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各行業(yè)增值稅稅率一覽表（2023年）
2024-11-12 10:03:48
來源：互聯(lián)網(wǎng)
各行業(yè)增值稅稅率一覽表（2023.6.30）
附件：最新各行業(yè)增值稅稅率一覽表（2022）
| 一般納稅人 | |||
| 13% | 銷售或者進(jìn)口貨物(另有列舉的貨物除外) | 13%的貨物（易與農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆） 1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋**。 2、各種蔬菜罐頭。 3、專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。 4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。 5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。 6、中成藥。 7、鋸材，竹筍罐頭。 8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。 9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。 10、各種蛋類的罐頭。 11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。 12、洗凈毛、洗凈絨。 13、飼料添加劑。 14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。 15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。 | |
| 銷售勞務(wù) | |||
| 有形動產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)） | |||
| 9% | 糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽 | ||
| 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、 農(nóng)膜 | |||
| 圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物; | |||
| 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品 | |||
| 國務(wù)院固定的其他貨物 | |||
| 不動產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)） | |||
| 交通運(yùn)輸服務(wù)（陸路、水路、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)） | |||
| 銷售不動產(chǎn)（建筑物、構(gòu)建物等） | |||
| 建筑服務(wù)（工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)） | |||
| 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) | |||
| 郵政服務(wù)（郵政普通服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)） | |||
| 基礎(chǔ)電信服務(wù) | |||
| 6% | 銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)、技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源、其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)） | ||
| 增值電信服務(wù) | |||
| 金融服務(wù)（貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓） | |||
| 現(xiàn)代服務(wù)（研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)） | |||
| 生活服務(wù) （文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)） | |||
| 0% | 納稅人出口貨物(國務(wù)院另有規(guī)定的除外) | ||
| 境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn) | |||
| 銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的，免稅; 境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。 | |||
| 一般般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額扣除率 | |||
| 9% | 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品原適用10%扣除的，扣除率調(diào)整為9% | ||
| 10% | 購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計算進(jìn)項稅額 | ||
| 小規(guī)模納稅人 / 允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人 | |||
| 3%、3%減按1% | 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn) | ||
| 1.一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外 2.從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。財政部 稅務(wù)總局公告2021年第40號自2022年3月1日起執(zhí)行。 3.自2022年4月1日至2027年12月31日，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號） | |||
| 3%減按2% | 小規(guī)模納稅人(不含其他個人)以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（財稅[2009]9號） | ||
| 納稅人銷售舊貨(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇,不包括自己使用過的物品)（財稅[2009]9號財稅[2014]57號） | |||
| 3%減按0.5% | 自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車 銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號、財政部稅務(wù)總局公告2020年第17號） | ||
| 5% | 銷售不動產(chǎn)（財稅[2016]36號） 注意：（國家稅務(wù)總局公告2021年第5號） 小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第五條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅;其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。 | ||
| 轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)（財稅[2016]36號第15條） | |||
| 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目（財稅[2016]68號） | |||
| 符合條件的不動產(chǎn)融資租賃（財稅[2016]47號） | |||
| 一般納稅人提供的人力資源外包服務(wù)（財稅[2016]47號） | |||
| 選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)（財稅[2016]47號） | |||
| 5%減按1.5% | 1.個人出租住房 個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號) 注意：《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。（國家稅務(wù)總局公告2021年第5號） | ||
| 2、住房租賃企業(yè) （1）增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號） （2）增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號） | |||
| 允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人 | |||
| 選擇簡易計稅方法后36個月內(nèi)不得變更 一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更。 應(yīng)納稅額=銷售額x征收率 應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。 納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的 銷售額=含稅銷售額/(1+征收率) | |||
| 可選擇按征收率5%計稅的應(yīng)稅行為 | 1、銷售不動產(chǎn) (1)一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項不動,產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額。 (2)一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額。 (3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。 《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2） | ||
| 2、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù) (1)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動鏟。納稅人以經(jīng)營.租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。 (2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。 | |||
| 3、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額.為銷售額按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額。（財稅〔2016〕47號） | |||
| 4、勞務(wù)派遣服務(wù) 提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險，及住房公積金后的余額為銷售額（差額納稅）,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。 納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。 納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)按照”安全保護(hù)服務(wù)"繳納增值稅。 （財稅〔2016〕47號，財稅〔2016〕68號） | |||
| 5、不動產(chǎn)融資租賃 2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)（財稅〔2016〕47號） | |||
| 6、人力資源外包服務(wù)（財稅〔2016〕47號） | |||
| 7、公路收費(fèi) 一般納稅人收取試點前開工，(施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前)的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)（財稅〔2016〕47號） | |||
| 8、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號） | |||
| 可選擇按征收率3%計稅的應(yīng)稅行為 | 1、公路收費(fèi) | ||
| 2、建筑服務(wù) (1)以清包工方式提供的建筑服務(wù),以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額； (2)為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額； 為甲供工程提供的建筑服務(wù)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡口易計稅方法計算應(yīng)納稅額； 財稅[2016]36號)附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅[2017]58號） | |||
| 3、物業(yè)收取自來水費(fèi) 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號） | |||
| 4、非學(xué)歷教育服務(wù) 一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額。（財稅[2016]68號） | |||
| 5、公共交通運(yùn)輸服務(wù) 財稅[2016]36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》 | |||
| 6、動漫企業(yè)、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入） 財稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》 | |||
| 7、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。 在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。 財稅[2016]36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》 | |||
| 8、非企業(yè)性單位 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅[2016]140號） | |||
| 9、非學(xué)歷教育服務(wù) 一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額。（財稅[2016]68號） | |||
| 10、金融服務(wù) （1）資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅[2017]56號） （2）農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財稅〔2016〕46號） | |||
| 11、銷售生物制品 屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品,可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。（國家稅務(wù)總局公告2012年第20號） | |||
| 12、銷售獸用生物制品 屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。（國家稅務(wù)總局公告2016年第8號） | |||
| 13、銷售光伏發(fā)電產(chǎn)品 光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計稅辦法計算并代征增值稅稅款，同時開具普通**;按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通**。 國家稅務(wù)總局關(guān)于國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項目電力產(chǎn)品**... （國家稅務(wù)總局公告2014年第32號） | |||
| 14、寄售商店代銷寄售物品(含居民個人寄售的物品) 一般納稅人寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))，按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅[2014]57號、財稅[2009]9號） | |||
| 15、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅[2014]57號、財稅[2009]9號） | |||
| 16、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。 17、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。 18、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。 19、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。 20、自來水。 21、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。 （財稅[2009]9號、財稅[2014]57號） | |||
| 22、銷售非臨床用人體血液（國稅函[2009]456號） | |||
| 23、自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。（財稅〔2019〕24號） | |||
| 24、自2018年7月1日至2020年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕97號）【執(zhí)行期限延長至2023年12月31日:財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號】中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號） | |||
| 25、自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號） | |||
| 26、納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2017年11號） | |||
| 27、提供教育輔助服務(wù)。（財稅〔2016〕140號） | |||
| 28、再生資源回收 從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。財政部 稅務(wù)總局公告2021年第40號自2022年3月1日起執(zhí)行 | |||
| 3%征收率減按2%的應(yīng)稅行為 | 1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。 一、一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過)第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。 二、一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照銷售貨物適用稅率13%征收增值稅。（財稅[2014]57號、財稅[2009]9號、《增值稅暫行條例》） 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用**。（總局公告2015年第90號） | ||
| 2.一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅: (1)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅; (2)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅: (3)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率 征收增值稅。 （財稅[2009]9號、財稅[2008]170號、國家稅務(wù)總局公告2012年第1號、財稅[2014]57號 國家稅務(wù)總局公告2014年第36號） 六、納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%） 應(yīng)納稅額=銷售額×2% | |||
| 納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。 （財稅[2009]9號、財稅[2008]170號、國家稅務(wù)總局公告2012年第1號、財稅[2014]57號） | |||
| 納稅人銷售舊貨。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號） | |||
| 按照5%的征收率減按1.5%計算的應(yīng)稅行為 | 1、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的口全部出租收入（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號） | ||
| 2、住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房 （財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號） | |||
| 免征增值稅 1、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷售的業(yè)務(wù)，均應(yīng)按照規(guī)定征免增值稅。財政部 稅務(wù)總局公告2021年第40號自2022年3月1日起執(zhí)行 | |||
| 增值稅即征即退 2、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。財政部 稅務(wù)總局公告2021年第40號自2022年3月1日起執(zhí)行 | |||
| 增值稅進(jìn)項抵扣項目匯總 （辦公用品、水電費(fèi)、飲用桶裝水、宣傳費(fèi)、通訊費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等） | |||
| 1.辦公用品 | 一般納稅人稅率為13% | 注:如果從一般納稅人那里購買辦公用品，稅率是13%，如果從小規(guī)模納稅人那里購買辦公用品，按征收率3%。2021年12月31日前，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。 | |
| 小規(guī)模納稅人稅率為3% | |||
| 2.水費(fèi) | 自來水廠3% | 注:從自來水公司可以取得增值稅專用**，只能抵扣3 %的進(jìn)項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用**，可抵扣9%的進(jìn)項稅。 | |
| 其他水廠9% | |||
| 3.電費(fèi) | 稅率13% | 注:一般納稅人收取的電費(fèi)按13%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的電費(fèi)進(jìn)項稅額可以抵扣。 | |
| 4.修理費(fèi) | 有形動產(chǎn)13% | 注:修理費(fèi)用于有形動產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)13%;而對于不動產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是9%。注意，如果對機(jī)器設(shè)備提供維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，可按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅，即6%。 | |
| 不動產(chǎn)9% | |||
| 5、飲用桶裝水 | 稅率13% | 注:公司購買桶裝水，是為了日常辦公需要，屬于辦公費(fèi)范圍，企業(yè)取得增值稅專用**后可以抵扣，如果計入福利費(fèi)，則不可以抵扣。 | |
| 6.宣傳用品 | 一般納稅人稅率6% | 注:廣告業(yè)如屬一般納稅人稅率為6%，如果是小規(guī)模納稅人則為3%，2021年12月31日前，減按1 %征收率 征收增值稅，取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用**后抵扣。 | |
| 小規(guī)模納稅人稅率3% | |||
| 7.差旅費(fèi) | 航空旅客運(yùn)輸9% | 注:差旅費(fèi)中交通費(fèi)和住宿費(fèi)，在取得相關(guān)憑證后,是可以抵扣進(jìn)項稅額的;餐飲費(fèi)是不可以抵扣的。交通費(fèi)中可抵扣進(jìn)項稅額的有增值稅專用**、增值稅電子普通**、明旅客身份信息的相關(guān)憑證。 | 航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）/（1+9%）x9% |
| 鐵路旅客運(yùn)輸9% | 鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額/（1+9%）x9% | ||
| 收費(fèi)站（過路費(fèi)）3% | 公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額/（1+3%）x3% | ||
| 橋（過橋費(fèi)）5% | 橋、閘通行費(fèi)進(jìn)項稅額=票面金額/（1+5%）x5% | ||
| 旅店服務(wù)（住宿費(fèi)）6% | —— | ||
| 8.咨詢費(fèi) | 6% | 注:聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項，其稅率6%，注意要選擇一般納稅人。 | |
| 9.通訊費(fèi)（電話費(fèi)） | 9% | 注:購進(jìn)基礎(chǔ)電信服務(wù)，進(jìn)項稅抵扣稅率9%，購進(jìn)增值電信服務(wù)，進(jìn)項抵扣6%。員工個人抬頭**無法取得增值稅專用**，無法抵扣進(jìn)項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專用**可以抵扣。 | |
| 10.郵遞費(fèi) | 9% | 注:快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項稅，購進(jìn)郵政服務(wù)，進(jìn)項抵扣稅9%，如果是同城快遞，郵寄稅率為6% | |
| 11.培訓(xùn)費(fèi) | 6% | 注:企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用，均可以抵扣，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用**，培訓(xùn)期間發(fā)生的餐費(fèi)，不可以抵扣。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是一般納稅人，可獲得6%的抵扣稅額;培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是小規(guī)模納稅人，則可獲得3%的抵扣稅額。(2021年12月31日 前減按1%征收率征收增值稅) | |
| 12.會議費(fèi) | 6% | 法:會議費(fèi)可以抵扣進(jìn)項稅額，可以開具增值稅專用**,稅率為6%，但是其中的餐費(fèi)不能抵扣，需要將餐費(fèi)扣除。 | |
| 13.物業(yè)費(fèi) | 6% | 注:物業(yè)公司提供物業(yè)服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的企業(yè)管理服務(wù)，如果是一般納稅人，可索要增值稅專用**，取得6%稅率的抵扣稅額。 | |
| 14.銀行手續(xù)費(fèi) | 6% | 注:辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用**，可抵扣6%稅率的進(jìn)項。 但是如果辦理和貸款有關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 | |
| 15.保安服務(wù)費(fèi) | 6% 注: 2021年12月31日前，小規(guī)模納稅人減按1 %征收率征收增值稅。 | 注:保安服務(wù)費(fèi)是可以抵扣的，具體抵扣多少需要根據(jù)情況來定: | 1.如果是保安服務(wù)業(yè)提供安保服務(wù)，一般納稅人適用6%增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用3%增值稅稅率; |
| 2.如果是一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照一般計稅方法繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡易計稅依5%的征收率計算增值稅。 | |||
| 3.如果是小規(guī)模納稅人提供勞動派遣服務(wù)，可按照簡易計稅方法依3%的征收率繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算增值稅。 | |||
| 16.租賃費(fèi) | 不動產(chǎn)租賃9% | 注:租賃費(fèi)用是可以抵扣進(jìn)項的，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是13%、不動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是9%。個人出租住房是5%的征收率減按1.5%征收。 注意，如果是租賃給員工提供福利所取得的的專票是不可以抵扣 的。 | |
| 有行動產(chǎn)租賃13% |
附件：最新各行業(yè)增值稅稅率一覽表（2022）
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