財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告[全文廢止]

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào) 2019-8-31

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)財(cái)政部令第114號(hào) 財(cái)政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄(第十四批)的決定，自2024年1月20日起，本法規(guī)全文廢止。
　　2.依據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告，本法規(guī)自2022年4月1日起全文廢止。

　　與《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，以下稱39號(hào)公告)第八條規(guī)定的留抵退稅條件相比，部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人申請(qǐng)退還增量留抵稅額的條件由“自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元”調(diào)整為“增量留抵稅額大于零”，且部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人可按月申請(qǐng)留抵退稅，不受“連續(xù)六個(gè)月”的限制。

　　二、關(guān)于部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人的范圍

　　關(guān)于部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人的范圍，由納稅人的主營(yíng)業(yè)務(wù)確定。具體標(biāo)準(zhǔn)為，按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備(以下稱四類貨物)銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%。

　　上述四類貨物銷售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定;申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額計(jì)算確定;不滿3個(gè)月的，需待實(shí)際經(jīng)營(yíng)期滿3個(gè)月后再計(jì)算確定。

　　三、關(guān)于允許退還的增量留抵稅額

　　與39號(hào)公告相比，在計(jì)算部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人允許退還的增量留抵稅額時(shí)，取消了60%退稅比例的限制，改為按照進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例全部予以退還。具體公式為：

　　部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

　　四、關(guān)于留抵退稅辦理流程

　　為方便納稅人辦理留抵退稅，稅務(wù)總局制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào))，部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人的留抵退稅申請(qǐng)、受理、審核等征管事項(xiàng)，適用該公告的相關(guān)規(guī)定。

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　　《先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅申請(qǐng)表》來(lái)源：蘇州工業(yè)園區(qū)稅務(wù)局

先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅申請(qǐng)表
金額單位：元，至角分
申請(qǐng)人名稱		納稅人□扣繳義務(wù)人□
納稅人名稱		統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）
聯(lián)系人姓名		聯(lián)系電話
申請(qǐng)退稅類型	匯算結(jié)算退稅□誤收退稅□留抵退稅□
留抵退稅
增量留抵稅額大于零，且申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月（或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)期至少3個(gè)月）生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%	是□否□
年 月至 年 月生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備銷售額 ，同期全部銷售額 ，占比 %。
申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用**情形	是□否□
申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上	是□否□
自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策	是□否□
出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法	是□否□
本期已申報(bào)免抵退稅應(yīng)退稅額
2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用**（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一**）注明的增值稅額
2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的增值稅額
2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額
2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期全部已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
本期申請(qǐng)退還的增量留抵稅額
退稅申請(qǐng)理由	經(jīng)辦人：（公章） 年 月 日
授權(quán)聲明	如果你已委托代理人申請(qǐng)，請(qǐng)?zhí)顚懴铝匈Y料： 為代理相關(guān)稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán) （地址） 為本納稅人的代理申請(qǐng)人，任何與本申請(qǐng)有關(guān)的往來(lái)文件，都可寄于此人。 授權(quán)人簽章：	申請(qǐng)人聲明	本申請(qǐng)表是根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填寫的，我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的。 申請(qǐng)人簽章：
以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫
受理情況	受理人： 年月日
核實(shí)部門意見(jiàn)： 退還方式：退庫(kù)□抵扣欠稅□ 退稅類型：匯算結(jié)算退稅□ 誤收退稅□ 留抵退稅□ 退稅發(fā)起方式：納稅人自行申請(qǐng)□ 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并通知□ 退（抵）稅金額： 經(jīng)辦人：負(fù)責(zé)人： 年 月 日	稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人意見(jiàn)： 簽字 年 月 日（公章）

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項(xiàng)目	一般企業(yè)	部分先進(jìn)制造業(yè)	先進(jìn)制造業(yè)	疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)
文件依據(jù)	《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）	《關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào)）	《關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第15號(hào)）	《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）
有效期	2019年4月起	2019年6月起	2021年4月起	2020年1月-2021年3月
增量留抵稅額比算期	2019年3月31日	2019年12月底
政策執(zhí)行起時(shí)間	2019年4月1日	2019年6月1日	2021年4月1日	2020年1月1日 - 2021年3月31日
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例	2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用**（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一**）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重	（不需要考慮）
退稅比例	60%	100%	100%	100%
退稅公式	增量留抵稅額*×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%	增量留抵稅額*×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例	增量留抵稅額*×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例	增量留抵稅額
退稅基本條件	自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元	可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。	自2021年5月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額	疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額
其他條件限制	1.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)； 2.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用**情形； 3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上； 4.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。	無(wú)
資格判定	所有行業(yè)	《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“非金屬礦物制品”、“通用設(shè)備”、“專用設(shè)備”及“計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備”制造業(yè)。 生產(chǎn)并銷售前12個(gè)月銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。	《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“非金屬礦物制品”、“通用設(shè)備”、“專用設(shè)備”、“計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備”、“醫(yī)藥”、“化學(xué)纖維”、“鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備”、“電氣機(jī)械和器材”、“儀器儀表”制造業(yè) 生產(chǎn)并銷售上述行業(yè)銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。	疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及省級(jí)以上發(fā)改部門、工信部門確定
銷售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額計(jì)算確定。
其他規(guī)定	納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。
納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。再次滿足退稅條件的，可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額。 規(guī)定有連續(xù)期間的，連續(xù)期間不得重復(fù)計(jì)算。
以虛增進(jìn)項(xiàng)、虛假申報(bào)或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

來(lái)源：凡人小站李欣