深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅操作規(guī)程的補(bǔ)充通知[全文廢止]

深國稅函[2002]382號(hào) 2002-12-16

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)深圳市國家稅務(wù)局公告2011年第6號(hào) 深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于公布現(xiàn)行有效、全文廢止或失效、部分條款廢止或失效的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，自2011年8月31日起，本法規(guī)全文廢止。
　　2.依據(jù)深國稅發(fā)[2010]72號(hào) 深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《深圳市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》的通知，自2010年05月12日起，本法規(guī)全文廢止。
　　3.依據(jù)深國稅發(fā)[2006]155號(hào) 關(guān)于修訂部分出口退(免)稅執(zhí)法文件的通知，自2006年09月14日起，第二條第二款中“負(fù)責(zé)‘免、抵、退’稅清算，將審核確認(rèn)的清算表及附報(bào)資料報(bào)送復(fù)審崗。”的規(guī)定停止執(zhí)行;“對(duì)企業(yè)的‘免、抵、退’稅清算進(jìn)行復(fù)審，審核確認(rèn)后出具清算通知書，并通知企業(yè)補(bǔ)稅或?qū)ο缕谠鲋刀惿陥?bào)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。”的規(guī)定停止執(zhí)行;“負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物‘免、抵、退’稅清算的組織、檢查、統(tǒng)計(jì)、分析、并按時(shí)匯總上報(bào)年終清算報(bào)告及附表。”條款失效。

　　

各業(yè)務(wù)處室、各直屬機(jī)構(gòu)，各區(qū)局、分局：

　　為了加強(qiáng)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部和稅企雙方責(zé)任，現(xiàn)根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<深圳市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”稅管理操作規(guī)程>(試行)的通知》(深國稅發(fā)[2002]147號(hào))文的規(guī)定和國家稅務(wù)總局下發(fā)的生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計(jì)算機(jī)申報(bào)審核系統(tǒng)的要求，對(duì)深圳市生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)、審核審批規(guī)程調(diào)整如下：

　　一、“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)

　　(一)申報(bào)程序

　　“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上做出口銷售后，在增值稅法定納稅申報(bào)期內(nèi)到主管區(qū)、分局(含寶安區(qū)局、龍崗區(qū)局下屬各基層分局，下同)辦理“免、抵、退”稅預(yù)審，在每月15日前辦理正式申報(bào)。

　　辦理臨時(shí)出口退稅登記證的“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)只需在有貨物出口或齊全單證的月份，向主管區(qū)、分局辦理“免、抵、退”稅申報(bào)。

　　利用國際金融組織或外國***貸款，采取國際招標(biāo)方式由國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品，應(yīng)在中標(biāo)貨物交付驗(yàn)收后的當(dāng)期，向主管區(qū)、分局辦理“免、抵、退”稅申報(bào)。

　　(二)申報(bào)資料

　　“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)向各主管區(qū)、分局辦理“免、抵、退”稅正式申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料并按以下順序裝訂資料(打印件要簽字，加蓋企業(yè)公章)：

　　1、“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表(企業(yè)打印);

　　2、增值稅納稅申報(bào)表(“免、抵、退”申報(bào)系統(tǒng)中的《增值稅納稅申報(bào)表》)(企業(yè)打印);

　　3、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表復(fù)印件(加蓋企業(yè)公章);

　　4、進(jìn)料加工手冊(cè)登記明細(xì)表(企業(yè)打印);

　　5、進(jìn)料加工核銷明細(xì)表(企業(yè)打印);

　　6、新貿(mào)加工合同核銷表復(fù)印件(加蓋企業(yè)公章)

　　7、進(jìn)口料件明細(xì)表(企業(yè)打印);

　　8、進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單復(fù)印件(加蓋企業(yè)公章);

　　9、出口貨物明細(xì)表(企業(yè)打印);

　　10、出口貨物報(bào)關(guān)單原件(出口退稅專用);出口收匯核銷單原件(出口退稅專用)或外經(jīng)貿(mào)主管部門出具的中遠(yuǎn)期收匯證明;企業(yè)簽章的出口商品專用**(稅務(wù)機(jī)關(guān)存根聯(lián),企業(yè)需在**上加注對(duì)應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼);

　　注：上述三種資料應(yīng)按照互相一一對(duì)應(yīng)關(guān)系裝訂。

　　11、收齊的上期出口單證明細(xì)表(企業(yè)打印);

　　12、收齊的上期出口單證(裝訂要求參照第十一條，以前申報(bào)已用的出口**及核銷單，可用復(fù)印件。復(fù)印件由主管區(qū)、分局注明已用金額、未用金額和原件留存在哪一期的申報(bào)資料中，簽字并加蓋公章);

　　13、各主管區(qū)、分局或進(jìn)出口稅收管理分局(以下簡稱進(jìn)出口分局)審核確認(rèn)的上期《“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》復(fù)印件;

　　14、當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅專用**稅款抵扣聯(lián)原件、認(rèn)證通知書及相關(guān)資料。

　　15、經(jīng)稅務(wù)部門簽章的代理出口貨物證明;

　　16、出口銷售收入總帳、明細(xì)帳復(fù)印件(加蓋企業(yè)公章);

　　17、上年度“免、抵、退”稅清算通知書和出口退稅登記證復(fù)印件(加蓋企業(yè)公章)。

　　18、新辦理“免、抵、退”的生產(chǎn)企業(yè)需提供上年度增值稅一般納稅人年度清算表或增值稅一般納稅人資格申請(qǐng)認(rèn)定表和出口退稅登記證復(fù)印件(加蓋企業(yè)公章)。

　　19、完稅憑證復(fù)印件(加蓋企業(yè)公章)。

　　20、上年度“免、抵、退”稅清算返納稅款完稅憑證復(fù)印件(加蓋企業(yè)公章)

　　21、出口免稅貨物明細(xì)表(企業(yè)打印);

　　22、出口免稅貨物資料;

　　23、間接出口貨物明細(xì)表(企業(yè)打印);

　　24、間接出口貨物資料

　　25、來料加工出口明細(xì)表(企業(yè)打印);

　　26、來料加工出口資料;

　　27、出口免稅卷煙明細(xì)表(企業(yè)打印);

　　28、出口免稅卷煙資料;

　　29、主管區(qū)、分局要求提供的其他資料。

　　(三)申報(bào)資料要求

　　1、出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))必須加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章。

　　2、出口收匯核銷單(出口退稅專用聯(lián))必須加蓋外匯管理局核銷章、海關(guān)驗(yàn)訖章(騎縫章)和企業(yè)公章。

　　3、出口商品專用**須加蓋企業(yè)**專用章或財(cái)務(wù)專用章。

　　4、出口貨物明細(xì)表按記銷售帳日期分開錄入。

　　5、所有表格和復(fù)印件須按規(guī)定簽字，加蓋公章。

　　二、“免、抵、退”稅審核審批

　　“免、抵、退”稅申報(bào)由特區(qū)內(nèi)各區(qū)、分局和寶安區(qū)局、龍崗區(qū)局下屬各基層分局負(fù)責(zé)審核確認(rèn)，其中年出口銷售額超過1000萬美元的“免、抵、退”稅企業(yè)(2002年度為市局已列名的258戶)由各區(qū)、分局審核后報(bào)進(jìn)出口稅收管理分局(以下簡稱：進(jìn)出口分局)復(fù)核確認(rèn)。“免、抵”調(diào)庫和退稅手續(xù)由進(jìn)出口分局負(fù)責(zé)。

　　各區(qū)、分局應(yīng)按照三級(jí)審核制度進(jìn)行審核，分為初審、復(fù)審和領(lǐng)導(dǎo)審批(特區(qū)內(nèi)區(qū)、分局為主管局長，寶安、龍崗各基層分局為分局局長)。

　　(一)審核審批流程

　　1、各主管區(qū)、分局應(yīng)于每月月底前完成“免、抵、退”稅的審核確認(rèn)。對(duì)年出口銷售超過1000萬美元的“免、抵、退”稅企業(yè)，應(yīng)優(yōu)先審核，并于每月25日前上報(bào)進(jìn)出口分局。

　　2、進(jìn)出口分局應(yīng)于每月月底前完成各區(qū)、分局年出口銷售超過1000萬美元的“免、抵、退”稅企業(yè)的審核確認(rèn)并將資料退回主管區(qū)、分局。

　　3、對(duì)需要辦理退稅的，由進(jìn)出口分局在國家下達(dá)的出口退稅指標(biāo)內(nèi)開具《收入退還書》并辦理退庫手續(xù);對(duì)需要“免、抵”調(diào)庫的，由進(jìn)出口分局在國家下達(dá)的出口退稅指標(biāo)內(nèi)出具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單》給計(jì)劃征收局，并傳遞給各區(qū)、分局和企業(yè)各一份，同時(shí)抄送財(cái)政部駐深圳財(cái)政監(jiān)察專員辦事處。每月10日前，進(jìn)出口分局將上月“免、抵、退”稅情況匯總統(tǒng)計(jì)上報(bào)國家稅務(wù)總局。

　　4、計(jì)劃征收局應(yīng)在接到《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單》后及時(shí)通知國庫辦理調(diào)庫手續(xù)。

　　(二)審核審批職責(zé)

　　1、綜合崗職責(zé)

　　(1)負(fù)責(zé)辦理“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅登記。

　　(2)負(fù)責(zé)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅申報(bào)進(jìn)行預(yù)審并將預(yù)審情況反饋給出口企業(yè)。

　　(3)受理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅正式申報(bào)。

　　(4)審核出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)資料種類、內(nèi)容及印章是否齊全、真實(shí)、合法、有效。

　　(5)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)匯總申報(bào)的紙質(zhì)資料和系統(tǒng)里相關(guān)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行一致性審核。

　　(6)審核生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的匯總申報(bào)表與上期審批確定的“免、抵、退”稅申報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目是否一致。

　　(7)負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅有關(guān)單證的辦理。

　　2、初審崗職責(zé)

　　(1)對(duì)“免、抵、退”稅申報(bào)各類報(bào)表、憑證的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。

　　(2)審核《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表》的有關(guān)項(xiàng)目，如進(jìn)項(xiàng)稅額是否真實(shí)、有效;與匯總申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容是否保持一致等。審核完畢，出具《增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》(加蓋區(qū)、分局公章)。

　　(3)對(duì)企業(yè)的“免、抵、退”稅申報(bào)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核。

　　(4)負(fù)責(zé)出口貨物“免、抵、退”稅審核疑點(diǎn)的核實(shí)和“人工挑過”。如屬申報(bào)錯(cuò)誤的，紙質(zhì)資料退回綜合崗，由綜合崗?fù)嘶仄髽I(yè)調(diào)整;屬于按規(guī)定可做“人工挑過”處理的，按規(guī)定“人工挑過”并做原因說明。

　　(5)將已審核的企業(yè)匯總申報(bào)資料、憑證和“人工挑過”情況及說明報(bào)復(fù)審崗。

　　(6)[條款修訂]對(duì)企業(yè)超過6個(gè)月未收齊單證部分和未辦理“免、抵、退”稅申報(bào)的出口銷售按規(guī)定計(jì)算征稅。(億企智庫提示——“對(duì)企業(yè)超過6個(gè)月未收齊單證部分和未辦理‘免、抵、退’稅申報(bào)的出口銷售按規(guī)定計(jì)算征稅。”修改為“對(duì)企業(yè)超期未辦理‘免、抵、退’稅申報(bào)的出口銷售按規(guī)定計(jì)算征稅。”)

　　(7)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅出口貨物的商品編碼有擴(kuò)展碼的，根據(jù)該貨物法定的征稅率確定其退稅率，并報(bào)復(fù)審崗審核。

　　(8)[條款廢止]負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅清算，將審核確認(rèn)的清算表及附報(bào)資料報(bào)送復(fù)審崗。

　　3、復(fù)審崗職責(zé)

　　(1)對(duì)企業(yè)申報(bào)的“免、抵、退”稅紙質(zhì)資料和計(jì)算機(jī)初審情況進(jìn)行全面復(fù)審，重點(diǎn)復(fù)核疑點(diǎn)和“人工挑過”情況。

　　(2)將復(fù)審審核完畢的企業(yè)申報(bào)資料及有關(guān)“人工挑過”情況報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。

　　(3)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)審批確認(rèn)的企業(yè)的匯總申報(bào)通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的電子申報(bào)進(jìn)行確認(rèn)。其中全年出口銷售超過1000萬美元的“免、抵、退”稅企業(yè)報(bào)進(jìn)出口分局復(fù)核確認(rèn)。

　　(4)將全年出口銷售超過1000萬美元的“免、抵、退”稅資料及有關(guān)人工挑過情況上報(bào)進(jìn)出口分局進(jìn)行審批。

　　(5)對(duì)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表有調(diào)整的，通知企業(yè)根據(jù)《“免、抵、退”稅企業(yè)增值稅納稅申報(bào)審核情況通知書》進(jìn)行如下處理：

　　A、留抵稅額有誤的，通知企業(yè)在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)對(duì)“上期留抵稅額”進(jìn)行調(diào)整。

　　B、經(jīng)審核予以補(bǔ)稅的，通知企業(yè)到計(jì)劃征收局窗口辦理補(bǔ)稅。

　　(6)[條款廢止]對(duì)企業(yè)的“免、抵、退”稅清算進(jìn)行復(fù)審，審核確認(rèn)后出具清算通知書，并通知企業(yè)補(bǔ)稅或?qū)ο缕谠鲋刀惿陥?bào)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。

　　(7)對(duì)商品編碼存在擴(kuò)展碼的出口貨物的退稅率進(jìn)行復(fù)核，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。

　　4、領(lǐng)導(dǎo)審批崗職責(zé)

　　(1)對(duì)“人工挑過”情況進(jìn)行復(fù)核，并在有關(guān)紙質(zhì)資料上簽署意見。

　　(2)將審核完畢的紙質(zhì)資料傳遞給復(fù)審崗做相應(yīng)處理。

　　(3)負(fù)責(zé)其它有關(guān)“免、抵、退”稅事務(wù)的審批，例如單證的辦理和“免、抵、退”稅出口貨物退稅率的確定等。

　　5、進(jìn)出口分局審批職責(zé)

　　(1)負(fù)責(zé)年出口銷售額超1000萬美元的生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅紙質(zhì)資料和計(jì)算機(jī)申報(bào)資料的復(fù)核確認(rèn)、審批和資料傳遞。

　　(2)負(fù)責(zé)出口退稅計(jì)劃的編制和出口退稅指標(biāo)的管理。

　　(3)負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅外部電子信息的接收、清分和生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理系統(tǒng)的維護(hù)。

　　(4)負(fù)責(zé)對(duì)各區(qū)、分局審核的“免、抵、退”稅申報(bào)審核情況和進(jìn)行抽查。

　　(5)負(fù)責(zé)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單》的開具與傳遞，負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅《收入退還書》的開具與傳遞。

　　(6)負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅情況的統(tǒng)計(jì)、分析，并于每月10日前上報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計(jì)月報(bào)表》，并抄送計(jì)劃統(tǒng)計(jì)處。

　　(7)[條款廢止]負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅稅清算的組織、檢查、統(tǒng)計(jì)、分析、并按時(shí)匯總上報(bào)年終清算報(bào)告及附表。

　　三、本文自2002年1月1日起執(zhí)行。

　　附件：

　　1、二期網(wǎng)絡(luò)版申報(bào)系統(tǒng)流程(略)

　　2、二期網(wǎng)絡(luò)版審核系統(tǒng)流程(略)

　　3、“免、抵、退”稅企業(yè)增值稅納稅申報(bào)審核情況通知書(略)