江蘇省稅務(wù)局江蘇省生態(tài)環(huán)境廳關(guān)于部分行業(yè)環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額計(jì)算方法的公告

國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2018年第21號(hào) 2018-12-12

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》（以下簡(jiǎn)稱《環(huán)境保護(hù)稅法》）及其實(shí)施條例，結(jié)合《江蘇省環(huán)境保護(hù)廳關(guān)于發(fā)布部分行業(yè)環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物排放量抽樣測(cè)算特征值系數(shù)的通告》（蘇環(huán)規(guī)〔2018〕1號(hào)）等相關(guān)文件規(guī)定，現(xiàn)將部分行業(yè)環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額計(jì)算方法公告如下：

　　一、本公告適用于符合《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條第四項(xiàng)規(guī)定的，無(wú)法通過(guò)監(jiān)測(cè)或無(wú)法按照排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算大氣污染物、水污染物應(yīng)納稅額的納稅人。

　　二、本公告所稱污染當(dāng)量值按照《環(huán)境保護(hù)稅法》附表、排污特征值系數(shù)按照原省環(huán)境保護(hù)廳制定的部分行業(yè)環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物排放量抽樣測(cè)算特征值系數(shù)（詳見附件1、2、3）執(zhí)行。

　　小型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)按照《工業(yè)和信息化部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　對(duì)飲食娛樂(lè)服務(wù)業(yè)水污染物應(yīng)納稅額，凡納稅人能夠提供月污水排放量的，按照《環(huán)境保護(hù)稅法》附表二中的《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物當(dāng)量值》計(jì)算；無(wú)法提供月污水排放量的，按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)》計(jì)算。

　　餐飲業(yè)排污特征值系數(shù)按照營(yíng)業(yè)面積分檔確定。營(yíng)業(yè)面積在1500平方米以上的，適用500-1500平方米檔次的特征值系數(shù)。

　　三、小型企業(yè)、飲食娛樂(lè)服務(wù)業(yè)和醫(yī)院水污染物應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

　?。ㄒ唬┠芴峁?shí)際污水排放量的

　　應(yīng)納稅額=水污染物當(dāng)量數(shù)×適用稅額

　　水污染物當(dāng)量數(shù)=污水排放量&pide;污染當(dāng)量值

　?。ǘo(wú)法提供實(shí)際污水排放量的

　　1.醫(yī)院應(yīng)納稅額=醫(yī)院床位數(shù)&pide;污染當(dāng)量值×適用稅額

　　2.餐飲業(yè)應(yīng)納稅額=污水排污特征值系數(shù)×適用稅額

　　3.其他服務(wù)業(yè)應(yīng)納稅額=污水排污特征值系數(shù)×特征指標(biāo)值×適用稅額

　　四、禽畜養(yǎng)殖業(yè)水污染物應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

　　應(yīng)納稅額=水污染物當(dāng)量數(shù)×適用稅額

　　水污染物當(dāng)量數(shù)=禽畜養(yǎng)殖場(chǎng)的月均存欄量&pide;污染當(dāng)量值

　　月均存欄量按照月初存欄量和月末存欄量的平均數(shù)計(jì)算。

　　五、餐飲業(yè)和使用獨(dú)立燃燒鍋爐單位的大氣污染物應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

　　應(yīng)納稅額=大氣污染物排污特征值系數(shù)×適用稅額

　　六、施工揚(yáng)塵大氣污染物應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

　　應(yīng)納稅額=大氣污染物當(dāng)量數(shù)×適用稅額

　　大氣污染物當(dāng)量數(shù)=排放量&pide;污染當(dāng)量值

　　排放量=（揚(yáng)塵產(chǎn)生量系數(shù)-揚(yáng)塵排放量削減系數(shù)）×施工工期系數(shù)×月建筑面積或施工面積

　　施工工期系數(shù)分別為0、0.5、1。當(dāng)月施工天數(shù)不足5天的建筑工程、市政工程為0，不足5天的拆遷工程、公路施工工程和市政開挖工程為0.5；當(dāng)月施工天數(shù)大于5天（含5天），小于15天的為0.5；當(dāng)月施工天數(shù)大于15天（含15天）的為1。

　　建筑面積或施工面積，根據(jù)不同施工類型對(duì)大氣的污染程度分別確定：

　　（一）市政工程、拆遷工程、交通工程、綠化工程、水利工程按施工面積計(jì)算。市政工程的施工面積為建設(shè)道路紅線寬度乘以施工長(zhǎng)度，其它為三倍開挖寬度乘以施工長(zhǎng)度，市政工地分段施工時(shí)按實(shí)際施工面積計(jì)算。

　?。ǘ┙ㄖさ匕赐潦胶蜆痘⒔Y(jié)構(gòu)和裝修兩個(gè)階段分別計(jì)算建筑面積：

　　1.土石方和樁基階段的“建筑面積或施工面積”根據(jù)項(xiàng)目主管部門頒發(fā)的《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》等規(guī)劃證明材料或施工合同上載明的底層面積或基底面積確定。

　　2.結(jié)構(gòu)和裝修階段的“建筑面積或施工面積”根據(jù)項(xiàng)目主管部門頒發(fā)的《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》上載明的地上總建筑面積結(jié)合工期進(jìn)度確定。納稅人有多個(gè)《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》的，應(yīng)分別計(jì)算。

　　地上建筑面積（月）=地上總建筑面積×地上建筑已施工月數(shù)/地上建筑總施工月數(shù)

　　七、煤炭裝卸、堆存大氣污染物應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

　　應(yīng)納稅額=污染物當(dāng)量數(shù)×適用稅額

　　污染物當(dāng)量數(shù)=煤炭裝卸（堆存）煤粉塵產(chǎn)污系數(shù)×裝卸（堆存）數(shù)量（噸）&pide;污染當(dāng)量值

　　煤炭裝卸煤粉塵產(chǎn)污系數(shù):3.53--6.41kg/裝卸噸煤，我省暫按3.53kg/裝卸噸煤執(zhí)行；

　　煤炭堆存煤粉塵產(chǎn)污系數(shù)：1.48--2.02kg/（噸煤年），我省暫按1.48kg/（噸煤年）執(zhí)行。

　　納稅人有下列防塵排放設(shè)施并已實(shí)施的，可核減煤炭裝卸、堆存單位的煤粉塵排放量：

　?。ㄒ唬┥蟼?cè)風(fēng)20米內(nèi)已形成具有防風(fēng)能力的防風(fēng)帶或有高于煤堆的防風(fēng)墻的，核減20%；

　?。ǘ┭b卸煤裝置有固定式或游動(dòng)式除塵設(shè)施的，核減30%；

　　（三）建有噴水防塵裝置且正常運(yùn)行的，核減30%；

　?。ㄋ模┙ㄓ蟹忾]儲(chǔ)煤倉(cāng)的，按100%核減。

　　八、兼營(yíng)多種業(yè)務(wù)的納稅人應(yīng)按照每一業(yè)務(wù)類型分別計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　九、適用本公告的納稅人，通過(guò)更新設(shè)備、技術(shù)改造等手段達(dá)到《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條前三項(xiàng)規(guī)定的應(yīng)稅污染物排放量計(jì)算條件的，應(yīng)當(dāng)變更《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表》的附件3《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》，并自應(yīng)稅污染物排放量計(jì)算方法發(fā)生變更之次月起，按新方法計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量和應(yīng)納稅額。

　　十、本公告未盡事宜，按照現(xiàn)行法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。國(guó)家及省相關(guān)政策調(diào)整的，按照調(diào)整后的規(guī)定執(zhí)行。

　　十一、本公告自2019年1月1日起施行。

　　附件：

　　1.部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)

　　2.禽畜養(yǎng)殖業(yè)排污特征值系數(shù)

　　3.施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)

國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局江蘇省生態(tài)環(huán)境廳

2018年12月12日

　　附件1：

部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)

　　備注：

　　1、在餐飲行業(yè)中，廢氣排污特征值系數(shù)針對(duì)燃煤燃燒廢氣，不含油煙類污染物和使用獨(dú)立燃燒鍋爐產(chǎn)生的廢氣。

　　2、餐飲業(yè)的營(yíng)業(yè)面積可參照《消防意見審核書》的面積計(jì)算；其余行業(yè)的特征指標(biāo)按實(shí)際情況計(jì)算。

　　附件2

畜禽養(yǎng)殖業(yè)排污特征值系數(shù)

　　備注：根據(jù)江蘇省農(nóng)業(yè)委員會(huì)江蘇省環(huán)境保護(hù)廳公告第2號(hào)，我省畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)（小區(qū)）規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)為：生豬存欄200頭以上，家禽存欄1萬(wàn)只以上，奶牛存欄50頭以上，肉牛存欄100頭以上。

　　附件3

施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)

　　備注：

　　1、施工揚(yáng)塵是指本地區(qū)所有進(jìn)行建筑工程、市政工程、拆遷工程、交通工程、綠化工程、水利工程等施工活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的對(duì)大氣造成污染的總懸浮顆粒物、可吸入顆粒物和細(xì)顆粒物等粉塵的總稱。

　　交通工程、綠化工程、水利工程按本表中“市政（拆遷）施工”確定揚(yáng)塵產(chǎn)生量系數(shù)和削減系數(shù)。一次揚(yáng)塵削減系數(shù)按照達(dá)標(biāo)控制措施累計(jì)扣減。二次揚(yáng)塵削減系數(shù)按照達(dá)標(biāo)控制措施扣減，若同時(shí)采用兩種達(dá)標(biāo)控制措施，按運(yùn)輸車輛機(jī)械沖洗裝置削減系數(shù)扣減。

　　各類建設(shè)工程的建設(shè)方（含代建方）應(yīng)當(dāng)承擔(dān)施工揚(yáng)塵的污染防治責(zé)任，將揚(yáng)塵污染防治費(fèi)用納入工程概算，對(duì)施工過(guò)程中無(wú)組織排放應(yīng)稅大氣污染物的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量，按照相關(guān)規(guī)定向施工工地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

　　2、納稅人應(yīng)按照建設(shè)行政主管部門核發(fā)的《建筑工程施工許可證》、施工合同等資料上載明的“合同開工日期”、“合同竣工日期”或“合同工期”天數(shù)確定施工工期。

　　如納稅人實(shí)際開工日期、實(shí)際竣工日期與《建筑工程施工許可證》、施工合同等資料上載明的“合同開工日期”和“合同竣工日期”不一致的，則以實(shí)際開工日期、實(shí)際竣工日期為準(zhǔn)。實(shí)際開工日期依據(jù)監(jiān)理單位出具的《開工報(bào)告》、施工周報(bào)、施工計(jì)劃等證明資料上注明的開工日期確定；土石方和樁基階段的實(shí)際竣工日期依據(jù)《地基與基礎(chǔ)部分工程驗(yàn)收記錄》《施工材料樁基驗(yàn)收評(píng)定表》、建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督管理部門參與樁基驗(yàn)收的抽查記錄等證明資料上注明的驗(yàn)收日期確定；結(jié)構(gòu)和裝修階段的實(shí)際竣工日期依據(jù)《房屋建筑工程竣工驗(yàn)收備案申請(qǐng)書》回執(zhí)等證明資料上載明的日期確定。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)妥善保管上述相關(guān)證明資料備查。