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印花稅征稅范圍、納稅人和稅率總結

2024-11-04 00:47:59 來源：互聯(lián)網(wǎng)

　　靠前條 在中華人民共和國境內(nèi)書立應稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納印花稅。

　　在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應稅憑證的單位和個人，應當依照本法規(guī)定繳納印花稅。

　　第二條 本法所稱應稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)和營業(yè)賬簿。

　　第三條 本法所稱證券交易，是指轉讓在依法設立的證券交易所、國務院批準的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎的存托憑證。

　　證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。

　　第四條 印花稅的稅目、稅率，依照本法所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。

印花稅稅目稅率表（2022版,2022年7月1日起執(zhí)行）

稅 目稅 率備 注
合同（指書 面合同）借款合同借款金額的萬分之零點五指銀行業(yè)金融機構、 經(jīng)國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構批準設立的其他金融機構與借款人（不包括同業(yè)拆借） 的借款合同
融資租賃合同租金的萬分之零點五
買賣合同價款的萬分之三指動產(chǎn)買賣合同（不 包括個人書立的動產(chǎn) 買賣合同）
承攬合同報酬的萬分之三
建設工程合同價歎的萬分之三
運輸合同運輸費用的萬分之三指貨運合同和多式聯(lián)運合同（不包括管道 運輸合同）
技術合同價款、報酬或者使用費的萬分之三不包括專利權、專有技術使用權轉讓書據(jù)
租賃合同租金的千分之一
保管合同保管費的千分之一
倉儲合同倉儲費的千分之一
財產(chǎn)保險合同保險費的千分之一不包括再保險合同
產(chǎn)權轉移 書據(jù)土地使用權出讓書據(jù)價款的萬分之五轉讓包括買賣（出售）、 繼承、贈與、互換、分割
土地使用權、房屋等建筑物和構筑物所有權轉讓書據(jù)（不包括土地承包經(jīng) 營權和土地經(jīng)營權轉移）價款的萬分之五
股權轉讓書據(jù)（不包括應繳納證券交易印花稅的）價款的萬分之五
商標專用權、 著作權、專利權、專有技術使用權轉讓書據(jù)價款的萬分之三
營業(yè)賬簿實收資本（股本）、資本公積合計金額的萬分之二點五
證券交易成交金額的千分之一

印花稅稅目稅率表（2021版,2022年7月1日之前適用）

編號稅目征稅范圍稅率（稅額）納稅人備注
1
購銷合同包括供應、預購、采購、購銷、結合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同按購銷金額0.3‰貼花立合同人計稅金額判斷：①合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；
②合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；
③合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據(jù)。
2加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同按加工或承攬收入0.5‰貼花立合同人
3建設工程勘察設計合同包括勘察、設計合同按收取費用0.5‰貼花立合同人
4建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額0.3‰貼花立合同人
5財產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花立合同人
6貨物運輸合同包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同按運輸費用0.5‰貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花
7倉儲保管合同包括倉儲、保管合同按倉儲保管費用1‰貼花立合同人倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花
8借款合同銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同按借款金額0.05‰貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花
9財產(chǎn)保險合同包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同按保險費收入1‰貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花
10技術合同包括技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等合同按所載金額0.3‰貼花立合同人
11產(chǎn)權轉移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據(jù)、土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按所載金額0.5‰貼花立據(jù)人
12營業(yè)賬簿生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元立賬簿人自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
13權利、許可證照包括***部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證按件貼花5元
領受人

**14證券（股票）交易股權轉讓書據(jù)A、B股對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權轉讓書據(jù)由立據(jù)雙方當事人分別按1‰的稅率繳納證券（股票）交易印花稅立據(jù)雙方當事人（13個正列舉稅目之外的）需要關注這類特殊交易政策的調(diào)整
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