《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財稅[2019]13號規(guī)定，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅，執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

　　隨即，國家稅務(wù)總局發(fā)布2019年第4號公告，《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》進(jìn)一步明確說明了相關(guān)規(guī)定。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　這一點和之前的規(guī)定是不同的，二哥和大家一起先來看看之前是如何規(guī)定的。

　　1.按照國家稅務(wù)總局公告2017年第52號規(guī)，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

　　分別核算，也就是說，小規(guī)模納稅人同時從事原增值稅業(yè)務(wù)（銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)）和營改增業(yè)務(wù)（銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)）的，如果在核算上是分開進(jìn)行，而不是混合不清，可以在增值稅申報時候分開享受優(yōu)惠政策。

　　比如二哥稅稅念這家公司，銷售貨物屬于原增值稅業(yè)務(wù)，而建筑服務(wù)屬于營改增業(yè)務(wù)，二哥在記賬的時候，會計收入分別用了主營業(yè)務(wù)收入-銷售貨物和主營業(yè)務(wù)收入-提供建筑服務(wù)進(jìn)行分開核算，核算清晰明確，完全可以分別享受優(yōu)惠政策。

　　銷售貨物季度收入8萬，提供建筑服務(wù)季度收入8萬，兩者均滿足小微企業(yè)增值稅免稅政策。

　　所以二哥正確的填寫增值稅申報表的方法是

　　那么，如果其中一項收入超過了9萬，而另外一項并未超過呢？那我們就僅僅就超過的繳納增值稅，未超過的享受免稅政策。

　　比如，如果二哥稅稅念公司銷售貨物部分銷售額為10萬，而提供建筑服務(wù)的是8萬，那增值稅申報表應(yīng)該這樣填寫。

　　超過的項目全部填寫到靠前欄。而未超過的項目填寫到免稅銷售額中。

　　繳納稅額的僅僅就超過標(biāo)準(zhǔn)的項目繳納，未超過的項目享受免征增值稅。

　　2.所以，按照之前正常，銷售額不用合并算。

　　現(xiàn)在不同了，現(xiàn)在規(guī)定是合并算，同樣是這個案例。

　　銷售貨物季度收入8萬，提供建筑服務(wù)季度收入8萬，那么季度銷售收入8+8=16，按照目前最新標(biāo)準(zhǔn)，未超過季度30萬，那么可以享受小微企業(yè)免征增值稅。

　　你看，雖然結(jié)果都是免稅，但是算法卻不一樣了，以前是分開看都免稅，現(xiàn)在是合并看，現(xiàn)在是因為標(biāo)準(zhǔn)提高了，所以合并看也是免稅的。

　　那么申報表如何填？

　　注意:申報表如何填？這個申報表二哥覺得應(yīng)該后期公告會更改，畢竟現(xiàn)在的申報表設(shè)置和比對規(guī)則都無法適應(yīng)現(xiàn)在新政策的填寫了,但是目前還沒出公告說改，所以這里申報表填法只是二哥意淫的，當(dāng)然算出的稅的結(jié)果肯定是一樣的，大家參考一下就是了。

　　3.那么如果銷售貨物季度收入28萬，提供建筑服務(wù)季度收入8萬，那么季度銷售收入28+8=36，按照目前最新標(biāo)準(zhǔn)，合并計算超過季度30萬，那么就都不能享受小微企業(yè)免征增值稅了。

　　記住，之前政策是可以分開看，現(xiàn)在是合并來看了。

　　國家稅務(wù)總局2019年第4號公告還有很多內(nèi)容。

　　具體可以參見：國家稅務(wù)總局2019年第4號公告

　　相關(guān)閱讀——
　　小規(guī)模納稅人免征增值稅政策案例學(xué)習(xí)<嚴(yán)穎>
　　小微企業(yè)免稅政策案例深度解析<東方稅語>
　　小微企業(yè)稅收優(yōu)惠新規(guī)操作實務(wù)<何垚焱>
　　10萬元以下銷售額免征增值稅的幾個細(xì)節(jié)問題<駿哥>
　　小微企業(yè)普惠性增值稅減免政策解析<蓮稅觀>
　　新政利好差額小規(guī)模納稅人<二哥>
　　減稅新政的5個稅收優(yōu)惠誤區(qū)<郝守勇>
　　三個要點例解小微企業(yè)普惠政策中增值稅銷售額的確定<李欣>
　　小規(guī)模納稅人免征增值稅熱點問答大全<東方稅語>
　　十個案例學(xué)習(xí)最新小微增值稅優(yōu)惠政策<馬昌堯>