國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》的公告[條款失效]

國家稅務(wù)總局公告2014年第11號(hào) 2014-02-08

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2021年第15號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng) 更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的公告，自2021年6月3日起，本法規(guī)第十三條靠前項(xiàng)中的“附表”，第五項(xiàng)第1目中的“填報(bào)《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運(yùn)輸/港澳臺(tái)運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》（附件1）”，附件1廢止。
　　2.依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第16號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問題的公告，本法規(guī)第十三條第二項(xiàng)、第十三條第五項(xiàng)第2目廢止。
　　3.依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第29號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅有關(guān)問題的公告，自2015年4月30日起，本法規(guī)第十三條第（五）項(xiàng)第1目之（2）和第十五條第（一）項(xiàng)第4目廢止。
　　4.依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第88號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》的補(bǔ)充公告，自2015年12月1日起，本法規(guī)第十二條第二款、第十三條第（五）項(xiàng)第3目、第十四條、第十五條第（二）項(xiàng)失效。

　　

　　為落實(shí)營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率的政策規(guī)定，經(jīng)商財(cái)政部同意，國家稅務(wù)總局制定了《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》。

　　現(xiàn)予以發(fā)布，自2014年1月1日起施行。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法（暫行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第47號(hào)）同時(shí)廢止。

　　特此公告。

國家稅務(wù)總局

2014年2月8日

　　稅屋附件下載: 1-9

　　1.[附件廢止]增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運(yùn)輸/港澳臺(tái)運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表

　　2.航空國際運(yùn)輸收入清算賬單申報(bào)明細(xì)表

　　3.鐵路國際客運(yùn)收入清算函件申報(bào)明細(xì)表

　　4.增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（航天運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表

　　5.提供航天運(yùn)輸服務(wù)收訖營業(yè)款明細(xì)清單

　　6.增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù)）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表

　　7.向境外單位提供研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù)收訖營業(yè)款明細(xì)清單

　　8.外貿(mào)企業(yè)外購應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù)）出口明細(xì)申報(bào)表

　　9.放棄適用增值稅零稅率聲明

適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法

　　靠前條 中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）的增值稅一般納稅人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，實(shí)行增值稅退（免）稅辦法。

　　第二條 本辦法所稱的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者是指，提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，且認(rèn)定為增值稅一般納稅人，實(shí)行增值稅一般計(jì)稅方法的境內(nèi)單位和個(gè)人。屬于匯總繳納增值稅的，為經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)。

　　第三條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的規(guī)定執(zhí)行。

　　起點(diǎn)或終點(diǎn)在境外的運(yùn)單、提單或客票所對應(yīng)的各航段或路段的運(yùn)輸服務(wù)，屬于國際運(yùn)輸服務(wù)。

　　起點(diǎn)或終點(diǎn)在港澳臺(tái)的運(yùn)單、提單或客票所對應(yīng)的各航段或路段的運(yùn)輸服務(wù)，屬于港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)。

　　從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所，以及向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)單位提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)，不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍。

　　第四條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅辦法包括免抵退稅辦法和免退稅辦法，具體辦法及計(jì)算公式按《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）有關(guān)出口貨物勞務(wù)退（免）稅的規(guī)定執(zhí)行。
　　實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如果同時(shí)出口貨物勞務(wù)且未分別核算的，應(yīng)一并計(jì)算免抵退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)在審批時(shí)，應(yīng)按照增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)、出口貨物勞務(wù)免抵退稅額的比例劃分其退稅額和免抵稅額。

　　第五條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退稅率為對應(yīng)服務(wù)提供給境內(nèi)單位適用的增值稅稅率。

　　第六條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)，按照下列規(guī)定確定：

　?。ㄒ唬?shí)行免抵退稅辦法的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)

　　1.以鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)旅客的，為按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入；

　　2.以鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)貨物的，為按照鐵路運(yùn)輸進(jìn)款清算辦法，對“發(fā)站”或“到站(局)”名稱包含“境”字的貨票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用以及直接相關(guān)的國際聯(lián)運(yùn)雜費(fèi)清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入；

　　3.以航空運(yùn)輸方式載運(yùn)貨物或旅客的，如果國際運(yùn)輸或港澳臺(tái)運(yùn)輸各航段由多個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的，為中國航空結(jié)算有限責(zé)任公司清算后的實(shí)際收入；如果國際運(yùn)輸或港澳臺(tái)運(yùn)輸各航段由一個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的，為提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的收入；

　　4.其他實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，為提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的收入。

　?。ǘ?shí)行免退稅辦法的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)為購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用**或解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的金額。

　　第七條 實(shí)行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用**。

　　第八條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定后，方可申報(bào)增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅。如果提供的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定前，在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定后，可按規(guī)定申報(bào)退（免）稅。