百科知識
專項附加扣除重點解析:繼續(xù)教育
本次個稅改革首次確立了專項附加扣除制度,在進一步降低稅負(fù)的同時,也給納稅人帶來一些甜蜜的負(fù)擔(dān)——學(xué)習(xí)適用這一新制度。值得肯定的是,整個稅務(wù)系統(tǒng)自稅務(wù)總局以下,通過網(wǎng)絡(luò)、微信、現(xiàn)場宣傳、專題培訓(xùn)等多種途徑進行了大力普及,可謂是全民言個稅、人人算扣除。
經(jīng)研讀專項附加扣除有關(guān)文件,筆者逐一對各項專項附加扣除的有關(guān)重點進行了歸納分析,希望可以幫助有需要的人充分、順利地享受到國家釋放的減稅紅利。
二、繼續(xù)教育
此項附加扣除,涉及兩種繼續(xù)教育:
(一)學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育
1.前提條件
僅限在中國境內(nèi)接受。如果是在境外,則不允許扣除。
2.扣除期間
?。?)學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月。
(2)同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。此處強調(diào)的是“同一”。如果結(jié)束一項學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,再開始另一項,那么可以分別扣除48個月。但如果是兩項學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育呢?筆者認(rèn)為,如果二者期間完全重合,則選擇其中一項填報享受專項附加扣除即可;如果二者期間不完全重合,那么在不重合期間內(nèi)可以按實際情況分別填報,重合期間內(nèi)應(yīng)擇一項填報。
(3)包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間,以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期。
3.扣除主體
如果接受的是本科及以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,符合本辦法規(guī)定扣除條件的,可以選擇由父母扣除,也可以選擇由本人扣除。
4.扣除標(biāo)準(zhǔn)
每月400元定額扣除。在一個納稅年度內(nèi),多個學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育不可同時享受。即就學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,納稅人每年可享受的最高專項附加扣除額為400*12=4800元。
?。ǘ┘寄苋藛T職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育
1.前提條件
必須取得證書,且該證書被列入《人力資源社會保障部關(guān)于公布國家職業(yè)資格目錄的通知》(人社部發(fā)[2017]68號)中。該文件公布的國家職業(yè)資格目錄共計140項:(1)專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格共計59項。其中準(zhǔn)入類36項,水平評價類23項;(2)技能人員職業(yè)資格共計81項。其中準(zhǔn)入類5項,水平評價類76項。
稅屋提示——根據(jù)中國人民共和國人力資源和社會保障部2019年1月17日發(fā)布的《國家職業(yè)資格目錄》,最新的職業(yè)資格目錄目前為139項,其中少了一項編碼是“35”號的“會計從業(yè)資格”
2.扣除時點
取得證書的當(dāng)年,具體以證書上所載時間為準(zhǔn)。取得證書后可在當(dāng)年任一月份填報信息申請享受,當(dāng)年未填報的,最遲可在次年3月1日至6月30日內(nèi),自行辦理匯算清繳申報時扣除。每個證書只允許扣一次;且超過次年6月30日的,無法享受。
3.扣除標(biāo)準(zhǔn)
每年3600元定額扣除。在一個納稅年度內(nèi),多個職業(yè)資格繼續(xù)教育不可同時享受。即就職業(yè)資格繼續(xù)教育,無論當(dāng)年取得多少證書,納稅人每年可享受的最高專項附加扣除額為3600元。
作者:楚天,此前曾供職于北京市稅務(wù)局(原北京市國稅局),現(xiàn)供職于某基金管理公司。
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