企業(yè)代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還的該如何財稅處理?

　　解答：

　　一、會計處理

　　1.收到手續(xù)費返還

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他收益/營業(yè)外收入

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)/應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　說明：手續(xù)費返還，現(xiàn)在多數(shù)的省市區(qū)稅務(wù)局解答是需要按照“經(jīng)紀(jì)代理”服務(wù)計算繳納增值稅，目前只有極少數(shù)省份解答不需要繳納增值稅，建議企業(yè)咨詢當(dāng)?shù)氐膱?zhí)行口徑。

　　2.用于辦稅員工的獎勵

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　　　貸：銀行存款

　　說明：對于手續(xù)費用于辦稅員工的獎勵，目前也有部分省份稅務(wù)局解答需要并入工資扣繳個人所得稅，也有部分省份稅務(wù)局解答可以免稅，建議企業(yè)咨詢當(dāng)?shù)氐膱?zhí)行口徑。

　　3.用于購買辦稅的辦公用品等，按照正常的辦公費支出處理即可。

　　二、稅務(wù)處理

　　1.增值稅

　　是否需要繳納增值稅，存在爭議，多數(shù)的省市區(qū)稅務(wù)局解答是需要按照“經(jīng)紀(jì)代理”服務(wù)計算繳納增值稅，目前只有極少數(shù)省份解答不需要繳納增值稅。

　　2.個人所得稅

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)第二條第五項規(guī)定，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費，暫免征收個人所得稅。

　　雖然有上述規(guī)定，但是有少數(shù)省份稅務(wù)局將財稅字[1994]20號免稅規(guī)定限定為扣繳義務(wù)人是“個人”的，比如股權(quán)轉(zhuǎn)讓中購買方，而不包括扣繳人是單位的，因此，該少數(shù)省份稅務(wù)局認(rèn)為單位辦稅員從手續(xù)費取得的獎金，應(yīng)按照“工資薪金所得”扣稅。

　　3.企業(yè)所得稅

　　依照規(guī)定，企業(yè)取得的手續(xù)費返還，屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)計入實際收到的年度收入中;同時，手續(xù)費用于獎勵、購買辦公用品等，可以按規(guī)定進行稅前扣除。