納稅信譽(yù)等級評定管理辦法（征求意見稿）

　　靠前章 總則

　　靠前條 為規(guī)范納稅信譽(yù)等級評定管理，促進(jìn)納稅人依法納稅，加強(qiáng)稅收信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律、行政法規(guī)，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于已辦理稅務(wù)登記并連續(xù)履行納稅義務(wù)兩年以上（含兩年）的各類納稅人。

　　第三條 納稅信譽(yù)等級評定所涉及的稅種為稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的所有稅種（不包括代征的基金和規(guī)費(fèi)等）。

　　第四條 納稅信譽(yù)等級的評定，堅(jiān)持依法、公正、公平、公開的原則，按照統(tǒng)一的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行。

　　第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅人遵守和履行稅收法律、行政法規(guī)等法定義務(wù)情況為主要依據(jù)，通過評估確定納稅人的納稅信譽(yù)等級，設(shè)置A、B、C三個等級，其中A級為良好納稅信譽(yù)等級，B級為一般納稅信譽(yù)等級，C級為不良納稅信譽(yù)等級。

　　每年的1月1日至12月31日為一個納稅信譽(yù)等級評定年度。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對不同信譽(yù)等級的納稅人實(shí)施分類管理，合理有效地配置征管資源。

　　第二章 評定內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)

　　第六條 納稅信譽(yù)等級的評定內(nèi)容，主要包括納稅人連續(xù)兩年（指稅務(wù)機(jī)關(guān)考核評估之日起向前推算兩年）的稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納、財(cái)務(wù)管理、**管理、稅務(wù)檢查情況以及有關(guān)部門提供的納稅人社會誠信方面的情況，具體包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┒悇?wù)登記管理情況；（二）按期納稅申報率、納稅申報準(zhǔn)確率情況；（三）按期報送納稅申報表、財(cái)務(wù)會計(jì)報表和其他納稅資料的情況；（四）稅款入庫情況；

　?。ㄎ澹┩刀?、逃稅、騙稅、抗稅行為記錄情況；（六）違反國家規(guī)定進(jìn)行避稅的情況；

　?。ㄆ撸?*管理與違規(guī)處罰記錄情況；（八）有關(guān)部門或社會信用中介機(jī)構(gòu)提供的納稅人社會誠信方面的情況。

　　第七條 納稅信譽(yù)等級考核評估采用百分制，其評定標(biāo)準(zhǔn)和評分分值一般為：考評分在90分以上（含90分）的，為A級；考評分在60分以上（含60分）89分以下的，為B級；考評分在60分以下的，為C級。共管戶中A、C級納稅人的分值中，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的權(quán)值各占50％。

　　第八條 納稅人考核評估分值在60分以下或在一年內(nèi)（指稅務(wù)機(jī)關(guān)考核評估納稅信譽(yù)等級類別之日起向前推算一年）有下列情形之一的，不具備A、B級評定資格，一律評定為C級納稅人，實(shí)施C級管理：

　?。ㄒ唬o正當(dāng)理由連續(xù)兩個納稅申報期不按規(guī)定辦理納稅申報的；

　?。ǘ┤臧雌诩{稅申報率在90％以下、納稅申報準(zhǔn)確率在70％以下、應(yīng)納稅款遵期入庫率在80％以下情況的；

　?。ㄈ┯型怠Ⅱ_、逃、抗及違反國家規(guī)定避稅行為以及涉嫌騙取出口退稅問題記錄的；

　?。ㄋ模┯袊?yán)重違反**管理規(guī)定的違法、違規(guī)記錄，且受到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰的；

　?。ㄎ澹┘{入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，不能按期抄報稅的；

　?。?yīng)稅收入、應(yīng)稅所得核算混亂，有關(guān)憑證、賬簿不完整、不真實(shí)的；

　?。ㄆ撸┯衅渌麌?yán)重經(jīng)濟(jì)違法行為并受行政或刑事處罰的。

　　第九條 對評估分值達(dá)到A級納稅信譽(yù)等級的納稅人，有以下情形的，不具備申請A級納稅信譽(yù)等級的資格：

　?。ㄒ唬┘{稅人在兩年前發(fā)生的涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)情況，至申請日仍未結(jié)案的；

　?。ǘ┰鲋刀惻R時一般納稅人；

　?。ㄈ?shí)行核定征收方式的納稅人（不含定期定額）；

　　（四）無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人；

　?。ㄎ澹┯星防U較大數(shù)額稅款等情形的納稅人。

　　第十條 對總機(jī)構(gòu)設(shè)在外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）而分支機(jī)構(gòu)設(shè)在本省（自治區(qū)、直轄市），且該分支機(jī)構(gòu)已在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）辦理稅務(wù)登記并單獨(dú)向本省（自治區(qū)、直轄市）的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，該分支機(jī)構(gòu)具備評定納稅信譽(yù)等級的主體資格條件。對總機(jī)構(gòu)設(shè)在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市），而其分支機(jī)構(gòu)也設(shè)在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可統(tǒng)一對總機(jī)構(gòu)實(shí)施納稅信譽(yù)等級評估和分類管理，其分支機(jī)構(gòu)不具備單獨(dú)評定納稅信譽(yù)等級的主體資格條件。

　　第三章 激勵與監(jiān)控

　　第十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對A級納稅信譽(yù)等級納稅人實(shí)行以下管理辦法：

　?。ㄒ唬┏龑ｍ?xiàng)、專案檢查以及金稅協(xié)查等法定檢查外，可以免除當(dāng)年稅務(wù)檢查。對稅務(wù)登記證年檢、增值稅一般納稅人資格年檢等采取即時辦理辦法：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到納稅人年檢資料后，應(yīng)當(dāng)場為其辦理有關(guān)手續(xù)，打印《年檢合格通知書》，同時加貼年檢合格標(biāo)識。

　?。ǘ┰诼男蟹ǘǔ绦虻那疤嵯?，方便、快捷地為其辦理涉稅事項(xiàng)。有條件的地方可實(shí)行“一窗式”服務(wù)，即納稅人將所有涉稅業(yè)務(wù)均交由該窗口辦理，能夠限時辦理的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)限時辦畢。

　?。ㄈο碛卸愂諆?yōu)惠政策的A級納稅信譽(yù)等級納稅人，依法簡化手續(xù)和程序。

　　第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對C級納稅信譽(yù)等級的納稅人實(shí)行以下管理辦法：

　?。ㄒ唬┝腥肽甓葯z查計(jì)劃的重點(diǎn)檢查對象；

　　（二）對納稅人上報的所有年檢資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，并可根據(jù)需要到納稅人實(shí)地進(jìn)行復(fù)核。審核或復(fù)核無誤后，方能通過相關(guān)年檢；

　　（三）納稅人提出增值稅專用**供應(yīng)量的申請后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一般每次供應(yīng)增值稅專用**不得超過25份，**版本一般不得超過萬元版，供應(yīng)時實(shí)行收（驗(yàn)）舊供新辦法。對普通**定量供應(yīng)；

　?。ㄋ模┘{稅人具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的，且已辦理出口退稅登記的，在辦理退（免）稅時從嚴(yán)審核、審批。

　　第十三條 對B級納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除了在稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查、法律責(zé)任等方面執(zhí)行常規(guī)稅收征管外，重點(diǎn)是加強(qiáng)日常涉稅政策輔導(dǎo)和咨詢，幫助其改進(jìn)財(cái)務(wù)會計(jì)管理，提高依法納稅水平，提升納稅信譽(yù)等級。

　　第十四條 納稅信譽(yù)等級確定后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)實(shí)施跟蹤評估，依據(jù)納稅人在涉稅事項(xiàng)及相關(guān)社會誠信方面的變化情況，按照納稅信譽(yù)等級評定內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和程序，調(diào)整其納稅信譽(yù)等級。省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)制定跟蹤評估的具體辦法，對納稅信譽(yù)等級進(jìn)行科學(xué)的分析和預(yù)測，提高防范稅收風(fēng)險的能力和水平，有效防止稅收違法行為。

　　第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)A、B級納稅人有本辦法第八條所列行為的，應(yīng)在制發(fā)的處罰決定書生效后7日內(nèi)將處罰決定書復(fù)印件及有關(guān)材料提交納稅信譽(yù)等級評定委員會，由納稅信譽(yù)等級評定委員會按照規(guī)定程序?qū)τ嘘P(guān)納稅人的納稅信譽(yù)等級進(jìn)行調(diào)整，實(shí)施C級管理。

　　第十六條 納稅人假借變更單位名稱或以其他辦法逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施納稅信譽(yù)等級評定和監(jiān)管的，稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握確鑿證據(jù)后，應(yīng)當(dāng)對其在三年內(nèi)實(shí)施C級管理。

　　第四章 評定組織與程序

　　第十七條 縣（市）級以上國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，應(yīng)當(dāng)設(shè)立統(tǒng)一的納稅信譽(yù)等級評定委員會，負(fù)責(zé)納稅信譽(yù)等級評定工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、審核、檢查和監(jiān)督工作。

　　納稅信譽(yù)等級評定委員會組成由國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局的局領(lǐng)導(dǎo)，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局納稅信譽(yù)評定管理部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人組成，可以聘請***有關(guān)部門和社會中介機(jī)構(gòu)的專家參加。

　　納稅信譽(yù)等級評定委員會在國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別下設(shè)辦公室，作為納稅信譽(yù)等級評定委員會具體辦事機(jī)構(gòu)。納稅信譽(yù)等級評定委員會辦公室由國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局納稅信譽(yù)等級評定管理部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人及具體業(yè)務(wù)人員組成，負(fù)責(zé)申請受理及初審工作。

　　第十八條 縣（市）級稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)轄內(nèi)納稅人履行法定義務(wù)的納稅信息，進(jìn)行納稅信譽(yù)等級的日?？己嗽u估。

　　A、C級納稅信譽(yù)等級由縣（市）級納稅信譽(yù)等級評定委員會辦公室負(fù)責(zé)初審，由縣（市）級納稅信譽(yù)等級評定委員會負(fù)責(zé)審核；地（市）級納稅信譽(yù)等級評定委員會負(fù)責(zé)作出是否評定A、C級納稅信譽(yù)等級的決定。各級國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局不得自行決定轄內(nèi)納稅人的A、C級納稅信譽(yù)等級。

　　B級納稅信譽(yù)等級可以由縣（市）級國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局自行評定。

　　第十九條 納稅信譽(yù)等級的評定，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行評定，也可以由納稅人向縣（市）級稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請。納稅人自行申請的，除提交書面申請外，還應(yīng)提供納稅人對照本辦法第六條、第八條、第九條、第十條所列評定內(nèi)容、資格和《納稅信譽(yù)等級評定標(biāo)準(zhǔn)》進(jìn)行自我評估的報告。

　　第二十條 縣（市）級納稅信譽(yù)等級評定委員會辦公室接到申請后，對納稅信譽(yù)等級的申請應(yīng)按照評定資格、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)逐一審查。縣（市）級納稅信譽(yù)等級評定委員會辦公室認(rèn)為具備評定資格的，向納稅人發(fā)放《納稅信譽(yù)等級申請認(rèn)定表》，并將納稅人交回的《納稅信譽(yù)等級申請認(rèn)定表》、納稅信譽(yù)等級評定申請、自我評估報告、縣（市）級稅務(wù)機(jī)關(guān)日?？己嗽u估情況等資料一并初審。

　　縣（市）級納稅信譽(yù)等級評定委員會辦公室將初審結(jié)果提交縣（市）級納稅信譽(yù)等級評定委員會審核。各級納稅信譽(yù)等級評定委員會應(yīng)定期召開會議，評定納稅信譽(yù)等級。原則上每年集中一段時間進(jìn)行一次，具體時間由各省級納稅信譽(yù)等級評定委員會確定。

　　縣（市）級納稅信譽(yù)等級評定委員會辦公室應(yīng)嚴(yán)格審核納稅人提交的有關(guān)文件和資料。納稅人有弄虛作假行為的，由縣（市）級稅務(wù)機(jī)關(guān)取消其A級納稅信譽(yù)等級的評定資格，并在三年內(nèi)不得評定為A級納稅人。

　　第二十一條 縣（市）級納稅信譽(yù)等級評定委員會提出評定A、C級納稅信譽(yù)等級的審核意見后，上報地（市）級納稅信譽(yù)等級評定委員會審定，地（市）級納稅信譽(yù)等級評定委員會經(jīng)過審查后作出是否評定A、C級納稅信譽(yù)等級的初步?jīng)Q定。地（市）級納稅信譽(yù)等級評定委員會將評定的A、C級納稅信譽(yù)等級納稅人名單報送省級納稅信譽(yù)等級評定委員會備案。

　　第二十二條 對地（市）級納稅信譽(yù)等級評定委員會初步評定為A、C級納稅信譽(yù)等級的納稅人，地（市）級稅務(wù)局或經(jīng)授權(quán)的稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在辦稅場所以及本地新聞媒體或網(wǎng)絡(luò)上予以公示。地（市）級稅務(wù)局匯總反饋意見后，對無異議的納稅人即可確認(rèn)為A、C級納稅信譽(yù)等級；對反饋意見有異議的納稅人，經(jīng)過核查或聽證后進(jìn)行復(fù)審。對等級評定不當(dāng)?shù)挠枰宰兏?；對有稅收違法行為的，依法處理。省級納稅信譽(yù)等級評定委員會應(yīng)對公示信息反饋、核查、聽證和復(fù)審的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、程序等具體辦法作出規(guī)定。

　　有關(guān)信息自公示之日起30日內(nèi)未接到反饋意見的，可視為無異議。

　　第二十三條 對評定為A級納稅信譽(yù)等級的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自評定之日起30日內(nèi)，將《A級納稅信譽(yù)等級認(rèn)定通知書》送達(dá)納稅人，省級納稅信譽(yù)等級評定委員會統(tǒng)一定制《A級納稅信譽(yù)等級證書》，適時向納稅人頒發(fā)，并將A、C級納稅人名單一并在有關(guān)媒體上予以公告。

　　第二十四條 對經(jīng)評定，需變更納稅信譽(yù)等級的A、C級納稅信譽(yù)等級的納稅人，縣（市）級納稅信譽(yù)等級評定委員會將審核意見報地（市）級納稅信譽(yù)等級委員會審定。對作出變更納稅信譽(yù)等級的A、C級納稅人，地（市）級納稅信譽(yù)等級評定委員會應(yīng)向社會公告并收回《A級納稅信譽(yù)等級證書》。地（市）級納稅信譽(yù)等級評定委員會應(yīng)及時將撤銷的A、C級納稅人信譽(yù)等級名單報省級納稅信譽(yù)等級評定委員會備案。

　　第二十五條 納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信譽(yù)等級評定有爭議的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

　　第二十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對被評定為C級納稅信譽(yù)等級的納稅人，實(shí)施C級管理，在《納稅信譽(yù)等級分類核定表》上注明核定依據(jù)，并自核定之日起30日內(nèi)將《實(shí)施C級納稅信譽(yù)等級管理通知書》送達(dá)納稅人。同時，將C級納稅信譽(yù)等級與A級一并在有關(guān)媒體公布。

　　第二十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對涉及納稅人納稅信譽(yù)等級評定方面的原始材料歸檔保存。對于A、B、C級納稅信譽(yù)等級的原始資料，應(yīng)分別歸檔；C級納稅人的評定資料，應(yīng)自評定工作結(jié)束后60日內(nèi)立卷歸檔，包括C級納稅人《納稅信譽(yù)等級分類核定表》、評定的翔實(shí)材料和證據(jù)、《實(shí)施C級納稅信譽(yù)等級管理通知書》以及其他需要?dú)w檔的資料；有條件的要利用計(jì)算機(jī)建立納稅人納稅信譽(yù)等級管理數(shù)據(jù)庫，同時加強(qiáng)與有關(guān)部門的聯(lián)系溝通，并將評定的A、C級納稅信譽(yù)等級納稅人名單報上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　第二十八條 年度內(nèi)原為C級納稅信譽(yù)等級的納稅人，納稅信譽(yù)等級狀況按評定標(biāo)準(zhǔn)和程序達(dá)到A或B級納稅信譽(yù)等級的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自調(diào)整之日起7日內(nèi)向其送達(dá)《撤銷C級納稅信譽(yù)等級管理通知書》。

　　第二十九條 A級納稅信譽(yù)等級向下調(diào)整到B級的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自調(diào)整之日起7日內(nèi)向其送達(dá)《撤銷A級納稅信譽(yù)等級資格通知書》；A級納稅信譽(yù)下降調(diào)整為C級納稅信譽(yù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自調(diào)整之日起7日內(nèi)向其送達(dá)《撤銷A級納稅信譽(yù)等級資格通知書》和《實(shí)施C級納稅信譽(yù)等級管理通知書》。

　　對撤消A級納稅信譽(yù)等級的納稅人，應(yīng)當(dāng)及時收回《A級納稅信譽(yù)等級證書》并通過有關(guān)媒體向社會公告。

　　第三十條 未按規(guī)定權(quán)限和程序評定完畢，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)不得擅自將納稅信譽(yù)等級的評定結(jié)果和有關(guān)評定資料向社會公布或泄露給他人。

　　第五章 附則

　　第三十一條 本辦法所涉及的各種表、證、單、書，由各地自行設(shè)計(jì)、印制和使用。

　　第三十二條 省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局的納稅信譽(yù)等級評定委員會可以根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。

　　第三十三條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十四條 本辦法自2002年月日起施行。

　　稅 屋附件：納稅信譽(yù)等級評定標(biāo)準(zhǔn)

國家稅務(wù)總局

2002年12月01日