財(cái)政部會(huì)計(jì)司關(guān)于征求《工會(huì)會(huì)計(jì)制度[修訂征求意見(jiàn)稿]》意見(jiàn)的函意見(jiàn)的函

財(cái)會(huì)便[2020]69號(hào) 2020-10-20

中華全國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，有關(guān)單位：

　　為了適應(yīng)工會(huì)組織財(cái)務(wù)改革的需要，進(jìn)一步規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》等法律法規(guī)，我們起草了《工會(huì)會(huì)計(jì)制度(修訂征求意見(jiàn)稿)》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)組織征求意見(jiàn)，并于2020年11月20日前將書(shū)面意見(jiàn)和電子文本反饋我司。同時(shí)，歡迎有關(guān)方面提出寶貴意見(jiàn)。

　　聯(lián)系人：財(cái)政部會(huì)計(jì)司制度一處 劉錚 楊海峰

　　通訊地址：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號(hào)100820

　　電話：010-68552529/68552898

　　傳真：010-68552531

　　電子郵件：zhiduyichu@163.com

　　附件：

　　1.工會(huì)會(huì)計(jì)制度(修訂征求意見(jiàn)稿)

　　2.關(guān)于《工會(huì)會(huì)計(jì)制度(修訂征求意見(jiàn)稿)》的說(shuō)明

財(cái)政部會(huì)計(jì)司

2020年10月20日

　　附件1：

工會(huì)會(huì)計(jì)制度(修訂征求意見(jiàn)稿)

　　靠前章 總則

　　靠前條 為了規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》(以下簡(jiǎn)稱《工會(huì)法》)等法律法規(guī)，制定本制度。

　　第二條 本制度適用于各級(jí)工會(huì)，包括基層工會(huì)及縣級(jí)以上(含縣級(jí)，下同)工會(huì)。工會(huì)所屬事業(yè)單位、工會(huì)所屬企業(yè)及掛靠工會(huì)管理的社會(huì)團(tuán)體，不適用本制度。

　　第三條 工會(huì)會(huì)計(jì)是核算、反映、監(jiān)督工會(huì)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。工會(huì)依法建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算管理體系，與工會(huì)預(yù)算管理體制相適應(yīng)。

　　第四條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告。

　　第五條 工會(huì)會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)以工會(huì)的持續(xù)運(yùn)行為前提。

　　第六條 工會(huì)會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期，中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間(如半年度、季度和月度)。

　　第七條 工會(huì)會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量，以人民幣作為記賬本位幣。

　　第八條 工會(huì)會(huì)計(jì)處理一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

　　第九條 工會(huì)會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。

　　其平衡公式為：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)。

　　第十條 工會(huì)會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。

　　第十一條 工會(huì)會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

　　第十二條 縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職會(huì)計(jì)人員?；鶎庸?huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員;不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬，或者采取國(guó)務(wù)院、財(cái)政部門(mén)認(rèn)可的其他方式組織本單位的會(huì)計(jì)工作。

　　第十三條 各級(jí)工會(huì)的法定代表人應(yīng)當(dāng)對(duì)本級(jí)工會(huì)的會(huì)計(jì)工作以及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

　　第十四條 各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度，并確保內(nèi)部控制有效施行?？h級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級(jí)工會(huì)會(huì)計(jì)工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則;組織工會(huì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。

　　第十五條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)重視并不斷推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用。工會(huì)開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化工作，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部制定的相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，確保利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段進(jìn)行會(huì)計(jì)處理及生成的會(huì)計(jì)信息符合本制度的規(guī)定。

　　第二章 一般原則

　　第十六條 工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要，滿足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。

　　第十七條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，如實(shí)反映工會(huì)財(cái)務(wù)狀況和收支情況等信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

　　第十八條 工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。

　　第十九條 工會(huì)會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。

　　第二十條 工會(huì)會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。

　　第二十一條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告，不得提前或者延后。

　　第二十二條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)指定用途的資金按規(guī)定的用途專款專用，并單獨(dú)反映。

　　第二十三條 工會(huì)在發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正時(shí)，一般采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　前款所稱會(huì)計(jì)政策，是指工會(huì)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。前期差錯(cuò)包括：計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤等。未來(lái)適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期更正差錯(cuò)的方法。

　　第三章 資產(chǎn)

　　第二十四條 資產(chǎn)是工會(huì)過(guò)去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的，由工會(huì)控制的，預(yù)期能夠產(chǎn)生服務(wù)潛力或者帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入的經(jīng)濟(jì)資源。

　　服務(wù)潛力是指工會(huì)利用資產(chǎn)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)以履行工會(huì)職能的潛在能力。

　　經(jīng)濟(jì)利益流入表現(xiàn)為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入，或者現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流出的減少。

　　工會(huì)的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、投資、在建工程、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等。

　　第二十五條 符合本制度第二十四條規(guī)定的資產(chǎn)定義的經(jīng)濟(jì)資源，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為資產(chǎn)：

　　(一)與該經(jīng)濟(jì)資源相關(guān)的服務(wù)潛力很可能實(shí)現(xiàn)或者經(jīng)濟(jì)利益很可能流入工會(huì);

　　(二)該經(jīng)濟(jì)資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。

　　第二十六條 工會(huì)的資產(chǎn)根據(jù)資金來(lái)源，分為國(guó)有資產(chǎn)和工會(huì)資產(chǎn)。凡由同級(jí)***財(cái)政撥款形成的資產(chǎn)及國(guó)家撥給各級(jí)總工會(huì)使用的資產(chǎn)，均應(yīng)作為國(guó)有資產(chǎn)登記入賬;其他資產(chǎn)均應(yīng)作為工會(huì)資產(chǎn)登記入賬。

　　第二十七條 工會(huì)的資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除國(guó)家另有規(guī)定外，工會(huì)不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。

　　對(duì)于工會(huì)接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額入賬。對(duì)于工會(huì)接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的非現(xiàn)金資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定;沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)、但按照規(guī)定經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估的，其成本按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定;沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)、也未經(jīng)過(guò)評(píng)估的，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定。如無(wú)法采用上述方法確定資產(chǎn)成本的，按照名義金額(人民幣1元)入賬，相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等計(jì)入當(dāng)期支出。

　　對(duì)于工會(huì)盤(pán)盈的資產(chǎn)，其成本比照本條第二款確定。

　　第二十八條 流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)和庫(kù)存物品等。

　　(一)貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等。

　　貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符;銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，如有不符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

　　工會(huì)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。

　　(二)應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)和其他應(yīng)收款等。

　　應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)是工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付(或劃轉(zhuǎn))工會(huì)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)是本級(jí)工會(huì)應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)。其他應(yīng)收款是工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。期末，工會(huì)應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，對(duì)于確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)予以核銷。

　　(三)庫(kù)存物品指工會(huì)取得的將在日?；顒?dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。

　　庫(kù)存物品在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購(gòu)入、有償調(diào)入的庫(kù)存物品以實(shí)際支付的價(jià)款記賬。無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)的庫(kù)存物品按照本制度第二十七條規(guī)定所確定的成本入賬。

　　庫(kù)存物品在發(fā)出(領(lǐng)用或出售等)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選擇一種方法確定發(fā)出庫(kù)存物品的實(shí)際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。

　　工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)庫(kù)存物品進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少全面盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧或報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　盤(pán)盈的庫(kù)存物品按照確定的成本入賬，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后相應(yīng)增加資產(chǎn)基金;盤(pán)虧的庫(kù)存物品，沖減其賬面余額，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后相應(yīng)減少資產(chǎn)基金。報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，沖減其賬面余額，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后相應(yīng)減少資產(chǎn)基金，清理中取得的變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入(或損失)計(jì)入當(dāng)期收入(或支出)，按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政的計(jì)入其他應(yīng)付款。

　　第二十九條 投資是指工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動(dòng)性分為短期投資和長(zhǎng)期投資;按其性質(zhì)分為股權(quán)投資和債權(quán)投資。

　　(一)投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。以貨幣資金方式對(duì)外投資，以實(shí)際支付的款項(xiàng)(包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi))作為投資成本記賬。以實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)方式對(duì)外投資，以評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值記賬。

　　(二)投資期內(nèi)取得的利息、利潤(rùn)、紅利等各項(xiàng)投資收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

　　(三)處置(出售)投資時(shí)，實(shí)際取得價(jià)款與投資賬面余額的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。

　　對(duì)于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被***責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷。

　　第三十條 在建工程是工會(huì)已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未交付使用的建設(shè)項(xiàng)目工程。工會(huì)作為建設(shè)單位的基本建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定統(tǒng)一進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

　　在建工程應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨(dú)核算。在建工程的工程成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下具體情況分別確定：

　　(一)對(duì)于自營(yíng)工程，按照直接材料、直接人工、直接機(jī)械施工費(fèi)等確定其成本。

　　(二)對(duì)于出包工程，按照應(yīng)支付的工程價(jià)款等確定其成本。

　　(三)對(duì)于設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的價(jià)值、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等確定工程成本。

　　所構(gòu)建的固定資產(chǎn)竣工驗(yàn)收合格交付使用，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)在交付使用時(shí)將在建工程成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。

　　第三十一條 固定資產(chǎn)是指工會(huì)使用年限超過(guò)1年(不含1年)，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，一般包括：房屋及構(gòu)筑物;專用設(shè)備;通用設(shè)備;文物和陳列品;圖書(shū)、檔案;家具、用具、裝具及動(dòng)植物。

　　(一)通用設(shè)備單位價(jià)值在1000元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上，為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間超過(guò)1年(不含1年)的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。

　　(二)固定資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。

　　購(gòu)入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等記賬。

　　自行建造的固定資產(chǎn)，以該項(xiàng)資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出記賬。

　　無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照本制度第二十七條規(guī)定所確定的成本入賬。

　　對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　固定資產(chǎn)修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期支出。

　　(三)工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但文物和陳列品，動(dòng)植物，圖書(shū)、檔案，單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地和以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)除外。

　　工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定以及固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用年限。固定資產(chǎn)的使用年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。

　　工會(huì)一般應(yīng)當(dāng)采用年限平均法或者工作量法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，計(jì)提折舊時(shí)不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。在確定固定資產(chǎn)折舊方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

　　工會(huì)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，無(wú)論是否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。

　　固定資產(chǎn)因改建、擴(kuò)建或修繕等原因而延長(zhǎng)其使用年限的，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限，重新計(jì)算折舊額。

　　(四)處置(出售)固定資產(chǎn)時(shí)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少資產(chǎn)基金，處置中取得的變價(jià)收入扣除處置費(fèi)用后的凈收入(或損失)計(jì)入當(dāng)期收入(或支出)，按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政的計(jì)入其他應(yīng)付款。

　　(五)工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少全面盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧或報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照確定的成本入賬，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后相應(yīng)增加資產(chǎn)基金;盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后相應(yīng)減少資產(chǎn)基金。報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后相應(yīng)減少資產(chǎn)基金，清理中取得的變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入(或損失)計(jì)入當(dāng)期收入(或支出)，按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政的計(jì)入其他應(yīng)付款。

　　第三十二條 無(wú)形資產(chǎn)是指工會(huì)控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。工會(huì)購(gòu)入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

　　(一)無(wú)形資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。

　　工會(huì)外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他支出。工會(huì)委托軟件公司開(kāi)發(fā)的軟件，視同外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)確定其成本。

　　工會(huì)無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按照本制度第二十七條規(guī)定所確定的成本入賬。

　　(二)工會(huì)應(yīng)當(dāng)按月對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，使用年限不確定的、以名義金額計(jì)量的無(wú)形資產(chǎn)除外。

　　工會(huì)應(yīng)當(dāng)按照以下原則確定無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限：法律規(guī)定了有限年限的，按照法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限;法律沒(méi)有規(guī)定有效年限的，按照相關(guān)合同中的受益年限作為攤銷年限;上述兩種方法無(wú)法確定有效年限的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)為工會(huì)帶來(lái)服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)際情況，預(yù)計(jì)其使用年限。

　　工會(huì)應(yīng)當(dāng)采用年限平均法或工作量法對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，應(yīng)攤銷金額為其成本，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。

　　工會(huì)應(yīng)當(dāng)按月進(jìn)行攤銷。當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月進(jìn)行攤銷;當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不再進(jìn)行攤銷。無(wú)形資產(chǎn)提足攤銷后，無(wú)論是否繼續(xù)使用，均不再進(jìn)行攤銷;核銷的無(wú)形資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提攤銷。

　　因發(fā)生后續(xù)支出而增加無(wú)形資產(chǎn)成本的，對(duì)于使用年限有限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的無(wú)形資產(chǎn)成本以及重新確定的攤銷年限計(jì)算攤銷額。

　　(三)非大批量購(gòu)入、單價(jià)小于1000元的無(wú)形資產(chǎn)，可以于購(gòu)買(mǎi)的當(dāng)期將其成本直接計(jì)入支出。

　　(四)處置(出售)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少資產(chǎn)基金，處置中取得的變價(jià)收入扣除處置費(fèi)用后的凈收入(或損失)計(jì)入當(dāng)期收入(或支出)，按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政的計(jì)入其他應(yīng)付款。

　　(五)工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少全面盤(pán)點(diǎn)一次。工會(huì)在資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的無(wú)形資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧等，參照“固定資產(chǎn)”科目相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　第三十三條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是工會(huì)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上(不含1年)的各項(xiàng)支出，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在對(duì)應(yīng)資產(chǎn)的受益年限內(nèi)平均攤銷。如果某項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使單位受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余金額一次性轉(zhuǎn)銷。

　　第四章 負(fù)債

　　第三十四條 負(fù)債是指工會(huì)過(guò)去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)資源流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

　　現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指工會(huì)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來(lái)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的義務(wù)不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。

　　工會(huì)的負(fù)債包括應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付款項(xiàng)等。

　　第三十五條 符合本制度第三十四條規(guī)定的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為負(fù)債：

　　(一)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源流出工會(huì);

　　(二)該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量。

　　第三十六條 應(yīng)付職工薪酬是工會(huì)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給本單位職工及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、規(guī)范津貼補(bǔ)貼(績(jī)效工資)、改革性補(bǔ)貼、國(guó)家規(guī)定的獎(jiǎng)勵(lì)獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(如職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等)和住房公積金等。

　　第三十七條 應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)和其他應(yīng)付款。

　　(一)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)指本級(jí)工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

　　(二)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)指本級(jí)工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

　　(三)其他應(yīng)付款指除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，包括工會(huì)按規(guī)定收取的下級(jí)工會(huì)的建會(huì)籌備金等。

　　第三十八條 各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。

　　第五章 凈資產(chǎn)

　　第三十九條 凈資產(chǎn)是指工會(huì)的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括資產(chǎn)基金、專用基金、工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)、工會(huì)資金結(jié)余、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余和預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。

　　第四十條 資產(chǎn)基金指工會(huì)庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、投資和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。

　　資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、投資及發(fā)生長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)確認(rèn)。資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。

　　第四十一條 專用基金指工會(huì)按規(guī)定依法提取和使用的有專門(mén)用途的基金。提取專用基金時(shí)，按照實(shí)際提取金額計(jì)入當(dāng)期支出;使用專用基金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減專用基金余額;專用基金未使用的余額，可滾存下一年度使用。

　　第四十二條 工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)是指工會(huì)預(yù)算安排項(xiàng)目的支出年終尚未執(zhí)行完畢或者因故未執(zhí)行，且下年需要按原用途繼續(xù)使用的專項(xiàng)工會(huì)資金。

　　工會(huì)資金結(jié)余是指年度預(yù)算執(zhí)行終了，預(yù)算收入實(shí)際完成數(shù)扣除預(yù)算支出和結(jié)轉(zhuǎn)資金后剩余的工會(huì)資金。包括取得時(shí)非限定用途的非專項(xiàng)資金，項(xiàng)目實(shí)施周期已結(jié)束、項(xiàng)目目標(biāo)完成或項(xiàng)目提前終止而尚未列支的專項(xiàng)資金，以及因項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃調(diào)整而不需繼續(xù)支出的專項(xiàng)資金。

　　第四十三條 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是工會(huì)預(yù)算安排項(xiàng)目的支出年終尚未執(zhí)行完畢或者因故未執(zhí)行，且下年需要按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款資金。

　　財(cái)政撥款結(jié)余是指年度預(yù)算執(zhí)行終了，預(yù)算收入實(shí)際完成數(shù)扣除預(yù)算支出和結(jié)轉(zhuǎn)資金后剩余的財(cái)政撥款資金。

　　第四十四條 預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金是工會(huì)為了保持年度間預(yù)算的銜接和穩(wěn)定而設(shè)置的儲(chǔ)備性資金。

　　第六章 收入

　　第四十五條 收入是指工會(huì)根據(jù)《工會(huì)法》以及有關(guān)政策規(guī)定取得的，導(dǎo)致工會(huì)凈資產(chǎn)增加的、含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的現(xiàn)金流入。收入按照來(lái)源分為會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、***補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、投資收益和其他收入。

　　(一)會(huì)費(fèi)收入指工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。

　　(二)撥繳經(jīng)費(fèi)收入指基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。

　　(三)上級(jí)補(bǔ)助收入指本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。包括一般性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助和其他補(bǔ)助。

　　(四)***補(bǔ)助收入指各級(jí)人民***按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。

　　(五)行政補(bǔ)助收入指工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。

　　(六)附屬單位上繳收入指獨(dú)立核算的工會(huì)附屬企事業(yè)單位上繳的收入。

　　(七)投資收益指工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。

　　(八)其他收入指工會(huì)除會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、***補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入和投資收益之外的各項(xiàng)收入。

　　第四十六條 各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。

　　第七章 支出

　　第四十七條 支出是指工會(huì)為開(kāi)展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。支出按照功能分為職工活動(dòng)支出、職工活動(dòng)組織支出、職工服務(wù)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、對(duì)附屬單位的支出和其他支出。

　　(一)職工活動(dòng)支出指基層工會(huì)為會(huì)員及其他職工開(kāi)展職工教育、文體活動(dòng)、宣傳活動(dòng)和會(huì)員活動(dòng)等活動(dòng)發(fā)生的支出。

　　(二)職工活動(dòng)組織支出指縣級(jí)以上工會(huì)組織和開(kāi)展職工教育、文體活動(dòng)、宣傳活動(dòng)和勞模職工療休養(yǎng)等活動(dòng)所發(fā)生的支出。

　　(三)職工服務(wù)支出指工會(huì)服務(wù)和開(kāi)展職工勞動(dòng)和技能競(jìng)賽活動(dòng)、職工創(chuàng)新活動(dòng)、建家活動(dòng)、職工書(shū)屋、職工互助保障、心理咨詢等工作發(fā)生的支出。

　　(四)維權(quán)支出指工會(huì)組織和開(kāi)展用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。包括法律援助、勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)、勞動(dòng)保護(hù)、困難職工幫扶、送溫暖和其他維權(quán)支出。

　　(五)業(yè)務(wù)支出指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。

　　(六)行政支出指工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。

　　(七)資本性支出指工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建等而發(fā)生的實(shí)際支出。

　　(八)補(bǔ)助下級(jí)支出指工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。

　　(九)對(duì)附屬單位的支出指工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬企事業(yè)單位的補(bǔ)助。

　　(十)其他支出指工會(huì)除職工活動(dòng)支出、職工活動(dòng)組織支出、職工服務(wù)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出和對(duì)附屬單位的支出以外的各項(xiàng)支出。

　　第四十八條 各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。

　　第八章 會(huì)計(jì)報(bào)表

　　第四十九條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書(shū)面文件。工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)工會(huì)及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。

　　第五十條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分為主表和附表。主表包括資產(chǎn)負(fù)債表和工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入支出表。附表包括財(cái)政撥款收入支出表、國(guó)有資產(chǎn)情況表和成本費(fèi)用表。

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。

　　(二)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入支出表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況的報(bào)表。

　　(三)財(cái)政撥款收入支出表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間從同級(jí)***財(cái)政部門(mén)取得的財(cái)政撥款收入、支出及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況的報(bào)表。

　　(四)國(guó)有資產(chǎn)情況表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間持有的國(guó)有資產(chǎn)情況的報(bào)表。

　　(五)成本費(fèi)用表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間成本費(fèi)用情況的報(bào)表。

　　(六)附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入支出表等報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說(shuō)明，以及未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明。

　　第五十一條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分為年度會(huì)計(jì)報(bào)表和中期會(huì)計(jì)報(bào)表。以短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的期間(如半年度、季度和月度)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表稱為中期會(huì)計(jì)報(bào)表。年度會(huì)計(jì)報(bào)表是以整個(gè)會(huì)計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　第五十二條 工會(huì)要負(fù)責(zé)對(duì)所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表和下級(jí)工會(huì)報(bào)送的年報(bào)進(jìn)行審核、核批和匯總工作，定期向本級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)工會(huì)報(bào)告本級(jí)工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況。

　　第五十三條 會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由各級(jí)工會(huì)的法定代表人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。

　　第九章 附則

　　第五十四條工會(huì)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等，應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。

　　第五十五條 本制度從2022年1月1日起實(shí)施。2009年5月31日財(cái)政部印發(fā)的《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)[2009]7號(hào))同時(shí)廢止。

　　附錄1：工會(huì)會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表

　　附件2：

關(guān)于《工會(huì)會(huì)計(jì)制度(修訂征求意見(jiàn)稿)》的說(shuō)明

　　為了適應(yīng)工會(huì)組織財(cái)務(wù)改革的需要，進(jìn)一步規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》等法律法規(guī)，我們對(duì)《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)[2009]7號(hào)，以下稱《制度》)進(jìn)行了修訂，形成了《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》(修訂征求意見(jiàn)稿)?，F(xiàn)將有關(guān)情況說(shuō)明如下：

　　一、修訂背景及意義

　　《制度》自2010年1月1日實(shí)施以來(lái)，在加強(qiáng)工會(huì)預(yù)算管理、規(guī)范工會(huì)核算工作、提高工會(huì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等方面發(fā)揮了重要作用。但隨著我國(guó)工會(huì)事業(yè)的發(fā)展，近年來(lái)工會(huì)財(cái)務(wù)管理體制發(fā)生較大變化，現(xiàn)行《制度》已不能滿足工會(huì)會(huì)計(jì)核算的新要求，有必要對(duì)《制度》進(jìn)行修訂，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　一是與工會(huì)有關(guān)規(guī)章制度相協(xié)調(diào)的需要?！吨贫取酚“l(fā)以來(lái)，全國(guó)總工會(huì)先后修訂或制定了多項(xiàng)涉及工會(huì)預(yù)決算管理、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理等的制度辦法。比如2014年印發(fā)的《關(guān)于停止執(zhí)行〈增收留成基金管理辦法〉、〈財(cái)務(wù)專用基金管理辦法〉和〈經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)管理辦法〉的通知》(廳字[2014]14號(hào))，規(guī)定不再按一定比例提取財(cái)務(wù)專用基金、增收留成基金;2017年印發(fā)的《基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法》(總工辦發(fā)[2017]32號(hào))，對(duì)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支做出了規(guī)定;2019年印發(fā)的《工會(huì)預(yù)算管理辦法》(總工辦發(fā)[2019]26號(hào))，規(guī)定支出預(yù)算的編制應(yīng)按基本支出和項(xiàng)目支出進(jìn)行分類，同時(shí)，提出了工會(huì)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金、工會(huì)預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的概念。上述規(guī)章制度對(duì)工會(huì)會(huì)計(jì)核算提出了新要求，因此，需要對(duì)《制度》科目設(shè)置等方面的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行修訂，以便與相關(guān)制度辦法相協(xié)調(diào)，與現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理體系相銜接。

　　二是提高工會(huì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的需要。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的持續(xù)發(fā)展以及新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，原有《制度》在某些方面不能滿足工會(huì)會(huì)計(jì)核算的需要，如：“工會(huì)+互聯(lián)網(wǎng)”新形勢(shì)下，信息化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)中購(gòu)置和開(kāi)發(fā)形成的信息軟件等無(wú)形資產(chǎn)無(wú)法核算;現(xiàn)行固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低，不適應(yīng)固定資產(chǎn)管理的實(shí)際需要;資產(chǎn)不計(jì)提折舊，資產(chǎn)價(jià)值無(wú)法得到真實(shí)反映;基本建設(shè)項(xiàng)目未納入大賬，會(huì)計(jì)信息完整性有待提高;支出科目核算內(nèi)容表述較為籠統(tǒng)，一定程度上缺乏實(shí)務(wù)指導(dǎo)性等。因此，需要對(duì)有關(guān)工會(huì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)一步補(bǔ)充或明確，以提高《制度》的適用性。

　　三是提高財(cái)政撥款決算報(bào)告編報(bào)質(zhì)量的需要。各級(jí)人民***財(cái)政部門(mén)每年都安排財(cái)政資金預(yù)算用于支持和保障同級(jí)工會(huì)的重點(diǎn)工作，工會(huì)需就財(cái)政撥款的使用向***部門(mén)提供決算信息。原有《制度》未能將財(cái)政撥款和其他工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用做出明確區(qū)分，支出科目體系也未與***收支分類科目相銜接。在編制***部門(mén)決算報(bào)告時(shí)，各級(jí)工會(huì)多采取分析填列的方式，編制難度較大，數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提高。因此，需要更準(zhǔn)確地核算財(cái)政撥款的收支余情況，提高財(cái)政撥款決算報(bào)告的編報(bào)質(zhì)量。

　　四是滿足各級(jí)工會(huì)不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)的需要。全國(guó)280多萬(wàn)家工會(huì)組織中，縣級(jí)以上工會(huì)約6000家，其余99%以上均為基層工會(huì)組織。基層工會(huì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，多為基本的收支管理，多方呼吁在不影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提下，簡(jiǎn)化基層工會(huì)會(huì)計(jì)科目和報(bào)表，以適應(yīng)基層單位實(shí)際情況，切實(shí)減輕基層會(huì)計(jì)人員負(fù)擔(dān)。而縣級(jí)以上工會(huì)業(yè)務(wù)相對(duì)復(fù)雜，具有較高的財(cái)務(wù)管理要求，需要對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)處理進(jìn)行補(bǔ)充和完善。此外，縣級(jí)以上工會(huì)還兼具組織收入、平衡不同預(yù)算年度收支的職能，例如，根據(jù)《工會(huì)預(yù)算管理辦法》，縣級(jí)以上工會(huì)可設(shè)置預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，用于彌補(bǔ)以后年度預(yù)算資金的不足，因此，需要在《制度》中增加反映縣級(jí)以上工會(huì)相關(guān)職能的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容。

　　二、修訂過(guò)程

　　《制度》修訂過(guò)程中，我們堅(jiān)持科學(xué)民主決策，嚴(yán)格遵循既定程序，充分調(diào)研，廣泛征求和聽(tīng)取各方意見(jiàn)，主要經(jīng)歷了以下幾個(gè)階段：

　　(一)調(diào)查研究階段。2020年年初，《制度》修訂工作正式啟動(dòng)，我們對(duì)工會(huì)現(xiàn)行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和相關(guān)管理制度進(jìn)行了梳理和分析，對(duì)工會(huì)系統(tǒng)的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)現(xiàn)狀、收支管理方式、資產(chǎn)管理模式和各類信息提供情況等進(jìn)行了深入研究，通過(guò)召開(kāi)專家研討會(huì)等方式對(duì)《制度》修訂的必要性進(jìn)行了充分論證，初步確定了修訂思路和方向。5月至7月，我們克服疫情影響，會(huì)同全國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部對(duì)北京市總工會(huì)、江西省總工會(huì)、東城區(qū)總工會(huì)、財(cái)政部機(jī)關(guān)工會(huì)、微軟(中國(guó))有限公司工會(huì)、北京市教育工會(huì)、中華全國(guó)鐵路總工會(huì)等多家不同層級(jí)、不同性質(zhì)的工會(huì)進(jìn)行了調(diào)研，并書(shū)面了解了有關(guān)省級(jí)總工會(huì)的意見(jiàn)建議，充分了解工會(huì)會(huì)計(jì)核算現(xiàn)狀及《制度》修訂需求，在此基礎(chǔ)上形成了《制度》修訂方案，確定了需要修訂的主要內(nèi)容。

　　(二)起草討論稿階段。7月至8月，我們根據(jù)修訂方案著手起草《制度》修訂討論稿并不斷進(jìn)行修改完善，其間，會(huì)同全國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部及工會(huì)系統(tǒng)專家多次召開(kāi)座談會(huì)，就討論稿及有關(guān)重大修改內(nèi)容進(jìn)行研討。

　　(三)形成征求意見(jiàn)稿階段。9月份以來(lái)，我們?cè)谛》秶鷥?nèi)就討論稿征求了部分省級(jí)總工會(huì)的意見(jiàn)，并會(huì)同全國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部對(duì)討論稿進(jìn)行了修改完善，形成了《制度》征求意見(jiàn)稿草案。10月上旬，經(jīng)會(huì)計(jì)司技術(shù)小組會(huì)議討論通過(guò)后，正式印發(fā)《制度》征求意見(jiàn)稿。

　　三、修訂原則

　　在《制度》修訂過(guò)程中，我們主要遵循了以下原則：

　　(一)依法依規(guī)原則。制度修訂以《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》為依據(jù)，充分考慮了工會(huì)預(yù)決算管理、資產(chǎn)管理、工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理等制度規(guī)定，與工會(huì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度相協(xié)調(diào)。

　　(二)問(wèn)題導(dǎo)向原則。制度修訂著力解決工會(huì)會(huì)計(jì)核算中存在的不滿足實(shí)際需要的問(wèn)題和新需求產(chǎn)生的問(wèn)題，滿足新時(shí)期下工會(huì)預(yù)決算管理、資金管理等需要。此外，充分考慮工會(huì)財(cái)政撥款核算與***部門(mén)信息需求的銜接，滿足財(cái)政撥款決算報(bào)告編制需要。

　　(三)繼承發(fā)展原則。制度修訂立足《制度》執(zhí)行情況和工會(huì)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，充分繼承原制度中合理的內(nèi)容，適當(dāng)借鑒***會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的相關(guān)改革理念，根據(jù)工會(huì)改革發(fā)展需要進(jìn)行修改和完善，確保新修訂的《制度》既能滿足改革需要，又能平穩(wěn)過(guò)渡、穩(wěn)步實(shí)施。

　　(四)務(wù)實(shí)簡(jiǎn)化原則。工會(huì)管理層級(jí)復(fù)雜，99%以上為業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的基層工會(huì)。在滿足管理需求的前提下，考慮到基層工會(huì)會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)人員接受程度，《制度》對(duì)基層工會(huì)會(huì)計(jì)處理和報(bào)表進(jìn)行了簡(jiǎn)化，力求在科目設(shè)置上做到簡(jiǎn)單易行、方便操作。

　　四、需要說(shuō)明的幾個(gè)問(wèn)題

　　(一)關(guān)于《制度》的會(huì)計(jì)要素及核算基礎(chǔ)。

　　原《制度》包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出5個(gè)會(huì)計(jì)要素，會(huì)計(jì)處理以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。經(jīng)研究，原制度的會(huì)計(jì)要素及核算基礎(chǔ)能夠滿足實(shí)務(wù)核算的需要，尤其對(duì)于工會(huì)組織中占比99%以上的基層工會(huì)而言，其資金來(lái)源主要為撥繳經(jīng)費(fèi)收入、會(huì)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入等非財(cái)政性資金，資金規(guī)模較小，業(yè)務(wù)活動(dòng)基本為簡(jiǎn)單的收支業(yè)務(wù)，不需要太過(guò)復(fù)雜的會(huì)計(jì)處理。因此，修訂后的《制度》仍沿用5個(gè)會(huì)計(jì)要素，以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。

　　同時(shí)，我們對(duì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的核算基礎(chǔ)進(jìn)行了部分調(diào)整。為了保證收入會(huì)計(jì)處理與預(yù)算執(zhí)行的一致性，撥繳經(jīng)費(fèi)收入僅在年末存在應(yīng)收未收經(jīng)費(fèi)時(shí)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，其余時(shí)點(diǎn)均按照收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　(二)關(guān)于與工會(huì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)規(guī)章制度相協(xié)調(diào)的內(nèi)容。

　　根據(jù)《工會(huì)預(yù)算管理辦法》及其他工會(huì)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，為了保持科目設(shè)置和財(cái)務(wù)管理制度的協(xié)調(diào)一致，我們對(duì)部分會(huì)計(jì)科目進(jìn)行了調(diào)整，主要包括：結(jié)合工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入范圍與實(shí)務(wù)處理現(xiàn)狀，收到的建會(huì)籌備金不再作為工會(huì)收入，而是作為負(fù)債在其他應(yīng)付款中反映，刪除“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)”和“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”中的相關(guān)明細(xì)科目;因相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度已廢止，刪除“專用基金”下的“增收留成基金”、“財(cái)務(wù)專用基金”明細(xì)科目;根據(jù)全國(guó)總工會(huì)加強(qiáng)和改善結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、不再計(jì)提后備金的有關(guān)要求，刪除“后備金”科目;根據(jù)《工會(huì)預(yù)算管理辦法》及相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，對(duì)部分收支科目的設(shè)置、名稱、核算內(nèi)容等進(jìn)行調(diào)整，將工會(huì)結(jié)余資金分為結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余資金分別進(jìn)行核算;根據(jù)全國(guó)總工會(huì)印發(fā)的《關(guān)于征求<工會(huì)預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理暫行辦法(征求意見(jiàn)稿)>意見(jiàn)的通知》，為滿足縣級(jí)以上工會(huì)平衡年度預(yù)算的需求，增設(shè)“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”等相關(guān)科目和報(bào)表項(xiàng)目。

　　(三)關(guān)于滿足工會(huì)實(shí)務(wù)需要的內(nèi)容。

　　根據(jù)近年來(lái)工會(huì)業(yè)務(wù)的發(fā)展和核算需求，我們?cè)黾硬糠挚颇恳詽M足實(shí)務(wù)核算需要，主要包括：根據(jù)工會(huì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對(duì)各項(xiàng)支出科目的核算范圍及明細(xì)科目設(shè)置進(jìn)行調(diào)整，增加對(duì)科目核算具體內(nèi)容的表述，增強(qiáng)制度的指導(dǎo)性;滿足工會(huì)“工會(huì)+互聯(lián)網(wǎng)”等新態(tài)勢(shì)下購(gòu)置軟件等無(wú)形資產(chǎn)的核算需要，增設(shè)“無(wú)形資產(chǎn)”科目;參照行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理規(guī)定，調(diào)增工會(huì)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值標(biāo)準(zhǔn);調(diào)整資產(chǎn)基金的核算內(nèi)容，將庫(kù)存物品、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用占用凈資產(chǎn)也納入資產(chǎn)基金核算，規(guī)定取得非貨幣性資產(chǎn)時(shí)進(jìn)行“雙分錄”的會(huì)計(jì)處理，即在確認(rèn)支出的同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)及資產(chǎn)基金;根據(jù)工會(huì)反映資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值需要，增設(shè)“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目，并采用“虛提”折舊的會(huì)計(jì)處理，即計(jì)提折舊與攤銷時(shí)沖減對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)基金。

　　(四)關(guān)于滿足財(cái)政撥款決算報(bào)告編制需要的內(nèi)容。

　　除工會(huì)體系內(nèi)部的決算編制外，從同級(jí)***財(cái)政部門(mén)取得財(cái)政撥款的縣級(jí)以上工會(huì)還需提供納入***部門(mén)決算的財(cái)政撥款決算報(bào)告。為了簡(jiǎn)化財(cái)政撥款決算編制的數(shù)據(jù)提取流程，提高財(cái)政撥款決算報(bào)告編報(bào)質(zhì)量，我們對(duì)相關(guān)科目進(jìn)行了調(diào)整：將“***補(bǔ)助收入”科目細(xì)分為財(cái)政撥款收入、非同級(jí)財(cái)政撥款收入進(jìn)行明細(xì)核算;將工會(huì)支出分為財(cái)政撥款與工會(huì)資金進(jìn)行明細(xì)核算;在財(cái)政撥款的相關(guān)收支科目中增加基本支出和項(xiàng)目支出，以及《***收支分類科目》的相關(guān)內(nèi)容;增設(shè)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目，準(zhǔn)確核算財(cái)政撥款的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況。通過(guò)上述調(diào)整，使工會(huì)財(cái)政撥款的收支余核算與***會(huì)計(jì)制度相銜接，提高財(cái)政撥款決算編制的準(zhǔn)確性。

　　(五)關(guān)于與行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定相協(xié)調(diào)的內(nèi)。

　　根據(jù)《關(guān)于各級(jí)總工會(huì)及所屬事業(yè)單位資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定問(wèn)題的通知》(財(cái)行[2008]82號(hào))，各級(jí)總工會(huì)及所屬事業(yè)單位的資產(chǎn)應(yīng)分為工會(huì)資產(chǎn)和國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行管理，凡由國(guó)家撥付資金形成的資產(chǎn)和國(guó)家撥給各級(jí)總工會(huì)及所屬事業(yè)單位使用的資產(chǎn)，應(yīng)作為國(guó)有資產(chǎn)登記入賬，各級(jí)總工會(huì)及所屬事業(yè)單位占有使用的國(guó)有資產(chǎn)和工會(huì)資產(chǎn)，任何組織和個(gè)人不得侵占、挪用和任意調(diào)撥。為維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)和工會(huì)資產(chǎn)的安全和完整，為工會(huì)的資產(chǎn)管理提供依據(jù)，我們?cè)凇吨贫取分忻鞔_從同級(jí)***財(cái)政部門(mén)取得財(cái)政撥款的縣級(jí)以上工會(huì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在資產(chǎn)類科目下設(shè)置“國(guó)有資產(chǎn)”、“工會(huì)資產(chǎn)”明細(xì)科目，分別核算工會(huì)持有的國(guó)有資產(chǎn)和工會(huì)資產(chǎn)，以更好地滿足行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)報(bào)告等工作需要。

　　(六)關(guān)于借鑒***會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的內(nèi)容。

　　在充分考慮工會(huì)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，我們?cè)谥贫刃抻嗊^(guò)程中適當(dāng)引入了***會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的相關(guān)改革理念，主要包括：對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出等會(huì)計(jì)要素的定義及確認(rèn)進(jìn)行了調(diào)整，使其更加適應(yīng)工會(huì)真實(shí)完整反映資產(chǎn)負(fù)債等情況的需求;為滿足工會(huì)對(duì)不同方式形成資產(chǎn)的定價(jià)需要，引入了***會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度中資產(chǎn)計(jì)價(jià)的相關(guān)內(nèi)容;規(guī)定工會(huì)的基本建設(shè)項(xiàng)目納入工會(huì)大賬核算，提高工會(huì)會(huì)計(jì)信息的完整性;適當(dāng)引入成本績(jī)效管理的相關(guān)理念，設(shè)置“累計(jì)折舊”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”等科目，并設(shè)置了成本費(fèi)用表，為縣級(jí)以上工會(huì)的成本管理奠定基礎(chǔ)等。

　　(七)關(guān)于適當(dāng)簡(jiǎn)化的內(nèi)容。

　　根據(jù)調(diào)研反饋情況，我們對(duì)《制度》內(nèi)容進(jìn)行了簡(jiǎn)化，主要包括：針對(duì)基層工會(huì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的現(xiàn)狀，設(shè)置“基層工會(huì)主要會(huì)計(jì)科目名稱及編號(hào)”表，將基層工會(huì)主要適用的會(huì)計(jì)科目從42個(gè)精簡(jiǎn)到24個(gè)，同時(shí)規(guī)定基層工會(huì)的某些特殊業(yè)務(wù)可以按照縣級(jí)以上工會(huì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，滿足基層工會(huì)共性和個(gè)性的需求;在會(huì)計(jì)報(bào)表方面，刪除“往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表”、“經(jīng)費(fèi)收繳情況表”，切實(shí)減輕工會(huì)會(huì)計(jì)人員的工作量;根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際對(duì)部分科目進(jìn)行了合并，將“應(yīng)付工資(離退休費(fèi))”、“應(yīng)付地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目，簡(jiǎn)化工會(huì)職工薪酬的核算;將“固定基金”、“在建工程占用資金”、“投資基金”等非貨幣性資產(chǎn)占用凈資產(chǎn)合并為“資產(chǎn)基金”科目等。

　　實(shí)際工作中，因公借款需要公戶款轉(zhuǎn)個(gè)人賬戶時(shí)，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)寫(xiě)一份借款及款項(xiàng)使用說(shuō)明，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批后才可轉(zhuǎn)賬。

　　賬務(wù)處理如下：

　　借款時(shí)

　　借：其他應(yīng)收款—張三

　　　　貸：銀行存款

　　依據(jù)**或收據(jù)核銷借款時(shí)

　　借：相關(guān)費(fèi)用科目

　　　　貸：其他應(yīng)收款—張三

　　【例2】因公借款之現(xiàn)金支出

　　實(shí)際工作中，個(gè)人因公借款時(shí)，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)制式“借款單”，按要求寫(xiě)明款項(xiàng)用途及還款核銷時(shí)間，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批后才可借款。

　　賬務(wù)處理如下：

　　借款時(shí)

　　借：其他應(yīng)收款—張三

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　依據(jù)**或收據(jù)核銷借款時(shí)

　　借：相關(guān)費(fèi)用科目

　　　　貸：其他應(yīng)收款—張三

　　【例3】因公出差之住宿超標(biāo)賬務(wù)處理

　　按照《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定，公職人員外出差旅費(fèi)超標(biāo)部分應(yīng)當(dāng)自理。因此，填寫(xiě)“差旅費(fèi)用報(bào)銷單”住宿費(fèi)用欄時(shí)，**金額應(yīng)當(dāng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)核減超標(biāo)部分填寫(xiě)。

　　【例4】工會(huì)經(jīng)費(fèi)多繳應(yīng)如何退返

　　陜西某縣級(jí)直屬企業(yè)在申報(bào)工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，稅務(wù)部門(mén)書(shū)面證明其多繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10000元，如何退返多繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)(不考慮代收工作費(fèi))。按工會(huì)經(jīng)費(fèi)分成分析計(jì)算?？h級(jí)總工會(huì)應(yīng)退返工會(huì)經(jīng)費(fèi)6250元，即10000×62.5%=6250，市級(jí)總工會(huì)應(yīng)退返工會(huì)經(jīng)費(fèi)1250元，即10000×12.5%=1250，省級(jí)總工會(huì)應(yīng)退返工會(huì)經(jīng)費(fèi)2500元，即10000×25%=2500。因省、市、縣工會(huì)分別直接退返原單位不現(xiàn)實(shí)，可以由縣級(jí)總工會(huì)收集企業(yè)工會(huì)多繳證明資料上報(bào)并直接按多繳數(shù)退返給企業(yè)工會(huì)，上級(jí)工會(huì)年末通過(guò)“補(bǔ)助下級(jí)支出—其他補(bǔ)助”給予撥付退返?？h級(jí)總工會(huì)賬務(wù)處理如下：

　　借：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 6250

　　　　補(bǔ)助下級(jí)支出—其他補(bǔ)助 3750

　　　　貸：銀行存款 10000

　　【例5】工會(huì)建會(huì)籌備金如何退返

　　情形一：某市級(jí)基層單位上繳工會(huì)建會(huì)籌備金10個(gè)月，共計(jì)120000元，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)成立了工會(huì)組織，申請(qǐng)退返工會(huì)建會(huì)籌備金。按陜西省相關(guān)文件規(guī)定，應(yīng)當(dāng)按一定比例退返工會(huì)建會(huì)籌備金，扣除單位工會(huì)應(yīng)上繳40%工會(huì)經(jīng)費(fèi)(不考慮代收工作費(fèi))?；鶎庸?huì)留成經(jīng)費(fèi)為72000元，即120000×60%=72000。市級(jí)總工會(huì)核減應(yīng)付基層工會(huì)建會(huì)籌備金“掛賬”，如數(shù)返還基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

　　借：其他應(yīng)付款—籌備金 72000

　　　　貸：銀行存款 72000

　　情形二：如果申報(bào)系統(tǒng)沒(méi)有把工會(huì)建會(huì)籌備金與工會(huì)經(jīng)費(fèi)分開(kāi)核算，按全額上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)，市級(jí)工會(huì)無(wú)法把應(yīng)付工會(huì)建會(huì)籌備金“掛賬”，多繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)分析退返。按全額上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)分成分析計(jì)算。工會(huì)建會(huì)籌備金被誤認(rèn)為基層工會(huì)按規(guī)定比例40%上繳時(shí)，市級(jí)工會(huì)留成75000元，即120000×62.5%=75000，上繳省級(jí)45000元，即120000×37.5%=45000。所以市級(jí)總工會(huì)應(yīng)退返工會(huì)經(jīng)費(fèi)45000元，即75000×60%=45000，省級(jí)總工會(huì)應(yīng)退返工會(huì)經(jīng)費(fèi)27000元，即45000×60%=27000。省、市總工會(huì)分別直接退返工會(huì)經(jīng)費(fèi)不現(xiàn)實(shí)，可以由市總工會(huì)收集有關(guān)資料并按規(guī)定退返經(jīng)費(fèi)，省總工會(huì)退返部分年末補(bǔ)助給市總工會(huì)即可。市級(jí)總工會(huì)賬務(wù)處理如下：

　　借：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 45000

　　　　補(bǔ)助下級(jí)支出—其他補(bǔ)助 27000

　　　　貸：銀行存款 72000

　　【例6】如何推算行政應(yīng)撥付給工會(huì)的留成工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　基層工會(huì)可以通過(guò)單位行政申報(bào)工會(huì)經(jīng)費(fèi)數(shù)額，推算單位行政應(yīng)撥付給工會(huì)的留成工會(huì)經(jīng)費(fèi)數(shù)額。計(jì)算公式如下：

　　1.行政應(yīng)撥基層工會(huì)留成經(jīng)費(fèi)=申報(bào)工會(huì)經(jīng)費(fèi)數(shù)&pide;40%×60%

　　2.行政應(yīng)撥基層工會(huì)留成經(jīng)費(fèi)=行政年終報(bào)表應(yīng)付職工工資總額×2%×60%

　　【例7】工會(huì)成立不到一年，不用繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　答案是否定的?！豆?huì)法》第十條規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)有會(huì)員二十五人以上的，應(yīng)當(dāng)建立基層工會(huì)委員會(huì);第十一條規(guī)定，上級(jí)工會(huì)可以派員幫助和指導(dǎo)企業(yè)職工組建工會(huì)，任何單位和個(gè)人不得阻撓。上述應(yīng)當(dāng)正確理解為，只要工商、稅務(wù)注冊(cè)成立單位后，就應(yīng)當(dāng)建立工會(huì)組織，只要有工資支出，就應(yīng)當(dāng)按全部職工工資總額的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，可以按規(guī)定稅前列支。雖然單位工會(huì)成立不到一年，但計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)后就應(yīng)當(dāng)按規(guī)定、按比例繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

　　【例8】減免工會(huì)經(jīng)費(fèi)就是支持企業(yè)發(fā)展

　　答案是否定的?！豆?huì)法》第四十二條明確了工會(huì)經(jīng)費(fèi)的五項(xiàng)來(lái)源，前兩項(xiàng)：

　　(一)工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi);

　　(二)建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的百分之二向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi);第二項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)、事業(yè)單位撥繳的經(jīng)費(fèi)在稅前列支。

　　國(guó)家允許撥繳的經(jīng)費(fèi)在稅前列支本身就是對(duì)企業(yè)的支持，就是對(duì)企業(yè)發(fā)展和職工活動(dòng)的支持。企業(yè)不計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)是不允許的。計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)可以

　　使單位工會(huì)更有活力，工會(huì)利用留成經(jīng)費(fèi)開(kāi)展圍繞企業(yè)生產(chǎn)的活動(dòng)包括：提合理化建議、勞動(dòng)競(jìng)賽、春節(jié)慰問(wèn)、夏送清涼、金秋助學(xué)、冬送溫暖，看望困難職工等都是支持企業(yè)發(fā)展。企業(yè)工會(huì)沒(méi)有留成工會(huì)經(jīng)費(fèi)，只能削弱企業(yè)職工的凝聚力，削弱企業(yè)的活力和發(fā)展動(dòng)力，不利于企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占領(lǐng)制高點(diǎn)，減免工會(huì)經(jīng)費(fèi)更不利于企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。

　　【例9】工會(huì)各項(xiàng)活動(dòng)費(fèi)用支出“附件”的收集

　　工會(huì)每一項(xiàng)活動(dòng)費(fèi)用支出核銷前，要求把相關(guān)的“附件”收集完整。需要收集的“附件”包括：本級(jí)或上下級(jí)組織活動(dòng)的文件、方案、預(yù)算、費(fèi)用**、費(fèi)用收據(jù)、轉(zhuǎn)賬賬號(hào)或有關(guān)事項(xiàng)說(shuō)明等。經(jīng)辦人首先要把工會(huì)組織活動(dòng)的文件、方案、預(yù)算等上報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)審批簽字;其次活動(dòng)結(jié)束后，填寫(xiě)制式“費(fèi)用報(bào)銷單”，其內(nèi)容包括：報(bào)銷部門(mén)、時(shí)間、附件張數(shù)、事由、金額、經(jīng)辦人、領(lǐng)導(dǎo)審簽等欄。

　　有的工會(huì)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為文件、方案、預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)審批簽字了，實(shí)際核銷費(fèi)用就不需要領(lǐng)導(dǎo)審批簽字了，這是不對(duì)的，實(shí)際支出與預(yù)算支出往往有很大差別，即便是支出一樣，最終經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字也不能少，這是財(cái)務(wù)核銷制度規(guī)定。

　　有的工會(huì)財(cái)務(wù)人員怕麻煩，在收集“附件”時(shí)不認(rèn)真，認(rèn)為多一張少一張無(wú)所謂，這是錯(cuò)誤的。所有的“附件”都是工會(huì)活動(dòng)支出的證明資料，是具有邏輯關(guān)系的鏈條，每一張“附件”都是本次費(fèi)用合理支出的佐證。