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印花稅征稅范圍、納稅人和稅率總結(jié)
2024-11-04 00:47:59
來源：互聯(lián)網(wǎng)
靠前條 在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。
在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。
第二條 本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。
第三條 本法所稱證券交易，是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。
證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。
第四條 印花稅的稅目、稅率，依照本法所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。
印花稅稅目稅率表（2022版,2022年7月1日起執(zhí)行）
| 稅 目 | 稅 率 | 備 注 | |
| 合同（指書 面合同） | 借款合同 | 借款金額的萬分之零點五 | 指銀行業(yè)金融機構(gòu)、 經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機構(gòu)與借款人（不包括同業(yè)拆借） 的借款合同 |
| 融資租賃合同 | 租金的萬分之零點五 | ||
| 買賣合同 | 價款的萬分之三 | 指動產(chǎn)買賣合同（不 包括個人書立的動產(chǎn) 買賣合同） | |
| 承攬合同 | 報酬的萬分之三 | ||
| 建設(shè)工程合同 | 價歎的萬分之三 | ||
| 運輸合同 | 運輸費用的萬分之三 | 指貨運合同和多式聯(lián)運合同（不包括管道 運輸合同） | |
| 技術(shù)合同 | 價款、報酬或者使用費的萬分之三 | 不包括專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù) | |
| 租賃合同 | 租金的千分之一 | ||
| 保管合同 | 保管費的千分之一 | ||
| 倉儲合同 | 倉儲費的千分之一 | ||
| 財產(chǎn)保險合同 | 保險費的千分之一 | 不包括再保險合同 | |
| 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移 書據(jù) | 土地使用權(quán)出讓書據(jù) | 價款的萬分之五 | 轉(zhuǎn)讓包括買賣（出售）、 繼承、贈與、互換、分割 |
| 土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括土地承包經(jīng) 營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移） | 價款的萬分之五 | ||
| 股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的） | 價款的萬分之五 | ||
| 商標(biāo)專用權(quán)、 著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù) | 價款的萬分之三 | ||
| 營業(yè)賬簿 | 實收資本（股本）、資本公積合計金額的萬分之二點五 | ||
| 證券交易 | 成交金額的千分之一 |
印花稅稅目稅率表（2021版,2022年7月1日之前適用）
| 編號 | 稅目 | 征稅范圍 | 稅率（稅額） | 納稅人 | 備注 |
| 1 | 購銷合同 | 包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同 | 按購銷金額0.3‰貼花 | 立合同人 | 計稅金額判斷：①合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)； ②合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)； ③合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據(jù)。 |
| 2 | 加工承攬合同 | 包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同 | 按加工或承攬收入0.5‰貼花 | 立合同人 | |
| 3 | 建設(shè)工程勘察設(shè)計合同 | 包括勘察、設(shè)計合同 | 按收取費用0.5‰貼花 | 立合同人 | |
| 4 | 建筑安裝工程承包合同 | 包括建筑、安裝工程承包合同 | 按承包金額0.3‰貼花 | 立合同人 | |
| 5 | 財產(chǎn)租賃合同 | 包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等合同 | 按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花 | 立合同人 | |
| 6 | 貨物運輸合同 | 包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同 | 按運輸費用0.5‰貼花 | 立合同人 | 單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花 |
| 7 | 倉儲保管合同 | 包括倉儲、保管合同 | 按倉儲保管費用1‰貼花 | 立合同人 | 倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花 |
| 8 | 借款合同 | 銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同 | 按借款金額0.05‰貼花 | 立合同人 | 單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花 |
| 9 | 財產(chǎn)保險合同 | 包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同 | 按保險費收入1‰貼花 | 立合同人 | 單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花 |
| 10 | 技術(shù)合同 | 包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同 | 按所載金額0.3‰貼花 | 立合同人 | |
| 11 | 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) | 包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同 | 按所載金額0.5‰貼花 | 立據(jù)人 | |
| 12 | 營業(yè)賬簿 | 生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊 | 記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元 | 立賬簿人 | 自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。 |
| 13 | 權(quán)利、許可證照 | 包括***部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證 | 按件貼花5元 | 領(lǐng)受人 | |
| **14 | 證券（股票）交易股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)A、B股 | 對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù) | 由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1‰的稅率繳納證券（股票）交易印花稅 | 立據(jù)雙方當(dāng)事人 | （13個正列舉稅目之外的）需要關(guān)注這類特殊交易政策的調(diào)整 |
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