百科知識
陜國稅函[2009]3號 陜西省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《陜西省石材采掘、加工企業(yè)增值稅納稅評估方法(試行)》的通知
注:因不同材質(zhì),采掘人工費高低不同,其對應(yīng)的石材荒料的銷售單價也不同。
3.評估方法
由于石材荒料采掘生產(chǎn)工人實行計件工資,納稅評估時可以根據(jù)企業(yè)發(fā)放工人工資情況,利用生產(chǎn)每立方荒料工資額標準,結(jié)合評估期期初、期末庫存荒料體積,測算出評估期銷售額,與納稅人實際申報應(yīng)稅銷售額進行比對,查找可能存在問題。
4.分析提示
該方法適用于能夠準確提供采掘工人工資發(fā)放情況的企業(yè)。通過測算,企業(yè)實際申報的應(yīng)稅銷售額小于評估期測算銷售額,可能存在銷售荒料,少計或不計銷售收入問題,但也可能是企業(yè)生產(chǎn)損耗過大,因此,必須實地調(diào)查求證。
第二部分 石材加工企業(yè)增值稅納稅評估方法
一、石材加工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及管理現(xiàn)狀
(一)我省石材加工企業(yè)基本狀況
石材加工業(yè)屬非金屬礦初加工型產(chǎn)業(yè),在我省興起于上世紀90年代初期,經(jīng)過十幾年的發(fā)展,目前,該產(chǎn)業(yè)在我省已形成一定規(guī)模,漢中、安康等地石材在全國已有一定知名度。我省石材加工業(yè)主要生產(chǎn)“大花綠”、“西鄉(xiāng)黑”、“菊花青”、“雪花白”等多種板材,已建石材加工企業(yè)近210余家,年產(chǎn)板材500多萬平方米,實現(xiàn)產(chǎn)值5億多元。石材加工工藝較為簡單,主要設(shè)備是切割大鋸和磨機。
(二)石材加工企業(yè)生產(chǎn)工藝流程
石材加工的主要生產(chǎn)流程是:
采掘石材荒料(或購進荒料)→大鋸切割(切割車間)→形成毛板→毛板磨光(磨機車間)→形成光板(成品板)→板材銷售
二、石材加工企業(yè)增值稅管理存在的主要問題
(一)財務(wù)核算不健全。石材加工企業(yè)經(jīng)營一般采取兩種方式:一是自建廠生產(chǎn)銷售;二是承包他人的石材廠或租用他人場地、電力、機械設(shè)備進行加工銷售。大部分屬于增值稅小規(guī)模納稅人,財務(wù)制度不健全,稅收管理難度大。
(二)不按規(guī)定開具發(fā)票現(xiàn)象較為普遍。因板材銷售的對象大多為建筑裝飾行業(yè),企業(yè)銷售石材不據(jù)實開具發(fā)票,稅務(wù)機關(guān)難以準確核實納稅人的銷售數(shù)量和銷售額,偷稅問題比較嚴重。
三、石材加工企業(yè)增值稅收入分析
加強部門溝通,確定分析指標。全面了解石材加工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況,掌握該行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點與稅收之間的內(nèi)在關(guān)系和規(guī)律,與電力、礦產(chǎn)管理、石材工業(yè)協(xié)會等相關(guān)部門積極聯(lián)系獲取數(shù)據(jù),全面摸底、典型調(diào)查,確定適合該行業(yè)的生產(chǎn)指標和費用參數(shù)。
四、評估方法
根據(jù)《陜西省國家稅務(wù)局增值稅納稅評估辦法(試行)》(陜國稅發(fā)[2006]209號)中納稅評估對象確定的方法,結(jié)合行業(yè)特點,對石材加工企業(yè)的疑點納稅人,可采用以下評估方法進行納稅評估:
石材加工業(yè)生產(chǎn)費用指標控制范圍表
費用 板材類型 (每平方米) |
耗電量(度) | 人工費(元) | 銷售單價(元) | 產(chǎn)成品損耗率% |
雷辟石 | 9~10 | 8~10 | 80~95 | 25 |
菊花青、西鄉(xiāng)黑、秦光綠等 | 12~15 | 9~11 | 55~80 | 30 |
米花石 | 24~30 | 18~22 | 160~190 | 20 |
注:各地應(yīng)結(jié)合當?shù)貙嶋H情況,確定本地石材加工業(yè)生產(chǎn)費用指標當年控制范圍。
(一)能耗測算法
1.評估模型
評估期成品銷售數(shù)量(面積)=評估期期初庫存成品數(shù)量(面積)+評估期成品生產(chǎn)數(shù)量(面積)-評估期期末庫存成品數(shù)量(面積)
評估期成品生產(chǎn)數(shù)量(面積)=評估期生產(chǎn)耗電量÷評估期單位成品耗電定額
評估期測算銷售額=評估期成品銷售數(shù)量(面積)×評估期成品平均單價(1-產(chǎn)成品損耗率)
問題值=(評估期測算銷售額-納稅人實際申報銷售額)×稅率(或征收率)
2.評估方法
根據(jù)評估期企業(yè)單位成品耗電定額指標及評估期生產(chǎn)耗電量,結(jié)合評估期期初、期末庫存成品數(shù)量,測算出評估期銷售額,與納稅人實際申報銷售額對比查找存在問題。若測算的評估期銷售額大于實際申報銷售額,企業(yè)有可能存在少計或不計銷售收入問題;否則可能存在外購他人板材銷售的情況,應(yīng)進一步查明原因。
3.分析提示
不同的品種石材荒料的板材成材率、生產(chǎn)損耗率均不一致,但相同品種的荒料生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)單位耗電量基本相同。運用該方法評估時,應(yīng)加強同電力部門的聯(lián)系,準確掌握企業(yè)用電情況。
(二)工資(工時)耗用法
1.評估模型
評估期成品銷售數(shù)量(面積)=評估期期初庫存成品數(shù)量(面積)+評估期成品生產(chǎn)數(shù)量(面積)-評估期期末庫存成品數(shù)量(面積)
評估期成品生產(chǎn)數(shù)量(面積)=評估期支付生產(chǎn)工人工資總額÷評估期單位產(chǎn)成品定額人工費
其他文章
- 申報殘保金時提示上年在職職工年平均工資小于社會平均工資50% 這個有風險嗎
- 緊急求助一下:報稅的那個電腦開不了機了,在新的電腦里下載了報稅軟件可以把原來報過的內(nèi)容帶過來嗎?如何操作?謝謝
- 增值稅申報表的小微企業(yè)免稅銷售額是不是就是我們的營業(yè)收入,不算營業(yè)外收入把,
- 股東減資用不用考慮未分配利潤?
- 用于職工集體福利取得的進項稅,怎么入賬呢,還是進到進項稅嗎,具體會計科目怎么做呢
- 請問金蝶云星空版 如何按供應(yīng)商查明細賬
- 獨立核算的分公司,總公司可以一起核算所得稅嗎?
- 一般納稅人清包工可以開3%專票不可以開普票是嗎?簡易計稅的只能開普票是嗎?
- 本期如果有在外地預(yù)交的稅款,增值稅申報的時候怎么申報?
- 開辦費用要在營業(yè)前結(jié)轉(zhuǎn)?還是下個月結(jié)轉(zhuǎn)
- 計提工會經(jīng)費計入什么科目呀?問了兩個給了兩種答案。
- 壞賬準備計提的 信用減值準備屬于什么科目, 借貸方向代表增加還是減少
- 資產(chǎn)負債表上應(yīng)付賬款為負數(shù),預(yù)收賬款為正數(shù),這兩個表示什么意思?
- 餐飲行業(yè)印花稅是怎么核定的,稅率是多少?
- 你好!行業(yè)協(xié)會會員費收入屬免稅收入嗎
- 行政單位財務(wù)規(guī)則和事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則的區(qū)別是什么?
- 企業(yè)給員工發(fā)的過節(jié)費,做賬怎么處理合適,這個也需要繳稅吧
- 建筑類,成本 人工 費用 利潤比例分別是多少???
- 你們好,請問下一般納稅人資格證明文件怎么下載?在電子稅務(wù)局網(wǎng)站里
- 投資性房地產(chǎn)公允價值模式計量是如何確定的?