日前國家稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號，以下簡稱“76號公告”），這一公告相比以往的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠制度最重要的變化是對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部取消審批，一律實行備案管理方式，且為減輕企業(yè)負擔，減少企業(yè)一個年度內多次備案，按照76號公告規(guī)定，企業(yè)只要在不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案一次即可。
　　
　　以上變化對享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的企業(yè)造成的影響是：
　　
　　1.企業(yè)享受稅收優(yōu)惠在前，報送備案資料在后，因此企業(yè)在預繳申報或匯算清繳中享受稅收優(yōu)惠之后，報送備案資料之前，其是否有享受相應稅收優(yōu)惠的資格尚不明確；
　　
　　2.稅務機關受理企業(yè)優(yōu)惠事項備案資料時，只是進行形式審核，因此稅務機關受理企業(yè)備案資料僅僅意味著稅務機關形式上同意企業(yè)有資格享受稅收優(yōu)惠，但不等同于對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠資格的實質性認可，在未來期間稅務機關可以采取風險提示、評估、稽查等多種有效方式，對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠資格的真實性與合法性進行核查。
　　
　　通過以上兩點可以看出，76號公告在減輕納稅人負擔，規(guī)范稅務機關行使權力的同時，也增加了納稅人因享受稅收優(yōu)惠而承擔的風險。按照該公告的規(guī)定，由納稅人對備案資料的真實性、合法性承擔法律責任。納稅人在實際享受稅收優(yōu)惠時，其法律地位處于不確定狀態(tài)，這就是76號公告產生風險的來源。
　　
　　為了減少因此產生的風險，納稅人需要特別注意以下事項：
　　
　　一、享受稅收優(yōu)惠時間的決策。許多稅收優(yōu)惠可以在預繳申報時享受，也可以留待年終匯算清繳時享受，但是享受稅收優(yōu)惠的相關備案資料，可能在預繳申報時尚不能完全取得或不能預計是否符合享受稅收優(yōu)惠的條件。這種情況下企業(yè)需要合理規(guī)劃享受稅收優(yōu)惠的時間，如果有充分理由，認為符合條件并且能夠在匯算清繳期間取得備案資料，就可以在預繳申報時享受稅收優(yōu)惠；對于申報時尚不確定能否滿足享受優(yōu)惠的條件，或者不確定能否在匯算清繳期間取得備案資料，則應當推遲享受稅收優(yōu)惠的時間，以減少稅收風險。
　　
　　二、嚴格按照76號公告規(guī)定收集和提交留存?zhèn)洳橘Y料。按照76號公告第3條規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)除了履行備案義務之外，還需要妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料；按照該公告第15條規(guī)定，企業(yè)應當按照稅務機關要求限期提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證明其符合稅收優(yōu)惠政策條件。此項留存?zhèn)洳橘Y料的作用是證明企業(yè)符合稅收優(yōu)惠政策條件，因此企業(yè)應當嚴格按照76號公告在附錄《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄》中規(guī)定的內容收集留存?zhèn)洳橘Y料。特別是對于日后難以取得的資料和外部傳來的資料，企業(yè)應當特別注意及時取得，避免遺漏。
　　
　　為了確保留存?zhèn)洳橘Y料具有證明力，企業(yè)還需要對其內容和形式的真實性、關聯(lián)性和合法性進行審核。內容方面，企業(yè)需要審核：1.留存?zhèn)洳橘Y料系真實存在而非偽造、變造；2.留存?zhèn)洳橘Y料內容與企業(yè)備案資料內容相吻合，前者能夠證明備案資料的真實性和合法性；3.76號公告附錄《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄》中關于許多稅收優(yōu)惠項目的留存?zhèn)洳橘Y料清單設有兜底條款，如“省稅務機關規(guī)定的其他資料”，因此企業(yè)除了按76號公告準備資料之外，還需要審核備查資料是否符合本省稅務機關的規(guī)定，以免因遺漏而發(fā)生風險。形式方面，企業(yè)需要審核備查資料是否系原件，復印件是否加蓋文件來源單位的印鑒和寫明復印件與原件一致。
　　
　　三、嚴格遵守76號公告規(guī)定的報備程序和資料保管要求。按照76號公告的規(guī)定，企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案，并按照稅務機關要求的限期提供留存?zhèn)洳橘Y料。因此一個年度內享受稅收優(yōu)惠的報備期限，最遲不能晚于次年匯算清繳申報期限。企業(yè)需要特別注意的另外一點是，向稅務機關報送留存?zhèn)洳橘Y料不能免除自己的保管義務。76號公告要求企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)惠事項后10年，稅法規(guī)定與會計處理存在差異的優(yōu)惠事項，保存期限為該優(yōu)惠事項有效期結束后10年。如果企業(yè)保管不善導致留存?zhèn)洳橘Y料在該期間內遺失或損毀，則未來可能仍然需要承擔被稅務機關否定享受稅收優(yōu)惠權利的風險。所以，企業(yè)必須注意按規(guī)定期限保管留存?zhèn)洳橘Y料。