基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則[條款修訂]

中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第81號(hào) 2016-04-26

　　稅屋提示——依據(jù)財(cái)政部令第90號(hào) 財(cái)政部關(guān)于修改《注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法》等6部規(guī)章的決定，自2018年1月1日起本法規(guī)已修訂，具體修訂請(qǐng)看正文標(biāo)注。

　　靠前條 為了規(guī)范基本建設(shè)財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)政資金使用效益，保障財(cái)政資金安全，制定本規(guī)則。

　　第二條 本規(guī)則適用于行政事業(yè)單位的基本建設(shè)財(cái)務(wù)行為，以及國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)使用財(cái)政資金的基本建設(shè)財(cái)務(wù)行為。

　　基本建設(shè)是指以新增工程效益或者擴(kuò)大生產(chǎn)能力為主要目的的新建、續(xù)建、改擴(kuò)建、遷建、大型維修改造工程及相關(guān)工作。

　　第三條 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，堅(jiān)持勤儉節(jié)約、量力而行、講求實(shí)效，正確處理資金使用效益與資金供給的關(guān)系。

　　第四條 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：

　　(一)依法籌集和使用基本建設(shè)項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱項(xiàng)目)建設(shè)資金，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);

　　(二)合理編制項(xiàng)目資金預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算審核，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行;

　　(三)加強(qiáng)項(xiàng)目核算管理，規(guī)范和控制建設(shè)成本;

　　(四)及時(shí)準(zhǔn)確編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，全面反映基本建設(shè)財(cái)務(wù)狀況;

　　(五)加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)。

　　第五條 財(cái)政部負(fù)責(zé)制定并指導(dǎo)實(shí)施基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度。

　　各級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)基本建設(shè)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施全過程管理和監(jiān)督。

　　第六條 各級(jí)項(xiàng)目主管部門(含一級(jí)預(yù)算單位，下同)應(yīng)當(dāng)會(huì)同財(cái)政部門，加強(qiáng)本部門或者本行業(yè)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，指導(dǎo)和督促項(xiàng)目建設(shè)單位做好基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。

　　第七條 項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)做好以下基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作：

　　(一)建立、健全本單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度;

　　(二)按項(xiàng)目單獨(dú)核算，按照規(guī)定將核算情況納入單位賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表;

　　(三)按照規(guī)定編制項(xiàng)目資金預(yù)算，根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目概(預(yù))算做好核算管理，及時(shí)掌握建設(shè)進(jìn)度，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查，做好核算資料檔案管理;

　　(四)按照規(guī)定向財(cái)政部門、項(xiàng)目主管部門報(bào)送基本建設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表和資料;

　　(五)及時(shí)辦理工程價(jià)款結(jié)算，編報(bào)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù);

　　(六)財(cái)政部門和項(xiàng)目主管部門要求的其他工作。

　　按照規(guī)定實(shí)行代理記賬和項(xiàng)目代建制的，代理記賬單位和代建單位應(yīng)當(dāng)配合項(xiàng)目建設(shè)單位做好項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。

　　第二章 建設(shè)資金籌集與使用管理

　　第八條 建設(shè)資金是指為滿足項(xiàng)目建設(shè)需要籌集和使用的資金,按照來(lái)源分為財(cái)政資金和自籌資金。其中，財(cái)政資金包括一般公共預(yù)算安排的基本建設(shè)投資資金和其他專項(xiàng)建設(shè)資金，***性基金預(yù)算安排的建設(shè)資金，***依法舉債取得的建設(shè)資金，以及國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算安排的基本建設(shè)項(xiàng)目資金。

　　第九條 財(cái)政資金管理應(yīng)當(dāng)遵循專款專用原則，嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行，不得擠占挪用。

　　財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)會(huì)同項(xiàng)目主管部門加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)政資金的監(jiān)督管理。

　　第十條 財(cái)政資金的支付，按照國(guó)庫(kù)集中支付制度有關(guān)規(guī)定和合同約定，綜合考慮項(xiàng)目財(cái)政資金預(yù)算、建設(shè)進(jìn)度等因素執(zhí)行。

　　第十一條 項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目概(預(yù))算、年度投資計(jì)劃和預(yù)算、建設(shè)進(jìn)度等控制項(xiàng)目投資規(guī)模。

　　第十二條 項(xiàng)目建設(shè)單位在決策階段應(yīng)當(dāng)明確建設(shè)資金來(lái)源，落實(shí)建設(shè)資金，合理控制籌資成本。非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目建設(shè)資金按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定籌集;經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目在防范風(fēng)險(xiǎn)的前提下，可以多渠道籌集。

　　具體項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)性性質(zhì)劃分，由項(xiàng)目主管部門會(huì)同財(cái)政部門根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)目的、運(yùn)營(yíng)模式和盈利能力等因素核定。

　　第十三條 核定為經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資本管理的規(guī)定，籌集一定比例的非債務(wù)性資金作為項(xiàng)目資本。

　　在項(xiàng)目建設(shè)期間，項(xiàng)目資本的投資者除依法轉(zhuǎn)讓、依法終止外，不得以任何方式抽走出資。

　　經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的投資者以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資的，應(yīng)當(dāng)委托具有專業(yè)能力的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)依法評(píng)估作價(jià)。

　　第十四條 項(xiàng)目建設(shè)單位取得的財(cái)政資金，區(qū)分以下情況處理：

　　經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目具備企業(yè)法人資格的，按照國(guó)家有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)定處理。不具備企業(yè)法人資格的，屬于國(guó)家直接投資的，作為項(xiàng)目國(guó)家資本管理;屬于投資補(bǔ)助的，國(guó)家撥款時(shí)對(duì)權(quán)屬有規(guī)定的，按照規(guī)定執(zhí)行，沒有規(guī)定的，由項(xiàng)目投資者享有;屬于有償性資助的，作為項(xiàng)目負(fù)債管理。

　　經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目取得的財(cái)政貼息，項(xiàng)目建設(shè)期間收到的，沖減項(xiàng)目建設(shè)成本;項(xiàng)目竣工后收到的，按照國(guó)家財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定處理。

　　非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目取得的財(cái)政資金，按照國(guó)家行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第十五條 項(xiàng)目收到的社會(huì)捐贈(zèng)，有捐贈(zèng)協(xié)議或者捐贈(zèng)者有指定要求的，按照協(xié)議或者要求處理;無(wú)協(xié)議和要求的，按照國(guó)家財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第三章 預(yù)算管理

　　第十六條 項(xiàng)目建設(shè)單位編制項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)當(dāng)以批準(zhǔn)的概算為基礎(chǔ), 按照項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)資金需求編制，并控制在批準(zhǔn)的概算總投資規(guī)模、范圍和標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)。

　　項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)細(xì)化項(xiàng)目預(yù)算,分解項(xiàng)目各年度預(yù)算和財(cái)政資金預(yù)算需求。涉及***采購(gòu)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制***采購(gòu)預(yù)算。

　　項(xiàng)目資金預(yù)算應(yīng)當(dāng)納入項(xiàng)目主管部門的部門預(yù)算或者國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算統(tǒng)一管理。列入部門預(yù)算的項(xiàng)目，一般應(yīng)當(dāng)從項(xiàng)目庫(kù)中產(chǎn)生。

　　第十七條 項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目概算、建設(shè)工期、年度投資和自籌資金計(jì)劃、以前年度項(xiàng)目各類資金結(jié)轉(zhuǎn)情況等，提出項(xiàng)目財(cái)政資金預(yù)算建議數(shù)，按照規(guī)定程序經(jīng)項(xiàng)目主管部門審核匯總報(bào)財(cái)政部門。

　　項(xiàng)目建設(shè)單位根據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算，由項(xiàng)目主管部門審核匯總報(bào)財(cái)政部門，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱?fù)后執(zhí)行。

　　第十八條 項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目財(cái)政資金預(yù)算。對(duì)發(fā)生停建、緩建、遷移、合并、分立、重大設(shè)計(jì)變更等變動(dòng)事項(xiàng)和其他特殊情況確需調(diào)整的項(xiàng)目，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序報(bào)項(xiàng)目主管部門審核后，向財(cái)政部門申請(qǐng)調(diào)整項(xiàng)目財(cái)政資金預(yù)算。

　　第十九條 財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)政資金預(yù)算審核和執(zhí)行管理，嚴(yán)格預(yù)算約束。

　　財(cái)政資金預(yù)算安排應(yīng)當(dāng)以項(xiàng)目以前年度財(cái)政資金預(yù)算執(zhí)行情況、項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審意見和績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為重要依據(jù)。項(xiàng)目財(cái)政資金未按預(yù)算要求執(zhí)行的，按照有關(guān)規(guī)定調(diào)減或者收回。

　　第二十條 項(xiàng)目主管部門應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算管理規(guī)定,督促和指導(dǎo)項(xiàng)目建設(shè)單位做好項(xiàng)目財(cái)政資金預(yù)算編制、執(zhí)行和調(diào)整，嚴(yán)格審核項(xiàng)目財(cái)政資金預(yù)算、細(xì)化預(yù)算和預(yù)算調(diào)整的申請(qǐng)，及時(shí)掌握項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)，跟蹤分析項(xiàng)目進(jìn)度，按照要求向財(cái)政部門報(bào)送執(zhí)行情況。

　　第四章 建設(shè)成本管理

　　第二十一條 建設(shè)成本是指按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容由項(xiàng)目建設(shè)資金安排的各項(xiàng)支出，包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。

　　建筑安裝工程投資支出是指項(xiàng)目建設(shè)單位按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本。

　　設(shè)備投資支出是指項(xiàng)目建設(shè)單位按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本。

　　待攤投資支出是指項(xiàng)目建設(shè)單位按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用和稅金支出。

　　其他投資支出是指項(xiàng)目建設(shè)單位按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容發(fā)生的房屋購(gòu)置支出，基本畜禽、林木等的購(gòu)置、飼養(yǎng)、培育支出，辦公生活用家具、器具購(gòu)置支出，軟件研發(fā)和不能計(jì)入設(shè)備投資的軟件購(gòu)置等支出。

　　第二十二條 項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制建設(shè)成本的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和支出責(zé)任，以下支出不得列入項(xiàng)目建設(shè)成本：

　　(一)超過批準(zhǔn)建設(shè)內(nèi)容發(fā)生的支出;

　　(二)不符合合同協(xié)議的支出;

　　(三)非法收費(fèi)和攤派;

　　(四)無(wú)**或者**項(xiàng)目不全、無(wú)審批手續(xù)、無(wú)責(zé)任人員簽字的支出;

　　(五)因設(shè)計(jì)單位、施工單位、供貨單位等原因造成的工程報(bào)廢等損失，以及未按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的損失;

　　(六)項(xiàng)目符合規(guī)定的驗(yàn)收條件之日起3個(gè)月后發(fā)生的支出;

　　(七)其他不屬于本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的支出。

　　第二十三條 財(cái)政資金用于項(xiàng)目前期工作經(jīng)費(fèi)部分，在項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)后，列入項(xiàng)目建設(shè)成本。

　　沒有被批準(zhǔn)或者批準(zhǔn)后又被取消的項(xiàng)目，財(cái)政資金如有結(jié)余，全部繳回國(guó)庫(kù)。