財政部稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知

財稅[2018]98號 2018-09-07

個人所得稅稅率表（2020版）
個人所得稅稅率表（工資薪金所得）
個人所得稅稅率表（利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉讓所得;偶然所得）
個人所得稅稅率表（勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得）
個人所得稅稅率表（經(jīng)營所得）
新《個人所得稅法》實施后稅率、預扣率一覽
新個稅法下非居民個人取得三項所得時的稅率如何確認？
2018版?zhèn)€人所得稅稅率表的3個變化
一張表搞定個稅稅目及計稅方法

　　對納稅人在2018年10月1日（含）后實際取得的工資、薪金所得，減除費用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行,并按照本通知所附個人所得稅稅率表一計算應納稅額。對納稅人在2018年9月30日（含）前實際取得的工資、薪金所得，減除費用按照稅法修改前規(guī)定執(zhí)行。

　　二、關于個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者的生產(chǎn)經(jīng)營所得計稅方法問題

　?。ㄒ唬€體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，減除費用按照5000元/月執(zhí)行，前三季度減除費用按照3500元/月執(zhí)行。

　?。ǘ€體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，用全年應納稅所得額分別計算應納前三季度稅額和應納第四季度稅額，其中應納前三季度稅額按照稅法修改前規(guī)定的稅率和前三季度實際經(jīng)營月份的權重計算，應納第四季度稅額按照本通知所附個人所得稅稅率表二（以下稱稅法修改后規(guī)定的稅率）和第四季度實際經(jīng)營月份的權重計算。具體計算方法：

　　1.月（季）度預繳稅款的計算。

　　本期應繳稅額=累計應納稅額-累計已繳稅額

　　累計應納稅額=應納10月1日以前稅額+應納10月1日以后稅額

　　應納10月1日以前稅額=（累計應納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以前實際經(jīng)營月份數(shù)&pide;累計實際經(jīng)營月份數(shù)

　　應納10月1日以后稅額=（累計應納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以后實際經(jīng)營月份數(shù)&pide;累計實際經(jīng)營月份數(shù)

　　2.年度匯算清繳稅款的計算。

　　匯繳應補退稅額=全年應納稅額-累計已繳稅額

　　全年應納稅額=應納前三季度稅額+應納第四季度稅額

　　應納前三季度稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×前三季度實際經(jīng)營月份數(shù)&pide;全年實際經(jīng)營月份數(shù)

　　應納第四季度稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×第四季度實際經(jīng)營月份數(shù)&pide;全年實際經(jīng)營月份數(shù)

　　三、《財政部 國家稅務總局關于調(diào)整個體工商戶業(yè)主個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費用扣除標準的通知》（財稅[2011]62號）自2018年10月1日起廢止。

　　附件：

　　1.個人所得稅稅率表一（工資薪金所得適用）

　　2.個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）

財政部

稅務總局

2018年9月7日

附件1：

個人所得稅稅率表

(月度綜合所得，適用于2019年及以后取得的綜合所得)

　　(非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得適用;2019年1月1日—2021年12月31日期間計算居民個人取得全年一次性獎金適用)

　　月度(包括按月預扣)計算個人所得稅：

　　應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　應納稅所得額=月度收入額-準予扣除額

　　準予扣除額=基本扣除費用5000元+專項扣除+專項附加扣除+依法確定的其他扣除

附件2：

個人所得稅稅率表

(適用于2018年10月以后取得的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得)

　　(注:本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。)

　　計算個人所得稅：

　　應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　應納稅所得額=年應稅收入額-準予稅前扣除金額