國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范出口貿(mào)易和退稅程序防范打擊騙取出口退稅行為的通知[條款修訂]

國(guó)稅發(fā)[1998]84號(hào) 1998-06-09

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告，自2018年6月15日起，本法規(guī)稅務(wù)機(jī)構(gòu)名稱(chēng)修訂。國(guó)稅機(jī)構(gòu)和地稅機(jī)構(gòu)合并前，需要適用本公告公布的稅收規(guī)范性文件的，按照修改前的規(guī)定執(zhí)行。
　　2.依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第2號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，自2011年1月4日起，本法規(guī)第二條靠前款廢止。

　　(一)出口企業(yè)必須端正經(jīng)營(yíng)思想。既要努力擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，多創(chuàng)外匯，提高效益，又要遵紀(jì)守法，嚴(yán)禁任何形式的弄虛作假。堅(jiān)決制止少數(shù)企業(yè)采取“倒匯”手段假冒進(jìn)出口貿(mào)易，騙取退稅款的違法犯罪行為，確保對(duì)外貿(mào)易的健康發(fā)展。

　　(二)出口企業(yè)在交易過(guò)程中必須做認(rèn)真細(xì)致的工作。要特別注意教育業(yè)務(wù)人員認(rèn)真負(fù)責(zé)地對(duì)貨源、貨物質(zhì)量、價(jià)格以及納稅、客商資信等情況進(jìn)行認(rèn)真了解，對(duì)交易、倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、報(bào)關(guān)等具體出口貿(mào)易環(huán)節(jié)要親自操作或監(jiān)管，決不做“四自、三不見(jiàn)”(“客商”或中間人自帶客戶(hù)、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)和出口企業(yè)不見(jiàn)出口產(chǎn)品、不見(jiàn)供貨貨主、不見(jiàn)外商)的“買(mǎi)單”業(yè)務(wù)，避免上當(dāng)受騙。同時(shí)內(nèi)部應(yīng)建立責(zé)任制和獎(jiǎng)懲制度，加強(qiáng)制約和處罰。

　　二、出口退稅程序

　　(一)[條款廢止] 定期申報(bào)。出口企業(yè)應(yīng)建立出口退稅憑證收集制度，按期向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。除中遠(yuǎn)期結(jié)匯的出口貨物外，上年度出口退稅凡在清算結(jié)束前(本年5月31日)應(yīng)收集齊全，因收集不齊并未申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理該批貨物的退稅申請(qǐng)。

　　(二)定期審核、審批退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到已經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)稽核的退稅申報(bào)資料后，應(yīng)及時(shí)審核退稅單證。對(duì)單證齊全真實(shí)，且電子信息核對(duì)無(wú)誤的，必須在20個(gè)工作日內(nèi)辦完退稅審核、審批手續(xù)。對(duì)有疑問(wèn)的單證且電子信息核對(duì)不上的，要及時(shí)發(fā)函調(diào)查，落實(shí)清楚后再辦理退稅;征稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)法規(guī)及時(shí)、如實(shí)回函，在收到退稅機(jī)關(guān)函調(diào)后3個(gè)月內(nèi)必須將函調(diào)情況回復(fù)發(fā)函地退稅機(jī)關(guān)，如因特殊情況確實(shí)查不清楚的，應(yīng)先回函說(shuō)明暫時(shí)查不清的原因以及下次回函的時(shí)限。凡經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)仍查不清、需追溯以往的，應(yīng)由出口企業(yè)負(fù)責(zé)調(diào)查舉證，然后報(bào)退稅機(jī)關(guān)復(fù)核無(wú)誤后方可退稅。舉證有誤和在本年度退稅清算期內(nèi)不能舉證其出口真實(shí)有效的，不再辦理退稅。

　　三、嚴(yán)格出口退稅電子信息審核工作

　　(一)各地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快完善出口退稅電子化管理，并嚴(yán)格按照有關(guān)法規(guī)進(jìn)行審核。除國(guó)家稅務(wù)總局明文法規(guī)不進(jìn)行電子信息審核的出口項(xiàng)目外，對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的每一筆退稅申請(qǐng)必須與國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的報(bào)關(guān)單信息、代理出口貨物證明信息等進(jìn)行核對(duì)。對(duì)確因電子信息原因通不過(guò)的退稅申請(qǐng)，應(yīng)適當(dāng)采用人機(jī)結(jié)合的辦法進(jìn)行審核。

　　(二)各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)按照出口退稅專(zhuān)用稅票認(rèn)證系統(tǒng)的有關(guān)法規(guī)采集、傳遞、分發(fā)、使用專(zhuān)用稅票電子信息，確保電子信息的完整性和正確性。具體辦法另行法規(guī)。

　　四、防范和打擊騙取出口退稅的違法犯罪行為

　　(一)各級(jí)稅務(wù)部門(mén)、外經(jīng)貿(mào)部門(mén)必須時(shí)刻注意騙取退稅的新動(dòng)向，密切配合，加強(qiáng)協(xié)作，提醒和教育企業(yè)采取切實(shí)可行措施，防范騙取出口退稅，避免給企業(yè)和國(guó)家造成損失。

　　(二)對(duì)從事“四自三不見(jiàn)”買(mǎi)單業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，無(wú)論退稅額大小或是否申報(bào)退稅，一律停止其半年以上的退稅權(quán)。對(duì)采取其他手段騙取退稅的，也要按法規(guī)嚴(yán)懲不貸，情節(jié)嚴(yán)重的，由外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)，撤銷(xiāo)其出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。對(duì)有關(guān)責(zé)任人員，要提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)處理，絕不姑息。

　　本通知自1998年6月1日起執(zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局

　　1998年6月9日