印花稅“不包括列明的增值稅稅款”如何理解，如何正確的書寫合同

　　《印花稅法》規(guī)定：第五條印花稅的計稅依據(jù)如下：(一)應稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;(二)應稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;

　　有一種誤解，認為合同金額為含稅價的情況下，再另外單獨列明增值稅款，就可以從含稅價中剔除增值稅金額，按計算出的不含稅價繳納印花稅，這個理解是望文生義，是不正確的。

　　《印花稅法》上述規(guī)定應理解為合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，這個金額本身不含增值稅，同時如果合同列明了增值稅額，增值稅額不需要加不含稅金額作為計稅依據(jù)繳納印花稅。

　　印花稅計稅依據(jù)是合同所列的金額，主要就是看合同簽訂的金額有沒有單獨列明不含稅金額，有沒有列明增值稅額對于計算印花稅其實不重要。

　　合同為含稅總價：合同金額為1、只有含稅價;2、含稅價+增值稅，印花稅計稅依據(jù)都是含稅價，不管是否再將增值稅款單獨列明。

　　合同為價稅分離：合同金額為1、含稅價、不含稅價+增值稅;2、含稅價、不含稅價;3、只有不含稅價;4、不含稅價+增值稅，印花稅計稅依據(jù)都是不含稅價。

　　如：合同金額為含稅價1130萬，增值稅稅率13%，增值稅額130萬，印花稅計稅依據(jù)是1130萬元。合同金額為含稅價1130萬，其中不含稅價1000萬，增值稅稅率13%，增值稅額130萬，印花稅計稅依據(jù)是1000萬元。

　　《印花稅法》第六條規(guī)定：應稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計稅依據(jù)按照實際結(jié)算的金額確定。

　　應稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，不屬于上述規(guī)定可以不含增值稅的情況，印花稅的計稅依據(jù)實際結(jié)算的金額，即含增值稅的金額繳納印花稅，不可以對實際結(jié)算金額做價稅分離依據(jù)計算出的不含稅繳納印花稅，因為計稅依據(jù)是結(jié)算金額，合同本身沒有金額，也就沒有不包括增值稅稅額的可能性。

　　來源：云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 作者：萬偉華 2022.09.27

印花稅法實施了，計稅金額有門道

　　印花稅，是每個生產(chǎn)經(jīng)營單位都必須要繳納的稅種，但對計稅依據(jù)中是否包括增值稅稅額，在新法實施前，作為多數(shù)是以查賬征收方式納稅人，在較關(guān)注的同時也會有些困惑。對此，上海稅務(wù)機關(guān)做出明確規(guī)定“對購銷合同的貼花，均以合同記載的銷售額(購入額)不包括記載的增值稅額的金額計稅貼花。”湖北省稅務(wù)部門也曾經(jīng)有相關(guān)文件，可后來全文廢止。

　　其實還有一個較明確的執(zhí)法口徑，就是國家稅務(wù)總局在2016年4月25日視頻會議有關(guān)政策口徑是“這次兩部委下發(fā)的《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》(財稅[2016]43號)，中沒有提到印花稅計稅依據(jù)問題。主要是營改增之前，這一問題就已明確，沒有變化。各地執(zhí)行口徑仍按照印花稅條例規(guī)定，依據(jù)合同所載金額確定計稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為計稅依據(jù)。”

　　由此可見，印花稅的計稅依據(jù)是合同所載金額。如果合同記載的金額是含稅價，則按照含稅價格計算印花稅。如果合同記載的金額是價稅分離的，那么就按照不含增值稅金額確定計稅依據(jù)。

　　有關(guān)增值稅在計算印花稅時，在今年7月1日開始實施的《中華人民共和國印花稅法》第五條靠前項規(guī)定是這樣的“應稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。”

　　該條款強調(diào)了只有在合同中列明的增值稅稅款金額才可不計印花稅，而在生產(chǎn)經(jīng)營的實務(wù)中，使用合同文本各異，有注明增值稅稅款的，也存在不注明的，所以需要注意以下三點：

　　01、應稅合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù);

　　02、應稅合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別列明的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù);

　　03、應稅合同所載金額中包含增值稅金額，但未分列明的，以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據(jù)。

　　合同中列明增值稅稅款真的很重要哦!

　　來源：優(yōu)稅智云 作者：楊中英 2022.07.19