會員：

　　我公司是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，一般納稅人，2016年5月1日以后開工的項目目前已經(jīng)完工，結(jié)轉(zhuǎn)會計收入同時確認增值稅銷售額時扣除的地價款增值稅申報表如何填列？

　　大成方略：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）第四條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第15號）附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明第五條《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）填寫說明指出，本表由服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫。其他納稅人不填寫。第二條《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填寫說明第（二十五）項指出，第11欄“銷項稅額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的銷項稅額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之后的銷項稅額。本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）。

　　會計-地價抵減增值稅申報表如何填列

　　國家稅務(wù)總局公告2019年第15號附件2第三條《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填寫說明（二）各列說明指出，第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按《附列資料（三）》第5列對應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫，其中本列第5欄等于《附列資料（三）》第5列第3行與第4行之和；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，本列填寫“0”。其他納稅人不填寫。第13列“扣除后”“含稅(免稅)銷售額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本列各行次＝第11列對應(yīng)各行次-第12列對應(yīng)各行次。其他納稅人不填寫。第14列“扣除后”“銷項(應(yīng)納)稅額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。（1）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅本列第2行、第4行：若本行第12列為0，則該行次第14列等于第10列。若本行第12列不為0，則仍按照第14列所列公式計算。計算后的結(jié)果與納稅人實際計提銷項稅額有差異的，按實際填寫。涉及增值稅申報表及相關(guān)行次如下：

　　會計-地價抵減增值稅申報表如何填列

　　綜上，當(dāng)期準予扣除的地價款金額填列在《增值稅納稅申報表附列資料（三）》第5列對應(yīng)行次，該數(shù)據(jù)過渡到《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第12列相關(guān)對應(yīng)行次，按相關(guān)規(guī)定計算出13列、14列扣除后的銷售額及銷項稅額?！对鲋刀惣{稅申報表（一般納稅人適用）》第11欄“銷項稅額”填寫扣除之后的銷項稅額。