備抵法下壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理/備抵法會(huì)計(jì)分錄

　　在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生壞賬，是經(jīng)常發(fā)生的事。會(huì)計(jì)人員對(duì)于壞賬如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，需要做到了然于胸。目前，根據(jù)企業(yè)采用的不同會(huì)計(jì)制，主要的三種會(huì)計(jì)處理：

一、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2017年)應(yīng)用指南，應(yīng)收款項(xiàng)作為一項(xiàng)金融資產(chǎn)，其減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算。因此，企業(yè)發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算，不再通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：信用減值損失

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　在認(rèn)定應(yīng)收款項(xiàng)無法收回時(shí)，經(jīng)企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，予以核銷的，需根據(jù)批準(zhǔn)的核銷金額，做如下分錄：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：應(yīng)收賬款

　　若核銷金額大于已計(jì)提的損失準(zhǔn)備，應(yīng)按差額做如下分錄：

　　借：信用減值損失

　　貸：應(yīng)收賬款

二、執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

　　小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于壞賬損失的處理相對(duì)簡(jiǎn)單，采用直接核銷法。小準(zhǔn)則要求將減除可收回的金額后確認(rèn)的確實(shí)無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，作為壞賬損失，于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減相應(yīng)的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：應(yīng)收賬款或預(yù)付賬款

三、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度

　　企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求會(huì)計(jì)于期末時(shí)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，且應(yīng)單獨(dú)核算，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)收款項(xiàng)按照減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額來反映。也就是說，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的，只能采用備抵法核算壞賬損失。

　　企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=本期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額-本科目的貸方余額

　　以上公式計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)的，做相反分錄，即：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：管理費(fèi)用

　　對(duì)于確認(rèn)發(fā)生了無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)過批準(zhǔn)可核銷，沖減已提取的壞賬準(zhǔn)備，分錄如下：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：應(yīng)收賬款等

　　已核銷又收回的壞賬，按實(shí)際收回的金額，

　　借：應(yīng)收賬款等

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　同時(shí)，以相同的金額，

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款等