貴州省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《貴州省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法》的公告[全文廢止]

貴州省地方稅務(wù)局公告2014年第5號 2014-11-18

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)貴州省地方稅務(wù)局公告2017年第6號 貴州省地方稅務(wù)局關(guān)于公布現(xiàn)行有效、全文失效廢止和部分條款廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，自2017年10月24日起，本法規(guī)全文廢止。
　　2.依據(jù)貴州省地方稅務(wù)局公告2016年第14號 貴州省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《貴州省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法》的公告，起本法規(guī)全文廢止。
　　3.依據(jù)貴州省地方稅務(wù)局公告2015年第9號 貴州省地方稅務(wù)局關(guān)于廢止《貴州省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法》個別條款的公告，本法規(guī)第十條“納稅人申請減免城鎮(zhèn)土地使用稅時，應(yīng)向主管地稅機關(guān)提交以下資料：(五)與減免依據(jù)或理由相關(guān)的證明材料：4.國家有關(guān)鼓勵類產(chǎn)業(yè)，應(yīng)提供摘錄國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄的有關(guān)內(nèi)容(具體包括：目錄名稱、公布年份、適用的行業(yè)大類和小類名稱)復(fù)印件。”內(nèi)容廢止。

　　
　　為做好我省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批權(quán)限的下放工作，進一步規(guī)范城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第1號)要求，我局制定了《貴州省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2014年1月1日起施行。

　　為進一步維護納稅人的合法權(quán)益，我省納稅人2013年度城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免申請的報送時間延遲至2014年12月31日，各級地稅機關(guān)報送《貴州省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批統(tǒng)計表》時間相應(yīng)延遲至2015年2月底。

　　特此公告。

貴州省地方稅務(wù)局

2014年11月18日

貴州省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法

　　靠前章 總則

　　靠前條 為進一步規(guī)范城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)、國家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法(試行)》(國稅發(fā)[2005]129號)、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第1號)等有關(guān)規(guī)定，遵循減負提效、放管結(jié)合的原則，建立健全審批管理和風險防范制度，特制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于貴州省范圍內(nèi)納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅納稅確有困難的減免稅審批管理。

　　第三條 各級地稅機關(guān)應(yīng)遵循依法、公開、公正、高效、便民的原則，規(guī)范城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批管理。

　　第二章 減免條件及權(quán)限

　　第四條 城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免是指城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人符合本辦法規(guī)定的困難情形，按規(guī)定的辦理流程，在規(guī)定的時限內(nèi)向地稅機關(guān)申請減、免城鎮(zhèn)土地使用稅，經(jīng)有審批權(quán)的地稅機關(guān)審核后，對符合條件的納稅人，給予其減、免城鎮(zhèn)土地使用稅的稅務(wù)事項。

　　第五條 納稅人發(fā)生年度虧損，符合下列情形之一，可申請減免城鎮(zhèn)土地使用稅：

　　(一)因風、火、洪水、地震等嚴重自然災(zāi)害或其他不可抗力原因，導(dǎo)致發(fā)生損失的;

　　(二)承擔***指令性公共服務(wù)或社會公益事業(yè)，因政策性因素影響正常生產(chǎn)經(jīng)營活動或使其生產(chǎn)經(jīng)營成本增加的;

　　(三)因***規(guī)劃、環(huán)境、治安等特殊客觀原因，導(dǎo)致土地不能使用，影響正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的;

　　(四)國家和省級重點建設(shè)項目;

　　(五)以國家有關(guān)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，其當年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上，且當年虧損金額占企業(yè)收入總額的比重超過10%的。

　　第六條 納稅人無論是何種情形，其下列用地，不得享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免：

　　(一)屬國家限制或不鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)用地;

　　(二)財政部、國家稅務(wù)總局明文規(guī)定不能享受城鎮(zhèn)土地使用稅減免的其他用地。

　　第七條 納稅人屬于本辦法第五條(一)的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;屬于本辦法第五條(二)、(三)、(四)、(五)的，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　第八條 年度申請減免稅金額在500萬元以下的，由縣、市區(qū)(特區(qū))地稅局審批，并將批文報市、州地稅局備案;減免稅金額在500萬元(含)以上至1000萬元(不含)的，由各市、州地稅局審批，并將批文報省地稅局備案;減免稅金額在1000萬元(含)以上的，由省地稅局審批。

　　貴安新區(qū)、省直管縣(市)地稅局負責1000萬元(不含)以下的減免稅審批。

　　第三章 申請方式和內(nèi)容

　　第九條 納稅人屬于本辦法第五條(一)，即：因風、火、洪水、地震等嚴重自然災(zāi)害或其他不可抗力原因，導(dǎo)致發(fā)生損失的，可于災(zāi)害或其他不可抗力發(fā)生后次月至年度終了后3個月內(nèi)向主管地稅機關(guān)申請免征城鎮(zhèn)土地使用稅;屬于本辦法第五條(二)、(三)、(四)、(五)的，應(yīng)于年度終了后3個月內(nèi)向主管地稅機關(guān)申請減征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　第十條 [部分廢止]納稅人申請減免城鎮(zhèn)土地使用稅時，應(yīng)向主管地稅機關(guān)提交以下資料：

　　(一)減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、金額等;

　　(二)城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請審批表(見附表1);

　　(三)土地權(quán)屬證明或國土部門出具的土地使用證明;

　　(四)年度財務(wù)會計報表、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表;

　　(五)與減免依據(jù)或理由相關(guān)的證明材料：

　　1.因不可抗力申請減免的，應(yīng)提供相關(guān)受災(zāi)證據(jù)(書證、物證等)或保險公司的理賠證明;

　　2.承擔***指令性公共服務(wù)、社會公益事業(yè)和因***規(guī)劃、環(huán)境、治安原因的，應(yīng)提供***有關(guān)文件的復(fù)印件或有關(guān)***部門出具的證明材料;

　　3.國家和省級重點建設(shè)項目，應(yīng)提供國家或省級主管部門確定重點建設(shè)的文件復(fù)印件;

　　4.國家有關(guān)鼓勵類產(chǎn)業(yè)，應(yīng)提供摘錄國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄的有關(guān)內(nèi)容(具體包括：目錄名稱、公布年份、適用的行業(yè)大類和小類名稱)復(fù)印件。

　　(六)按稅法規(guī)定要求提供的其他資料。

　　上述資料，凡復(fù)印件需加蓋納稅人印章，并注明與原件一致。

　　第十一條 具備相應(yīng)條件的，納稅人可采用***網(wǎng)上辦事大廳等網(wǎng)絡(luò)申報方式進行城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請。

　　第四章 審批及時限

　　第十二條 城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免原則上實行次年審批上一年度稅款的年度一次性審批辦法，但納稅人屬于本辦法第五條(一)的，應(yīng)作為特殊情形，納稅人可當年申請，地稅機關(guān)應(yīng)及時受理和審批。

　　第十三條 主管地稅機關(guān)受理納稅人提交的減免稅申請后，應(yīng)及時派員進行調(diào)查核實其困難情況及原因，撰寫書面調(diào)查報告。

　　書面調(diào)查報告應(yīng)包括納稅人基本情況、征免稅項目情況、減免稅依據(jù)、數(shù)額等內(nèi)容。調(diào)查人員應(yīng)對該減免稅項目是否符合減免稅政策規(guī)定、實地核實情況與納稅人申報資料情況是否一致做出具體說明。對是否同意減免稅的金額、理由等提出明確意見。

　　第十四條 主管地稅機關(guān)對納稅人提出的減免稅申請進行審查后，按審批權(quán)限辦理審批手續(xù)或提出初步意見后及時轉(zhuǎn)呈有審批權(quán)的地稅機關(guān)審批。

　　第十五條 納稅人屬于本辦法第五條(一)的，審批時納稅人不能提供申請免稅年度財務(wù)會計報表的，只要納稅人滿足其他條件，可先行批準享受免稅，但納稅人須于年度終了后3個月內(nèi)向?qū)徟牡囟悪C關(guān)補報免稅年度財務(wù)會計報表。財務(wù)會計報表反映未發(fā)生年度虧損的，由納稅人于4月底前自行到主管地稅機關(guān)補繳已免稅款。

　　第十六條 納稅人不符合減免稅政策的，地稅機關(guān)須告知納稅人不得享受稅收減免優(yōu)惠的原因，同時應(yīng)告知其享有依法申請行政復(fù)議或提起行政訴訟的權(quán)利。

　　第十七條 省、市、州級地稅機關(guān)負責審批的減免稅審批時限為30個工作日;縣級地稅機關(guān)負責審批的減免稅審批時限為20個工作日。

　　第十八條 屬于省、市、州地稅局審批權(quán)限范圍的，主管地稅機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起10個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)呈有審批權(quán)的地稅機關(guān)。有審批權(quán)的地稅機關(guān)有特殊原因需延長減免稅審批時限的，由本級地稅機關(guān)負責人批準后可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。納稅人有補正材料的，補正材料所需時間不計算在規(guī)定的期限內(nèi)。

　　第五章 后續(xù)管理與監(jiān)督

　　第十九條 地稅機關(guān)批準同意減免納稅人上年度城鎮(zhèn)土地使用稅后，納稅人可根據(jù)實際情況選擇采用退稅或抵稅方式辦理減免稅手續(xù)。

　　第二十條 各級地稅機關(guān)應(yīng)做好減免稅臺帳登記等相關(guān)工作，定期向上級地稅機關(guān)報送《貴州省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批統(tǒng)計表》(見附表2，以下簡稱統(tǒng)計表)。縣、市、區(qū)(特區(qū))地稅局(分局)于每年5月20日前向市、州地稅局報送統(tǒng)計表;市、州地稅局(含貴安新區(qū))于每年5月30日前向省地稅局報送包含本級和縣級(省直管縣除外)的統(tǒng)計表;省直管縣于每年5月30日前直接向省地稅局報送統(tǒng)計表。

　　第二十一條 審批地稅機關(guān)要做好對已審批的納稅人的追蹤管理，對納稅人需補報的資料應(yīng)及時催報;對納稅人已免稅款需補繳的，應(yīng)及時告知主管地稅機關(guān)進行催繳。

　　第二十二條 各級地稅機關(guān)應(yīng)加強減免稅監(jiān)督、檢查。在每年的執(zhí)法檢查中對納稅人享受困難減免的真實性進行檢查;在每年的執(zhí)法督察中對地稅機關(guān)審批的真實性、合法性進行督察。

　　第六章 法律責任

　　第二十三條 納稅人必須如實、準確反映生產(chǎn)經(jīng)營情況，并對其提供的會計報表及附送資料的真實性負法律責任。不符合減免稅規(guī)定、采用欺騙手段獲取減免稅或未按本辦法規(guī)定程序報批而自行減免稅的，地稅機關(guān)依照《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定處理，涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)處理。

　　第二十四條 各級地稅機關(guān)和地稅人員違反有關(guān)規(guī)定，違規(guī)受理、審批減免稅的，其作出的減稅、免稅決定無效;對違反規(guī)定的地稅人員,依照《稅收征管法》、《稅收違法***行為處分規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定處理。

　　第七章 附則

　　第二十五條 本辦法自2014年1月1日起執(zhí)行。

　　第二十六條 本辦法由貴州省地方稅務(wù)局負責解釋。

　　第二十七條 本辦法未明確事項按國家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法(試行)》(國稅發(fā)[2005]129號)等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。