《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局2020年第8號公告）熱點問題

　　1、疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)新購置生產(chǎn)設(shè)備的，可以適用什么稅收優(yōu)惠政策嗎?

　　為有效應(yīng)對疫情，鼓勵企業(yè)擴大產(chǎn)能，政策規(guī)定對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　【晶晶亮學習體會】一注意新購置設(shè)備，而不是購置新設(shè)備，購進二手設(shè)備也適用。二注意設(shè)備的用途，是為了擴大產(chǎn)能，而不是其他用途。三注意沒有之前500萬的金額的限制。

　　2、疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)如何確定?

　　疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

　　3、第二條規(guī)定，“疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定”。請問，我單位需要同時列入以上兩個部門確定的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單才能享受增量留抵退稅政策嗎？

　　答：不需要。列入國家發(fā)展改革委或者工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，以及列入省級發(fā)展改革部門或者省級工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單的，都可以按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號)第二條規(guī)定，享受疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅增量留抵退稅政策。

　　【晶晶亮學習體會】享受該項優(yōu)惠的源頭，不是由稅務(wù)機關(guān)決定的。

　　4、疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策的，如何填報納稅申報表?

　　疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性稅前扣除政策的，在現(xiàn)行企業(yè)所得稅納稅申報表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次填報相關(guān)數(shù)據(jù)。

　　【晶晶亮學習體會】具體來講，是A150080表的第10行

　　5、疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策的，需辦理什么手續(xù)?

　　為貫徹落實稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化稅收環(huán)境，有效落實企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局于2018年制發(fā)了《關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年23號)，修訂完善《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》。新的辦理辦法規(guī)定，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。因此，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策的，無需履行相關(guān)手續(xù)，按規(guī)定歸集和留存?zhèn)洳橘Y料即可。留存?zhèn)洳橘Y料暫可參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第46號)規(guī)定執(zhí)行。

　　【晶晶亮學習體會】企業(yè)所得稅的優(yōu)惠享受的時候不需要履行任何手續(xù)，辦稅便捷的同時，企業(yè)特別容易忽視備查資料的收集和留存。一旦稅務(wù)機關(guān)在復(fù)核的時候，企業(yè)無法提供資料，優(yōu)惠就不能享受，稅款和滯納金都會被追征。這是一個潛在的涉稅風險點，財務(wù)人員一定不要掉以輕心。

　　6、此次出臺的對受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)支持政策的具體內(nèi)容是什么?

　　當前，新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控形勢嚴峻，部分行業(yè)企業(yè)經(jīng)營受到了較大沖擊。為了緩解這些困難行業(yè)企業(yè)的經(jīng)營困難，政策規(guī)定對受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

　　【晶晶亮學習體會】延長虧損彌補期限的只針對困難行業(yè)2020年發(fā)生的虧損，也就是說該類企業(yè)2020年的虧損最長可在2028年度彌補。若企業(yè)2021年也發(fā)生了虧損，最遲可在2026年彌補。

　　提一個問題，企業(yè)若2026年發(fā)生了盈利，應(yīng)該先彌補2020年虧損？還是2021年的虧損呢？

　　應(yīng)該是先到期虧損先彌補，也就是先彌補2021年的虧損，隨后在彌補2020年虧損。如果不這樣執(zhí)行，就失去了延長補扣期限這個優(yōu)惠政策的意義了。

　　7、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)包括哪幾類?

　　這次政策規(guī)定，困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。在政策執(zhí)行過程中，企業(yè)可參考《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T 4754-2017)中的行業(yè)分類標準進行判定。

　　【晶晶亮學習體會】受疫情影響的行業(yè)很多，但有輕重程度不同。目前享受延長虧損彌補期限的只規(guī)定了G門類中的交通運輸、H門類的住宿和餐飲業(yè)、N門類中的旅游業(yè)（行業(yè)代碼是旅行社及相關(guān)服務(wù)786和游覽景區(qū)管理729）

　　8、對困難行業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占比有何要求?

　　困難行業(yè)企業(yè)享受此項政策的，2020年主營收入占收入總額扣除不征稅收入和投資收益后余額的比例，應(yīng)在50%(不含)以上。

　　【晶晶亮學習體會】目前企業(yè)混業(yè)經(jīng)營很多，如何判斷一個企業(yè)是否屬于可以享受稅收優(yōu)惠的行業(yè)呢？主要就是通過主營業(yè)務(wù)收入占比來判斷。這里需要注意收入總額是一個企業(yè)所得稅法中的概念，和會計上收入的概念不同，包括營業(yè)外收入，另外在分母中去掉了不征稅收入和投資收益。

　　舉例來說：一個公司2020年收入1100萬，餐飲收入100萬，投資收益1000萬。乍一看像一個投資公司，但餐飲收入占比=100/（1100-1000）=100%，所以它屬于可以享受優(yōu)惠的困難企業(yè)。

《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）熱點問題

　　1、此次支持疫情防控捐贈所得稅政策有哪些亮點?

　　相較于現(xiàn)行政策，為鼓勵企業(yè)、個人等社會力量積極向疫情防控事業(yè)捐贈，盡快戰(zhàn)勝疫情，這次出臺的疫情捐贈所得稅政策主要有兩個方面的突破。

　　靠前個方面主要是突破了比例的限制。政策明確，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民***及其部門等國家機關(guān)，捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

　　第二個方面主要是突破了程序的限制?？紤]到疫情緊急，政策規(guī)定，企業(yè)和個人直接向承擔疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

　　【晶晶亮學習體會】這里注意企業(yè)和個人直接向醫(yī)院捐贈現(xiàn)金，是不能稅前扣除的。

　　2、企業(yè)月(季)度預(yù)繳申報時能否享受疫情防控捐贈支出全額扣除政策?

　　企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，企業(yè)分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，原則上應(yīng)當按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳。企業(yè)在計算會計利潤時，按照會計核算相關(guān)規(guī)定，疫情防控捐贈支出已經(jīng)全額列支，企業(yè)按實際會計利潤進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報，疫情防控捐贈支出在稅收上也實現(xiàn)了全額據(jù)實扣除。因此，企業(yè)月(季)度預(yù)繳申報時就能享受到該政策。

　　【晶晶亮學習體會】不調(diào)整，按會計利潤來繳稅，就已經(jīng)是享受了優(yōu)惠。有些優(yōu)惠當你享受的時候，可能都感覺不到它的存在。

　　3.個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民***及其部門等國家機關(guān)的捐贈，以及個人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，如何辦理個人所得稅稅前扣除?

　　答：個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民***及其部門等國家機關(guān)的捐贈，以及個人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈的辦理，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號)規(guī)定執(zhí)行。可以在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)中的工薪所得、分類所得中扣除，也可以在匯算清繳期間統(tǒng)一進行扣除。其中，個人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，在辦理個人所得稅稅前扣除時，需在填寫《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》時，在備注欄注明“直接捐贈”。

　　【晶晶亮學習體會】直接捐贈物品，稅前扣除時以市價來確定金額。所以個人應(yīng)該保存好自己購買物品的小票，否則捐贈金額很難認定。

《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號）熱點問題

　　1、參加新冠疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者如何享受政策?

　　參加新冠疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照各級***規(guī)定的補助和獎金標準，取得的臨時性工作補貼和獎金，都不計入工薪收入，免征個人所得稅。

　　2、參加新冠疫情防治工作的其他人員如何享受政策?

　　參加新冠疫情防治工作的其他人員按照省級及省級以上***規(guī)定的補助和獎金標準，取得的臨時性工作補貼和獎金，都不計入工薪收入，免征個人所得稅。

　　【晶晶亮學習體會】發(fā)放防疫補助和防疫物品，對于個人來說是不計入工薪收入，免征個人所得稅。

　　對于企業(yè)來說，發(fā)放的獎金補助應(yīng)該計入應(yīng)付職工薪酬下的津貼補貼，發(fā)放的醫(yī)療用品可以計入應(yīng)付職工薪酬下的非貨幣性福利，或管理費用下的勞動保護費，在企業(yè)所得稅前扣除。福利費有扣除限額，勞動保護費沒有扣除限額。

　　計入非貨幣福利的購入物資，增值稅不能抵扣進項稅，計入勞動保護中的購入物資，增值稅可以抵扣進項稅。

　　財務(wù)人員可根據(jù)實際情況進行區(qū)分核算。