魯財稅[2020]16號 山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于疫情防控期間房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知[延長期限]

山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于疫情防控期間房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知[延長期限]

魯財稅[2020]16號 2020-03-19

　　稅屋提示——
　　1.依據魯財稅[2023]5號 山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于繼續(xù)實施房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知，本法規(guī)中規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的期限，延長至2023年3月31日。
　　2.依據魯財稅[2022]2號 山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于延續(xù)實施房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知，本法規(guī)中規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的期限，延長至2022年12月31日。
　　3.依據魯財稅[2021]9號 山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于繼續(xù)實施房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知，本法規(guī)中規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的期限，延長至2021年12月31日。
　　4.依據魯財稅[2021]1號 山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于延續(xù)實施房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知，本法規(guī)中規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的期限，延長至2021年6月30日。
　　5.依據魯財稅[2020]25號 山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于延續(xù)實施房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知，本法規(guī)中規(guī)定六類行業(yè)納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的期限，延長至2020年12月31日。

各市財政局、省黃三角農高區(qū)財政金融局，國家稅務總局山東省各市稅務局、國家稅務總局山東省黃河三角洲農業(yè)高新技術產業(yè)示范區(qū)稅務局：

　　為貫徹落實黨中央、國務院和省委、省***關于應對新冠肺炎疫情、做好復工復產有關工作部署，促進經濟平穩(wěn)健康發(fā)展，經省***同意，現就我省疫情防控期間房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策通知如下：

　　一、因疫情影響遭受重大損失，繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請困難減免稅：

　?。ㄒ唬κ芤咔橛绊憞乐氐牧愋袠I(yè)納稅人，可申請免征2020年靠前季度房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　六類行業(yè)包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類）、展覽、電影放映，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)納稅人2019年度或2020年靠前季度主營業(yè)務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

　?。ǘυ鲋刀愋∫?guī)模納稅人，可申請免征2020年靠前季度房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用免征優(yōu)惠；增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記，經稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用免征優(yōu)惠。

　　二、疫情期間為個體工商戶免租金的，對免租金部分所對應的房產、土地，可按免租金月份數減免房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　三、對其他納稅人申請房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的，按現行有關政策規(guī)定執(zhí)行。

　　四、辦理流程

　?。ㄒ唬ι鲜隼щy行業(yè)納稅人及小規(guī)模納稅人，自2020年4月1日開始，在申報2020年靠前季度房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅時，同步辦理困難減免稅申請。

　　1.網上辦理。納稅人通過山東省電子稅務局申報的，在線填寫困難減免稅申請表，即時核準后，修改稅源減免稅信息，即可申報減免稅。

　　2.現場辦理。納稅人到辦稅服務廳申報或代開租賃**時，現場填寫困難減免稅申請表，即時核準后，即可申報減免稅。

　?。ǘ┮咔槠陂g為個體工商戶免租金的納稅人享受稅收減免，實行“自行判別、申報享受、有關資料留存?zhèn)洳?rdquo;辦理方式。符合條件的，納稅人申報享受稅收減免，并將有關免收租金協(xié)議、合同等相關證明資料留存?zhèn)洳椤?/p>

山東省財政廳

國家稅務總局山東省稅務局

2020年3月18日

關于《關于疫情防控期間房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》的解讀

　　一、《關于疫情防控期間房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》出臺的背景

　　（一）為積極應對新冠肺炎疫情影響，全力支持企業(yè)復工復產，促進經濟平穩(wěn)健康發(fā)展，山東省人民***辦公廳先后下發(fā)《關于應對新型冠狀病毒感染肺炎疫情支持中小企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的若干意見》（魯政辦發(fā)[2020]4號）、《關于應對新冠肺炎疫情支持生活服務業(yè)批發(fā)零售業(yè)展覽業(yè)電影放映業(yè)健康發(fā)展的若干意見》（魯政辦發(fā)[2020]5號）等文件，省財政廳、省稅務局、省發(fā)改委和省民政廳聯(lián)合印發(fā)《關于認真落實新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關稅費政策的通知》（魯財稅[2020]3號），明確“因疫情影響遭受重大損失，納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅確有困難的，經稅務機關核準，減征或者免征城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅。”

　?。ǘ?月25日國務院常務會議明確，鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式，支持出租方為個體工商戶減免物業(yè)租金。

　　為確保上述減免稅政策有效落實，經省***同意，山東省財政廳、國家稅務總局山東省稅務局聯(lián)合制發(fā)《關于疫情防控期間房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》（魯財稅[2020]16號）（以下簡稱“疫情防控期間減免稅政策”），對“因疫情影響遭受重大損失，繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，經稅務機關核準，減征或者免征城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅”，以及“通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持出租方為個體工商戶減免租金”政策的具體適用情形以及辦理方式做出明確。

　　二、疫情防控期間減免稅政策的適用范圍

　?。ㄒ唬?ldquo;因疫情影響遭受重大損失，繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，經稅務機關核準，減征或者免征城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅”政策（以下簡稱“困難減免稅政策”）的適用范圍

　　1.受疫情影響嚴重的六類行業(yè)增值稅一般納稅人。

　　六類行業(yè)包括：交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類）、展覽、電影放映。具體判斷標準按照現行《國民經濟行業(yè)分類》執(zhí)行。

　　困難行業(yè)納稅人2019年度或2020年靠前季度主營業(yè)務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

　　2.增值稅小規(guī)模納稅人。

　　增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用免征優(yōu)惠；增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記，經稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用免征優(yōu)惠。

　?。ǘ?ldquo;通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持出租方為個體工商戶減免租金”政策（以下簡稱“免租金減免稅政策”）的適用范圍

　　疫情期間為個體工商戶免租金的納稅人。納稅人已經享受上述困難減免稅政策的，不再重復享受。

　　三、享受疫情防控期間減免稅政策的期限

　?。ㄒ唬┦芤咔橛绊憞乐氐牧愋袠I(yè)增值稅一般納稅人以及增值稅小規(guī)模納稅人，可申請免征2020年靠前季度房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　?。ǘ┮咔榉揽仄陂g為個體工商戶免租金的納稅人，對免租金部分所對應的房產、土地，按免租金月份數減免房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　四、困難減免稅政策的申請辦理時間

　　為方便納稅人，六類行業(yè)增值稅一般納稅人及小規(guī)模納稅人，自2020年4月1日開始，在申報2020年靠前季度房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅時，同步辦理困難減免稅申請。

　　五、疫情防控期間減免稅政策的辦理方式

　?。ㄒ唬├щy減免稅政策

　　1.網上辦理。納稅人通過山東省電子稅務局申報的，在線填寫困難減免稅申請表，即時核準后，修改稅源減免稅信息，即可申報減免稅。

　　2.現場辦理。納稅人到辦稅服務廳申報或代開租賃**時，現場填寫困難減免稅申請表，即時核準后，即可申報減免稅。

　　房產稅減免稅代碼：0008011607（抗擊疫情地方減免房產稅）；

　　城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅代碼：0010011607（抗擊疫情地方減免城鎮(zhèn)土地使用稅）。

　　為切實降低疫情傳播風險，落實國家稅務總局關于“非接觸式”網上辦稅的要求，建議納稅人通過電子稅務局辦理申報。

　　（二）免租金減免稅政策

　　疫情期間為個體工商戶免租金的納稅人享受稅收減免，實行“自行判別、申報享受、有關資料留存?zhèn)洳?rdquo;辦理方式。符合條件的，納稅人申報享受稅收減免，并將有關免收租金協(xié)議、合同等相關證明資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　房產稅減免代碼：0008011608（鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持出租方為個體工商戶減免物業(yè)租金）；

　　城鎮(zhèn)土地使用稅減免代碼：0010011608（鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持出租方為個體工商戶減免物業(yè)租金）。

　　六、享受疫情防控期間減免稅政策需要提交的資料

　　為簡化辦稅流程，方便納稅人盡快享受到稅收減免政策，疫情期間減免稅政策采取即時核準、申報享受，稅務機關后續(xù)核查的方式。納稅人在享受稅收減免時，除申請困難減免稅政策需填寫困難減免稅申請表外，無需再提供其他證明材料。但需將以下有關資料留存?zhèn)洳椋?/p>

　?。ㄒ唬┫硎芾щy減免稅政策的納稅人

　　1.不動產權屬資料或其他能證明納稅人實際使用房產、土地的材料原件；

　　2.增值稅納稅人類別、行業(yè)符合優(yōu)惠條件以及主營業(yè)務收入占比等相關證明材料。

　?。ǘ┫硎苊庾饨饻p免稅政策的納稅人

　　1.不動產權屬資料或其他能證明納稅人實際使用房產、土地的材料原件；

　　2.有關免收租金協(xié)議、合同等相關證明資料。

　　七、其他有關說明

　　2020年4月1日前已經申報納稅且符合減免稅條件的納稅人，多繳納的稅款從其應納的相應稅款中抵扣或者予以退稅。

　　八、其他納稅人申請房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的，按現行有關政策規(guī)定執(zhí)行

　　納稅人符合《山東省地方稅務局關于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》（山東省地方稅務局公告2018年第6號）、《山東省地方稅務局關于明確房產稅困難減免稅有關事項的公告》（山東省地方稅務局公告2018年第7號）規(guī)定的困難減免稅情形的，仍可按文件規(guī)定申請減免房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

國家稅務總局山東省稅務局

2020年3月19日