個人所得稅預(yù)扣率表二(居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

　　勞務(wù)報酬所得、工資薪金所得需要并入綜合所得進(jìn)行年度個人所得稅匯算清繳，于次年6月30日前;經(jīng)營所得按年進(jìn)行匯算清繳，于次年3月31日前。